Налоговый механизм

Налоговый механизм

Налоговая политика государства реализуется через налоговый механизм.

Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему различных надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения).

С позиций функционального  содержания определение налогового механизма может быть сформулировано следующим образом:

Налоговый механизм — это комплекс трех взаимодействующих финансово-бюджетных сфер деятельности, регламентированный особыми правовыми нормами всего арсенала законодательных актов государства, определяющий установление, оценку плановых, фактически исполненных и прогнозных налоговых обязательств субъектов налоговых правоотношений (налоговое планирование), принятие научно обоснованных мер текущего вмешательства в ход исполнения бюджетов страны как стимулирующего характера (налоговое регулирование) и санкционных мер воздействия при нарушении норм налогового законодательства (налоговый контроль.)

Налоговый механизм включает не только формы и методы организации налоговых отношений, но и способы их количественного и качественного определения.

К элементам налогового механизма, имеющим количественные параметры, можно отнести размеры ставок, объем налоговых льгот, долю изъятия части внутреннего валового продукта (ВВП) посредством налогов в бюджет, уровень собираемости налогов и т. д.

К элементам налогового механизма, имеющим качественные параметры, относятся понятия эффективности налогового регулирования, влияние налогов на экономическое развитие общества в целом и на проведение инвестиционной политики и т. д.

Налоговому механизму свойственно двойственное содержание. Во-первых, налоговый механизм — это область налоговой теории, трактующей это понятие в качестве организационно-экономической категории, а следовательно, как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного и производстве национального дохода.

Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе, можно разграничить на три подсистемы: налоговое планирование и прогнозирование; налоговое регулирование; управление налогообложением и налоговый контроль.

Во-первых, налоговый механизм должен рассматриваться и в качестве свода конкретных налоговых действий, т. е. как совокупность условий и правил реализации положений налоговых законов.

Это реальное налоговое производство. С таких позиций налоговый механизм выступает как экономический рычаг субъективно.

Поэтому так важно при  каждом практическом действии придерживаться буквы закона с тем, чтобы не нарушать основного принципиального требования налоговой теории — субъективное и объективное начала процесса налогообложения представляют собой единое целое.

Внутренйюю структуру налогового механизма можно выразить схемой (рис. 1).

Налоговый механизм Налоговое планирование и прогнозирование Налоговое регулирование Управление налогообложением и налоговый контроль Рис. 1. Система налогового механизма в пределах единого экономическою пространства

Налоговое планирование и  прогнозирование — это оценка хозяйственно-воспроизводственных  ситуаций за истекший период, оценка перспектив хозяйственного развития и на основе этого выработка концепции налогообложения, законодательное закрепление процедуры  налогообложения и утверждение  бюджета по налогам.

Налоговое прогнозирование  — определение экономически обоснованного  размера поступлений налогов в соответствующий бюджет, а также объема налогов, подлежащих уплате конкретным налогоплательщиком.

Налоговое регулирование  обеспечивает экономическое воздействие  на инвестиционные процессы, обновление технологий в отраслях, балансирование бюджета, саморегулирование внутри налоговых отчислений.

Система налогового регулирования представляет собой комплекс мероприятий по обеспечению текущего процесса маневрирования финансовыми ресурсами в рамках налоговой системы.

Осуществляя налоговое регулирование посредством увеличения доли налоговых изъятий, диверсификации налоговых ставок и льгот,

государство может стимулировать  или ограничивать развитие отдельных  отраслей и регионов.

В системе налогового регулирования применяются налоговые рычаги, регуляторы и стимулы, способствующие проведению протекционистских мероприятий (льготы, пониженные ставки налогов); действуют и ограничительные мероприятия (санкции, повышенные ставки налогов), а также используются налоговые платежи, ориентированные на определенное воздействие на экономические процессы.

Управление налогообложением и налоговый контроль осуществляются аппаратом специалистов с помощью особых приемов и методов, в том числе налоговых стимулов, имеющих две стороны — льготы и санкции. Управление налогами направлено на соблюдение налоговой дисциплины, стимулирование развития производства.

Налоговый контроль осуществляется за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой поступления налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды от юридических и физических лиц. Контроль налоговых органов начинается с постановки налогоплательщиков на учет в налоговых органах.

Принятие оптимального налогового механизма означает как выбор разумных налогов, так и обеспечение соответствующих норм и правил их исчисления и уплаты в бюджет. Важен здесь также и состав налоговых льгот и санкций.

Они выступают исходной основой налогового регулирования, равно, как и его составной частью — налогового контроля.

Все названные подсистемы (элементы) налогового механизма разграничены условно, поскольку на практике они нередко пересекаются, а налоговое регулирование и контроль выступают и вовсе органичным целым, ибо они есть проявления регулирующей налоговой функции.

Элементы налогового механизма являются в то же время относительно самостоятельными комплексами налоговых действий, и каждый из них подчиняется своим правилам организации, оценки и обобщения, в рамках каждого применяются только ему свойственные приемы или техника налоговых действий.

Различия методов налогового планирования, регулирования, управления и контроля позволяют исследовать эти области как относительно самостоятельные, установить присущие им закономерности.

На этой основе вырабатываются направления совершенствования налогового механизма как системы.

Принятие оптимального налогового механизма означает как выбор разумных налогов, так и обеспечение соответствующих норм и правил их исчисления и уплаты в бюджет.