Налоговый учет

Оглавление

 

 

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

 

1.Налоговый учет внереализационных  доходов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

 

2.Налоговый учет внереализационных  расходов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

 

Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8

 

Библиографический список . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

К внереализационным  доходам относятся все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав. Например, внереализационными доходами являются: полученные организацией дивиденды; штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств и так далее.

Одни и те же доходы не следует учитывать дважды. Поэтому  если организация уже учла какие-то поступления в составе доходов, то повторно она учитывать их не должна.

В состав внереализационных  расходов включаются обоснованные затраты организации, которые непосредственно не связаны с производственным процессом и (или) реализацией товаров (работ, услуг). Например, внереализационными расходами являются: проценты по долговым обязательствам любого вида с учетом положений; проценты, которые вы уплачиваете в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ и так далее.

В контрольной работе рассмотрен налоговый учет внереализационных доходов и расходов.

Задача контрольной  работы - рассмотреть учет внереализационных  доходов и расходов.

Контрольная работа состоит  из введения, двух глав, заключения и  библиографического списка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Налоговый учет внереализационных доходов

 

По общему правилу  доходом признается экономическая  выгода в денежной или натуральной форме. Но не всякая экономическая выгода будет признана доходом организации, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 25 НК РФ.

Перечень внереализационных  доходов приведен в ст. 250 НК РФ, в  соответствии с которой внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в ст. 249 "Доходы от реализации" НК РФ.

Итак, экономическая выгода признается доходом организации, если одновременно соблюдаются три условия:

1) она подлежит получению  деньгами или иным имуществом;

2) ее размер можно  оценить;

3) она может быть  определена по правилам гл. 25 НК  РФ.

Для целей обложения  налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, которые организация понесла.

К внереализационным  доходам относятся все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав (ст. 250 НК РФ).

Например, внереализационными доходами являются:

- полученные организацией  дивиденды;

- штрафы, пени и иные  санкции за нарушение договорных  обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу. Основанием для учета санкций за нарушение обязательств является либо признание соответствующих сумм должником, либо вступление в законную силу решения суда о взыскании этих сумм. Сама по себе просрочка исполнения обязательства, при наступлении которой должнику могут быть предъявлены соответствующие претензии или подан иск в суд, не приводит к образованию внереализационного дохода;

- доходы от сдачи  имущества в аренду (включая земельные  участки), если они не относятся к доходам от реализации;

- проценты, полученные  по договорам займа, кредита;

- безвозмездно полученное  имущество (работы, услуги) или имущественные права.

Порядок налогового учета  отдельных видов внереализационных  доходов.

При определении внереализационных доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба налогоплательщики, определяющие доходы по методу начисления, отражают причитающиеся суммы в соответствии с условиями договора. В случае, если условиями договора не установлен размер штрафных санкций или возмещения убытков, у налогоплательщика-получателя не возникает обязанности для начисления внереализационных доходов по этому виду доходов. При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению этого внереализационного дохода у налогоплательщика возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Налоговый  учет внереализационных расходов

 

Состав внереализационных  расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

Перечень внереализационных  расходов предусмотрен в ст. 265 НК РФ.

В состав внереализационных  расходов включаются обоснованные затраты организации, которые непосредственно не связаны с производственным процессом и (или) реализацией товаров (работ, услуг).

Например, внереализационными расходами являются:

- проценты по долговым  обязательствам любого вида с учетом положений;

- проценты, которые вы  уплачиваете в связи с реструктуризацией  задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ;

- расходы на ликвидацию  основных средств, объектов незавершенного  строительства и на списание нематериальных активов. При этом учитываются также суммы недоначисленной амортизации;

- судебные расходы  и арбитражные сборы. Причем  судебные расходы уменьшают налогооблагаемую  прибыль независимо от взыскания  их с проигравшей стороны;

- расходы на услуги банков;

- расходы в виде  премии (скидки), выплаченной (предоставленной)  продавцом покупателю вследствие  выполнения определенных условий  договора, в частности объема покупок.

Кроме того, к внереализационным  расходам приравниваются также убытки, которые понесла организация. В числе таких убытков:

- убытки прошлых налоговых  периодов, выявленные в текущем  отчетном (налоговом) периоде;

- потери от простоев  по внутрипроизводственным причинам;

- недостача материальных  ценностей в производстве и  на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены;

- потери от стихийных  бедствий, пожаров, аварий и других  чрезвычайных ситуаций. При этом, например, расходы при пожаре должны быть подтверждены справкой Управления Государственной противопожарной службы, протоколом осмотра места происшествия и актом о пожаре, а также актом инвентаризации, проведенной налогоплательщиком.

Перечень внереализационных  расходов (в том числе убытков), является открытым. Это означает, что учесть в составе внереализационных расходов возможно и те расходы, которые прямо не предусмотрены в данном перечне.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Суммы внереализационных  доходов и расходов должны быть отражены в налоговом учете. Цель налогового учета - получение показателей для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. Данные налогового учета заносятся в налоговые регистры. При этом в Налоговом кодексе РФ отсутствуют формы налоговых регистров. Таким образом, предприятиям предоставлена возможность разработать их самостоятельно. Между тем МНС России подготовило примерные формы данных регистров, рекомендуемые организациям для ведения налогового учета. Регистры взаимосвязаны между собой. Показатели, сформированные в итоговых регистрах, переносятся в соответствующие строки налоговой декларации по налогу на прибыль и участвуют в формировании налоговой базы.

Сумма внереализационных  доходов за отчетный (налоговый) период отражается нарастающим итогом в  Регистре учета доходов текущего периода. Отдельного регистра внереализационных доходов МНС России не предлагает. Вместе с тем налогоплательщик вправе ввести его самостоятельно.

Записи в Регистре учета доходов текущего периода  производятся по всем фактам признания  доходов в целях налогообложения на основании данных соответствующих регистров налогового учета.

Цель регистра - выявить  суммы доходов отчетного (налогового) периода, используемые при заполнении декларации.

Записи в регистре производятся по окончании каждого  отчетного (налогового периода) на основании соответствующих первичных документов или данных соответствующих регистров налогового учета отдельно по каждому виду внереализационных расходов. Ведение регистра предоставляет возможность сгруппировать информацию по видам внереализационных расходов, предусмотренных в ст. 265 НК РФ.

 

 

Библиографический список

 

1. Налоговый кодекс  РФ: Части первая (принята Государственной  Думой 16 июля 1998 года; в ред. Федеральных законов от 27. 07. 2006 №137-ФЗ) и вторая (принята Государственной Думой 19 июля 2000 года; в ред. Федеральных законов от 10. 11. 2006 №191-ФЗ) [Электронный ресурс]//СПС ГАРАНТ;

2. Глушков, И.Е. Бухгалтерский  (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии [Текст]/И.Е. Глушков. - М.: КноРус, 2007. -  1055 с.;

3. Карпова, Т.П. Налоговый  учет [Текст]/Т.П. Карпова. - Учебник для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007. - 350 с.