Назначение налога на прибыль и его основные элементы

Содержание

Стр.

Введение                                                                                                                3

Глава 1. Сущность и порядок  исчисления налога на прибыль, плательщики  налога и объекты налогообложения                                                                                       4

1.1Экономическая сущность и порядок исчисления  налога на прибыль        4

1.2Плательщики  налога и объекты налогообложения                                       5

Глава 2. Назначение налога на прибыль и его основные элементы.                     8

2.1     Назначение  налога на прибыль                                                                   8

2.2     Основные  элементы налога на прибыль                                                    8

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим  инструментом реализации государственных  приоритетов являются налоги. Они  выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, которые  взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться  в ущерб другой.

Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается тем, что:

• налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.
• налог на прибыль весьма  эффективный  инструмент воздействия на финансовое положение предприятий, повышающий  (либо, наоборот, снижающий) их заинтересованность в развитии  производства. 

Предмет исследования: Налог  на прибыль организации

Цель: Анализ и исследование налога на прибыль.

Для достижения данной цели мною были поставлены следующие задачи:

1. Изучение экономической сущности и порядка исчисления налога на прибыль;
2. Исследование налогоплательщиков и объектов налогообложения;
3. Анализ назначения налога на прибыль;
4. Изучение основных элементов налога на прибыль;

В работе использованы общенаучные методы исследования: описательный метод и анализ.

Практическое значение работы: данная контрольная работа будет  использована в дальнейшей практической деятельности.

 

 

Глава 1. Сущность и порядок  исчисления налога на прибыль, плательщики  налога и объекты налогообложения.

1. Экономическая сущность и порядок исчисления налога на прибыль.

Экономическая сущность налога на прибыль:

Налог как экономическая  категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с  физических и юридических лиц.

Налог на прибыль организаций  является традиционно бюджетообразующим  налогом. Налог на прибыль организаций  регулируется гл. 25 Налоговым кодексом РФ, введенной в действе с 2002 года.

          Налог на прибыль организации  является одним из видов прямых  налогов. Он относится к числу  федеральных налогов.           

Так как этот налог относится  к федеральным, то его законодательное  и нормативное регулирование  осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции законодательных  и исполнительных органов власти субъектов РФ.

          Налог на прибыль представляет  собой форму изъятия части  чистого дохода, созданного производительным  трудом, и поступает в федеральный  бюджет и в бюджеты субъектов  РФ.

Порядок исчисления налога на прибыль:

Налоговым периодом согласно статье 285 НК РФ является календарный год.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие  и 9 месяцев календарного года.

Все платежи по налогу на прибыль, Кодексом определены как авансовые.

Возможны три варианта исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в течение календарного года.

• Налогоплательщик исчисляет и уплачивает только квартальные авансовые платежи.

Такой порядок уплаты налога вправе применять те организации, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал. Также ежеквартально налог уплачивают: постоянные представительства иностранных организаций; бюджетные учреждения; некоммерческие организации, которые не имеют дохода от реализации товаров (работ, услуг); участники простых товариществ в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах; инвесторы соглашений о разделе продукции; выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

• Налогоплательщик исчисляет и уплачивает ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи.

Этот порядок применяют те организации, которые не вошли в список налогоплательщиков, уплачивающих только ежеквартальные авансовые платежи. Указанные организации в течение квартала исчисляют и уплачивают ежемесячные авансовые платежи.

• Налогоплательщик исчисляет и уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Особенностью этого способа  является то, что на уплату налога организации переходят по своему желанию. При уплате налога на прибыль по этому варианту сумма авансового платежа исчисляется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли. Прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.[5]

2. Плательщики  налога и объекты налогообложения.

Налогоплательщиками налога на прибыль  организаций признаются:

1) Российский организации;

2) Иностранные организации - осуществляющие  свою деятельность в Российской  Федерации через постоянные представительства.

Под постоянным представительством понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории России, связанную с:пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов; проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования; содержание запаса товаров, принадлежащих этой иностранной организации, исключительно для целей их хранения, демонстрации и (или) поставки до начала такой поставки; содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров этой иностранной организацией; и т.д.

Не признаются налогоплательщиками:

• организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи
• организации, являющиеся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Игр.
• организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в отношении доходов от операций по производству и распространению продукции СМИ в период проведения Игр.
• организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" - в течение 10 лет со дня получения статуса участников.                                              

Объекты налогообложения по налогу на прибыль организаций.

Объектом налогообложения по рассматриваемому налогу признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей  главы признается: [6]

1) для российских организаций  - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов.

2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, - полученные через  эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных этими постоянными  представительствами расходов.

3) для иных иностранных организаций  - доходы, полученные от источников  в Российской Федерации. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Назначение налога на прибыль и его основные элементы.

2.1     Назначение  налога на прибыль.

Налоги на прибыль объективно необходимы как основной источник наполнения федерального бюджета. 

Воздействие налогов на прибыль, на экономику происходит не прямо, а опосредованно, так же, как и у всех других налогов. Налоги являются важнейшим средством антицикличного развития экономики.

Налоговые поступления следуют за объемами и темпами производства с некоторым опозданием, автоматический рост налогов может привести к депрессии в производстве и даже его спаду. В этой ситуации необходимо снижать налоги, чтобы был стимул к инвестированию.

Чрезмерно высокие  налоги – негативное явление, порождающее спад производства, снижение предпринимательской активности, трудовой и инвестиционной инициативы, а также массовое стремление предпринимателя и населения к сокрытию доходов, усиление социальной напряженности и инфляционных процессов в обществе.

2.2    Элементы налога на прибыль.

Основными элементами налога на прибыль является:

1. Налогоплательщики – это российские организации и иностранные организации - осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

2. Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком.

3.Налоговая база - денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.  
Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

4. Налоговая ставка - устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль, при этом:

• часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
• часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего  зачислению в бюджеты субъектов  РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий  налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %, если иное прямо не предусмотрено в  законе.

5. Налоговый (отчетный) период - налоговым периодом согласно статье 285 НК РФ является календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

6. Исчисление и уплата налога - возможны три варианта исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в течение календарного года.

• Налогоплательщик исчисляет и уплачивает только квартальные авансовые платежи.
• Налогоплательщик исчисляет и уплачивает ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи.
• Налогоплательщик исчисляет и уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

7. Отчетность по налогу - налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.

 
         По итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы. 

 

 

 

Заключение

Налоги играют главную  роль в пополнение бюджета разных уровней. От поступления платежей во многом зависит финансирование жизненно важных расходов государства. Система налогов существенно влияет на экономический рост, на уровень жизни населения.

Рассмотрев основные вопросы   данной работы, раскрыв сущность и функции налога на прибыль организации показав обобщенную информацию о налоге на прибыль в России, можно сделать следующие выводы:

1. Налог на прибыль –  неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога с предприятий, как   налог на прибыль, является основной частью дохода федерального бюджета. Без налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики.
2. Налог на прибыль организаций является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.
3. Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц,  получающих доходы,  участвовать в формировании государственных финансовых  ресурсов.  Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.