НДФЛ

     Если  сумма НДФЛ, подлежащая уплате в  бюджет, составляет менее 100 руб., она  добавляется к сумме налога , подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года (п. 8 ст. 226 НК РФ).

     За  неудержание и (или) неперечисление НДФЛ налоговый агент несет ответственность  в соответствии со ст. 123 НК РФ. Так, неправомерное  неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% суммы, подлежащей перечислению.

     Взыскание неудержанного налога с налогового агента не производится, поскольку  в соответствии с п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

     Статьей 226 НК РФ обязанность по уплате в  бюджет НДФЛ возложена на налоговых  агентов. А поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога, то если организация своевременно не удержит и не перечислит НДФЛ, пени взыскиваются именно с организации.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Налог с физического лица - это обязательный взнос плательщика в бюджет и  внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта, например работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход.

     В России, как и в большинстве  стран мира, налог на доходы с физических лиц один из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

     В РФ отсутствует действенная система  контроля за чрезмерными доходами физических лиц, слабо применяются информационные технологии для повышения эффективности налоговой системы.

     Несмотря  на все усилия по упрощению схемы  НДФЛ, здесь существуют как концептуальные, так и практические сложности. Одной  из таких сложностей является определение полной оплаты труда работника с включением дополнительных выплат и выгод, осуществляемых работодателем в пользу своих сотрудников.

     Данные  выплаты и выгоды должны подлежать  налогообложению как часть облагаемого  дохода, поскольку они являются составной частью зарплаты. Тем не менее, подобные дополнительные выгоды трудно определить и измерить. Кроме того, состав тех, кто должен платить налог с заработной платы, во многом зависит от определения для налоговых целей понятия сотрудника – получателя таких выгод. Это определение достаточно сложно вывести и соблюдать. Кроме того, в случае если совокупное налогообложение слишком высоко, налогоплательщики могут стремиться к уменьшению его общей суммы за счет изменения соотношения выплат по налогу на доходы и по социальным налогам, взимаемых с сотрудников. Наконец, налогообложение иностранных источников дохода физических лиц-резидентов может быть чрезвычайно сложным и обременительным в административном отношении делом.

     Все эти проблемы могут частично решаться путем создания простых и прозрачных правил, которым легко следовать и исполнение которых легко осуществить в организационном плане. Усложнить эту схему можно будет по мере совершенствования экономики и приобретения опыта налогоплательщиками и налоговыми органами.

     Такой подход позволит стране использовать налог на доходы физических лиц в  основе прогрессивного источника налоговых  поступлений, важность которого будет  расти после возобновления экономического роста. Все вышеперечисленные меры могут служить повышению поступлений налога на доходы физических лиц, а также достижению справедливости при налогообложении доходов физических лиц. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Примечания 

     *(1) Физические лица , фактически находящиеся  на территории РФ не менее  183 дней в календарном году (ст. 11 НК РФ).

     *(2) Чтобы получить освобождение от налогообложения, работник представляет в бухгалтерию организации документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение медикаментов.

     *(4) Письмо Минфина России от 28 ноября 2005 г. N 03-05-01-04/372.

     *(5) К родителям ребенка в данном  случае относятся лица , признаваемые  родителями в соответствии с  нормами семейного законодательства, как состоящие, так и не состоящие в браке между собой на дату регистрации рождения ребенка.

     *(6) Согласно п. 1 ст. 80 Семейного кодекса  РФ порядок и форма предоставления  содержания несовершеннолетним  детям определяются родителями  самостоятельно. Это может быть, например, соглашение между родителями о материальном обеспечении ребенка, либо об уплате алиментов, исполнительный лист на уплату алиментов.

     *(7) См. письмо Минфина России от 14 июля 2006 г. N 03-05-01-04/213.

     *(8) Более подробно о порядке применения  схем начисления и выплаты заработной платы см.: Гущина И.Э. Начисление и выплата заработной платы // НБУ. - 2006. - N 24. - Прим. ред.  
 
 
 
 
 
 
 

     Список  литературы

1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 19.07.2002 (в ред. №119-ФЗ от 17.06.2010)
2. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
3. Приказ МНС России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415 об утверждении Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса РФ ( в редакции Приказа МНС России от 5 марта 2001 г. N БГ-3-08/73)
4. Абрамова И. И. Налог на доходы физических лиц. Налоговая декларация. // Налоги. – 2007. – №3. – С.44-45.
5. Аронова М.С. Как применять имущественный вычет при расчете налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 12.12.2006 № 03-05-01-05/275// Нормативные акты для бухгалтера, 2007.- №3
6. Афанасьева Т. Кудрина уговорили. Минфин решился на реформу НДС, НДПИ и налогообложения земли и недвижимости граждан// Российская бизнес-газета.-20.02.2007.- №592.
7. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2008.- 319 с.
8. Белоусова С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии: практическое руководство для бухгалтера. М.: Вершина, 2007. - 152 с.
9. Беляева Н. А. Порядок заполнения налоговой декларации для физических лиц (форма 3-НДФЛ) // Человек и Закон. – 2008. – №4(436). – С.35-54.
10. Воронова Т.В. О налоге на доходы физических лиц// Налоговый вестник, 2007.- №1
11. Горбик Ю. 2-НДФЛ: отчитаемся о доходах работников// Московский бухгалтер, 2007. - №5
12. Ильичева М.Ю. Налоги с физических лиц и частных предпринимателей. Нормативные акты. Комментарии и рекомендации. Судебная практика. М.: Право и Закон, 2007.- 496 с.
13. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. – 159 с.
14. Каширина М. В. НДФЛ в вопросах и ответах. М.: Статус-Кво 97, 2006.- 232 с.
15. Князева Д.А. Об отдельный вопросах начисления налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 22.01.2007 № 03-04-06-01/12// Нормативные акты для бухгалтера, 2007.- №4