Оценка эффективности налогообложения на ОАО АНК «Башнефть»

Таблица 2

Суммы уплаты налоговых платежей по группам

 

Наименование группы	Года, млн. руб.
	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012
1. Налоги, включаемые в цену продукции (Нц): НДС, Акцизы и экспортные пошлины	55641	35102	91100	86426	52080	67220	24672	20626	23265	33832
2. Налоги, относимые на себестоимость продукции (Нс): Социальные налоги и отчисления	2308	549	7013	8354	13335	14548	5407	6274	9342	12253
3.Уплачиваемые за счет  прибыли (Нп): Налог на прибыль	133484	185191	136132	74817	79888	134184	219604	229219	260252	185642

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

При вычислении коэффициентов налоговой нагрузки  необходимы значение каждого используемого показателя, данные представлены в таблице 3.

 

 

Таблица 3.

Показатели, используемые при оценке налоговой нагрузки на

ОАО АНК «Башнефть»

НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ	Года, млн. руб.
	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	20010	2011	2012
ЧПо	286146	11465	28955	159095	205684	315931	613345	658038	742928	779585
ОНо	208734	241553	250161	189806	165349	236271	284848	296293	332324	276095
ОРп	498099,00	588568,00	613745,00	819753,00	976776,00	1383545,00	2152111,00	2390467,0	3518960,0	2990971,0
Нц	55641	35102	91100	86426	52080	67220	24672	20626	23265	33832
Нс	2308	6184	6209	8267	4620	4383	5407	6274	9342	12253
Ио	408858	435565	469713	593415	708943	929561	1363923	1688689	2159690	2096926
Нп	133484	185191	136132	74817	79888	134184	219604	229219	260252	185642
ВПо	189473	157431	194358	213437	251403	298351	322459	478529	517348	556976

 

     По данным, приведенным в таблице 3, вычисляем коэффициенты, необходимые для оценки эффективности разработанной налоговой политики ОАО АНК « Башнефть» за 10 лет с 2003 по 2012 года.

 

1. Коэффициент эффективности налогообложения операционной деятельности:

за 2003 год:

за 2004 год:

за 2005 год:

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

за 2012 год:

 

2.Коэффициент налогоемкости реализации продукции:

за 2003 год: ;

за 2004 год:

за 2005 год:

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

за 2012 год:

 

3. Коэффициент налогообложения операционных доходов:

за 2003 год: ;

за 2004 год:

за 2005 год:

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

за 2012 год:

 

 

4.Коэффициент налогообложения операционных затрат:

за 2003 год: ;

за 2004 год:

за 2005 год:

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

за 2012 год:

 

 

5.Коэффициент налогообложения операционной прибыли:

за 2003 год: ;

за 2004 год:

за 2005 год:

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

за 2012 год:                                                                  Таблица 4

Коэффициенты налоговой нагрузки на ОАО АНК «Башнефть»

 

Коэффициент	Года
	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012
Эн	1,37	0,047	0,12	0,84	1,24	1,32	2,15	2,22	2,24	2,82
КНЕр	0,42	0,41	0,40	0,23	0,17	0,17	0,13	0,12	0,09	0,08
КНод	0,11	0,06	0,15	0,10	0,05	0,04	0,01	0,008	0,006	0,012
КНоз	0,005	0,0012	0,015	0,014	0,018	0,015	0,013	0,010	0,009	0,0019
КНоп	0,7	0,17	0,7	0,35	0,32	0,45	0,68	0,44	0,54	0,34

 

   Рассмотрим графическое изменение коэффициентов.

Первый, вычисленный коэффициент  в таблице 4, был коэффициент эффективности  налогообложения прибыли, который  показывает, как соотносятся показатели чистой операционной прибыли с показателями общей суммы уплаченных налоговых платежей ОАО АНК «Башнефть». Изменение данного коэффициента показано на рисунке 1.

 

Рис. 1 Динамика коэффициента эффективности налогообложения прибыли

 

Проанализируем коэффициент  эффективности налогообложения  прибыли, который в 2003 году был 1,37 и  снизился до 0,047 в 2004 году, что можно объяснить снижением чистой прибыли компании.  В  2005 году он вырос до уровня 0,12. С 2006 года  наблюдается значительный рост коэффициента от 0,84 до 2,82, что можно объяснить ростом чистой прибыли компании

По приведенным данным в таблице 1 мы видим, что общая  сумма налоговых платежей с 2003 года по 2012 год увеличилась более чем  в 2,6 раза с 286146 млн. руб.  до 742928 млн. руб. Рост данного коэффициента, за счет уменьшения общей суммы налоговых платежей, показывает положительные тенденции развития компании.

    Второй, вычисленный коэффициент в таблице 4, был коэффициент налогоемкости реализации продукции, который показывает какая сумма налоговых платежей приходится на единицу объема реализованной продукции ОАО АНК «Башнефть». Изменение данного коэффициента показано на

 рисунке 2.

Рис. 2 Динамика коэффициента налогоемкости реализации продукции

Проанализировав данный коэффициент, можно утверждать, что в 2003 году коэффициент принимает своё максимальное значение 0,42. Далее наблюдается резкий спад в 2006 году до 0,23. С 2007 по 20012 года наблюдается спад коэффициента с 0,17 до 0,008, это обуславливается тем, что сумма налоговых платежей  которая приходится на единицу объема реализованной продукции  уменьшается.

   Третий, вычисленный нами коэффициент в таблице 4, был коэффициент налогообложения операционных доходов, который показывает уровень налогообложения операционных доходов входящими в цену продукции ОАО АНК «Башнефть». Изменение данного коэффициента показано на рисунке 3.

Рис. 3 Динамика коэффициента налогообложения операционных доходов

 

Проанализировав данный коэффициент, можно увидеть с  самого начала исследуемого периода  максимальное значения 0,15,  это свидетельствует о росте операционных доходов в этом периоде. Далее наблюдается спад коэффициента с 0,15 до 0,012 в 2012 году, это говорит о понижение операционных доходов.

    Четвертый, вычисленный нами коэффициент в таблице 4, был коэффициент налогообложения операционных затрат, который показывает уровень налогов, относимых на себестоимость, к общей сумме этой себестоимости ОАО АНК «Башнефть». Изменение данного коэффициента показано на рисунке 4

 

 

Рис. 4 Динамика коэффициента налогообложения операционных затрат

 

  Проанализировав данный коэффициент, можно увидеть что в начале исследуемого периода в 2007 году был спад 0,0012,  в следующие три года наблюдается рост коэффициента, который принимает своё максимальное значении 0,018 в 2007 году. За первые 4 исследуемых года можно говорить что компания имела достаточные затраты в силу своего развития. Дальнейший незначительный спад  до 2012 года и значения в 0,0019 говорит о стабильных и отрегулированных тратах на операционные расходы.

   Пятый, вычисленный нами коэффициент в таблице 5, был коэффициент налогообложения операционной прибыли, который показывает уровень налогов, уплачиваемых за счет валовой операционной прибыли ОАО АНК «Башнефть». Изменение данного коэффициента показано на рисунке 5.

Рис. 5 Динамика коэффициента налогообложения операционной прибыли

 

   Анализ данного коэффициента показал, что первые четыре  года значения резко варьируются  резкий спад в 2004 году 0,17, потом резкий подъем в 2005 году 0,7, затем ещё один спад до 0,35, что говорит о не стабильных поступлениях валовой прибыли. А с 2007 до 2012  года данный показатель варьировался от 0,32 до 0,34 с незначительным  ростом в 2009 до 0,68. В конце исследуемого периода, показатель зафиксировался на уровне 0,34, что говорит о средней валовой прибыли предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Выводы и рекомендации.

Налоговая нагрузка – это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Величина налоговой нагрузки зависит от множества факторов – от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике.

 

Сравнивая значения коэффициентов  видно, что в 2012 году некоторые показатели стали чуть меньше. Возможно. это из-за введения нового режима налогообложения «60-66»,действующего с октября 2011 года.

Новый режим налогообложения (так  называемый режим «60-66») предполагает:

• Снижение предельной ставки вывозной таможенной пошлины на сырую нефть с текущего уровня 65% до 60%
• Одновременную унификацию ставок вывозных таможенных пошлин на светлые и темные нефтепродукты с введением единой ставки в размере 66% от ставки вывозной таможенной пошлины на сырую нефть:

1. ставка вывозной таможенной пошлины на дизельное топливо и авиакеросин (легкие дистилляты) будет снижена с текущих 67% от вывозной таможенной пошлины на сырую нефть до 66%;

2. ставка вывозной таможенной пошлины на мазут будет повышена с текущих 46,7% до 66%;  
3. ставка вывозной таможенной пошлины на бензин сохраняется на уровне 90% от вывозной таможенной пошлины на сырую нефть.

 

  Основная цель введения режима «60-66» заключается в том, чтобы обеспечить

скорейшее повышение доходности в  сегменте разведки и добычи за счет

перераспределения доходов от первичной переработки нефти, уровень     

которых сейчас чрезмерно высок. В  то же время повышение ставки вывозной

таможенной пошлины на мазут  повысит доходность вторичных процессов

нефтепереработки (гидрокрекинга  и каталитического крекинга) и  будет 

стимулировать российские нефтяные компании к инвестированию средств в 

модернизацию нефтеперерабатывающих  заводов.

  

Однако система имеет ряд  недостатков, которые препятствуют достижению

долгосрочных целей по добыче и  переработке нефти. 

При высоких ценах на нефть пошлины  по-прежнему стимулирует 

неэффективную первичную переработку нефти. Более того, режим "60-66"

стимулирует не только увеличение загрузки существующих мощностей

первичной переработки, но и строительство  новых. 

Башнефть стала одной из немногих компаний, которые оказались в  невыгодном положении после ввода  системы "60-66". Несмотря на то что ей были предоставлены льготы в размере 10 миллиардов рублей в течение следующих пяти лет на компенсацию потерь, связанных с переходом на новую систему налогообложения , компания не сможет работать эффективно длительное время при нынешнем налоговом режиме.

Представитель «Башнефти» напомнил, что для компании новации были невыгодными: объем переработки превышает добычу, но потери были частично компенсированы снижением ставки НДПИ для месторождений нефти с высоким содержанием серы в Башкирии. 
  В заключение необходимо отметить, что  ситуация в ОАО АНК «Башнефть» в течение десяти лет изменяется достаточно ровно, из чего можно сделать вывод о постоянстве налогового планирования и эффективности разработанной налоговой политики.