Оценка налогового риска

Налоговые риски — это неопределенность относительно достижения целей хозяйствующего субъекта в результате воздействия факторов, связанных с процессом налогообложения, которая может проявиться в виде финансовых или иных потерь. Налоговые риски являются составляющими финансовых рисков, поскольку они имеют денежное выражение и влекут за собой в качестве негативного последствия для налогоплательщика повышение расходов. Нефинансовыми могут считаться только налоговые риски, связанные с уголовной ответственностью.

1.Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности) 4
3. Доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога равна либо превышает 89 % за 12 месяцев. 5
Следовательно, вычеты за 4 кв. 2009 года должны быть менее 246 тыс. руб. Для соблюдения данного условия нашли возможность одну из крупных покупок перенести на 1 кв. 2010 года. 6
4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг). 6
5.Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации. 6
6. Неоднократное приближение к п предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять спецрежимы (УСН, сельхозналог, ЕНВД). 7
7. НДФЛ: Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за год. 8
8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели). 8
9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности. 9
10. Неоднократная (2 и более раза) «миграция» между налоговыми органами. 9
11. Отклонение как минимум на 10 % уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики. 9
12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. 10