Основные пути оптимизации налогообложения в условиях современной Российской экономики

 

Научный руководитель Депутатова Н.А.

(РЭУ им. Г.В. Плеханова  Самарский филиал)

 

ОСНОВНЫЕ ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В УСЛОВИЯХ СОВРЕМЕННОЙ РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ

 

В данной статье рассмотрена сущность понятия налоговой оптимизации в рамках российского законодательства, а так же способы и возможные последствия минимизации налоговых выплат.

Актуальность выбранной темы статьи обусловлена возрастающей ролью налогового планирования на современном этапе развития экономики и бизнеса, которая определяется рядом следующих факторов: тяжесть налогового бремени для конкретного хозяйствующего субъекта и периодические изменения налогового законодательства.

В связи с этим возникает вопрос: какие способы оптимизации налоговых выплат доступны бизнесу в рамках российского законодательства и насколько активно ими пользуются предприниматели?

Для того чтобы предприниматель платил налоги и получал максимально возможную прибыль, ему необходимо хорошо разбираться в тех способах оптимизации налогообложения, которые считаются законными и не влекут за собой административную и уголовную ответственности. Законные способы оптимизации налогообложения основаны на существующем налоговом и гражданском законодательствах. Грамотное применение различных правовых аспектов позволяет выстроить такую схему взаимоотношений, при которой начисление налогов происходит по условиям, предполагающим минимальные налоговые ставки.

Разработку подобных схем, как правило, стоит начинать с рассмотрения основных критериев, способствующих  уменьшению налоговой нагрузки:

1. Организационно-правовая форма
2. Налоговый режим- то есть выбор лучшей системы уплаты налогов на этапе планирования и создания организации. Так, если бизнес попадает под ЕНВД – необходимо принять меры к уменьшению физического показателя – именно с его помощью возможно влияние на размер налога. При осуществлении бизнеса в рамках УСН (6 или 15%) необходимо правильно определить, 6%  с доходов или 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов наиболее предпочтительнее. В случае с 15% налоговые органы примут к уменьшению далеко не все расходы, а только доказанные расходы, строго перечисленные в Налоговом Кодексе , и, указывая расходы, в руки налоговых органов попадает материал для встречных проверок контрагентов предпринимателя.

3. Грамотный бухгалтерский подход

При работе на УСН 6% сумма уплачиваемого налога может быть снижена в 2 раза, за счет своевременно уплачиваемых взносов в Пенсионный Фонд РФ, которые необходимо обязательно заплатить:

Статья 346.21. НК РФ «Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.»

При УСН 15% такой возможности нет. Взносы в ПФ там включаются в состав расходов, но это также уменьшает сумму налога. 

При работе под ЕНВД сумма налога в соответствии со статьей 346.32. НК РФ:  «уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.»

То есть, при своевременной уплате взносов в ПФР, в соответствии со статьей НК возможно уменьшение размера налога в 2 раза.

Также стоит обратить внимание на такой способ снижения налоговой нагрузки как выделение отдельных подразделений компании в самостоятельные хозяйствующие единицы, т.е. в случае, когда, вместо одной крупной компании появляется несколько новых самостоятельных организаций, каждая из которых выполняет отдельные функции, ранее осуществляемые единой компанией. Кроме того, новые компании применяют определенный режим налогообложения, позволяющий существенно снизить налоговую нагрузку в целом для предпринимателя. Так же оптимизировать налогообложение помогают налоговые вычеты, то есть суммы, на которые можно уменьшить налог, начисленный к уплате в бюджет. В большинстве случаев это НДС, который поставщики указали в счетах-фактурах на товары (работы, услуги), приобретенные фирмой.

Подводя итоги, стоит отметить, что не существует унифицированной схемы оптимизации налогообложения. Для каждой конкретной ситуации, для каждой фирмы должна разрабатываться своя схема, с учетом принципов описанных выше. Поэтому необходимо вовремя обращаться к профессиональным консультантам по налогам, что не только позволит правильно и максимально полно применять все возможности для получения обоснованной налоговой выгоды с учетом индивидуальных особенностей бизнеса, но и избежать нежелательных налоговых проверок.