Особенности НДС по операциям с ценными бумагами

Министерство образования и  науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

 «Рязанский государственный  университет имени С.А. Есенина»

 

Факультет экономики

 

Кафедра «Финансово-кредитных  отношений»

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Налогообложение финансового сектора экономики»

на тему: «Особенности НДС по операциям с ценными бумагами».

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                    Выполнила:

               студентка 3 курса

               на базе «с/п»

               спец. «Финансы и кредит»

               Николаева В.А.

               Проверил: Соколова Е.С.

 

 

 

 

 

Рязань 2013 г.

 

СОДЕРЖАНИЕ.

 

Введение.

Глава1.Понятие ценных бумаг (облигации, акции, векселя, денежные сертификаты, чеки).

    1.1. Обращение ценных бумаг.

Глава 2. Понятие и признаки векселя.

2.1. Российское вексельное законодательство.

2.2. Понятие и признаки векселя.

2.3. Виды векселей.

2.4. Составление векселя.

Глава 3. Налоговый учет операций с векселями.

3.1. Налогообложение НДС операций с векселями.

3.2. Расчет размера вычета НДС.

3.3. Новый порядок зачета НДС.

Заключение.

Литература.

 

 

Введение.

Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения  предприятия  с государством в условиях перехода к рыночному  хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми  ресурсами, необходимыми для решения  важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот  и финансовых санкций, являющейся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство  воздействует на экономическое поведение  предприятий, создавая при этом равные условия всем участникам общественного  производства. Налоговые методы регулирования  финансово-экономических отношений  в народном хозяйстве в сочетании  с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки  для формирования и функционирования единого целостного рынка.

Из большого разнообразия объектов налогообложения  хотелось бы выделить операции с ценными  бумагами.  В хозяйственной деятельности юридических лиц наиболее часто  встречаются  векселя, которые выступают  в качестве платежного средства, гарантии платежа или в качестве ценной бумаги. Из-за различных подходов к  природе векселя возникают проблемы в бухгалтерском учете и как  следствие в налогообложении  операций с векселями. Для правильного  налогообложения и бухгалтерского учета  операций с векселями необходимо основываться на договоре, который  послужил основанием выдачи или передачи векселя. Другое дело, что условия  сделки не отражаются на обращении  векселя, именно в этом причина и  смысл абстрактности векселя. Договор  же, по-прежнему остается основным первичным  документом.

В данной контрольной работе будет рассмотрен вопрос налогообложения НДС операций с векселями.

 

          

Глава 1. Понятие ценных бумаг.

        Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющейся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка.  
         В расширенном понимании ценная бумага - это любой документ («бумага»), который продается и покупается по соответствующей цене. 

Основные виды ценных бумаг: 
1.Облигации 
2.Акции 
3.Векселя  
4.Денежныесертификаты  
5.Чеки.  
ОБЛИГАЦИЯ – это ценная бумага, выпускаемая государством, а также частными компаниями и акционерными обществами и представляющая собой долговое обязательство, выдаваемого на определенный срок, закрепляющая право её держателя на получение от эмитента облигации её номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента от этой стоимости или иного имущественного эквивалента в предусмотренный срок.  
АКЦИЯ – это ценная бумага, которая представляет собой свидетельство о внесении капитала (доли, пая) в общий капитал акционерного общества. Владение акцией дает право на получение по ней определенного дохода и право на участие в управлении этим обществом.  
Доход, приносимый акциями, называется дивидендом.  
ВЕКСЕЛЬ – обязательство одной стороны перед другой оплатить в определенный срок сумму денег за товар или услугу. Продавец покупает товар и расплачивается векселем, т. е. обязуется уплатить определенную сумму денег в определенный срок, т.е., это продажа товаров в кредит. Стоимость векселя с течением времени не изменяется.  
СЕРТИФИКАТ – это обязательство по вкладам. Сертификат предполагает обязательство двух сторон: банка – через определённый срок возвратить владельцу сертификата его первоначальный вклад плюс, повышенный процент и покупателя – владельца сертификата – не изымать из банка свои деньги в течение этого срока.  
ЧЕКИ - это тоже ценные бумаги, достаточно удобные для обращения. Если на расчетном счете есть определенная сумма средств в банке, то банк выдает чековую книжку. Можно выписывать чек за какой-то товар, получатель чека предъявляет его в банк, банк проверяет подтверждение, что чек не поддельный, на что ему положено по закону 10 дней или 20 дней со странами СНГ или 70 для других государств.

 

 

1.1 Обращение ценных бумаг

Наряду с первичным размещением  ценных бумаг при их выпуске (эмиссии) юридические лица вправе совершать сделки с любыми ценными бумагами, включая свои собственные, при их последующем обращении на вторичном рынке ценных бумаг. Под обращением ценных бумаг понимается их купля-продажа инвесторами, в том числе при посредничестве 
профессиональных участников рынка ценных бумаг.

     Сделки с ценными бумагами производятся после их оформления в 
установленном порядке и, как правило, с оценкой по рыночным ценам.

       Цена (курс) акций и производных ценных бумаг определяется в рублях за 
одну ценную бумагу; цена (курс) облигаций и государственных долговых 
обязательств - в процентах к их нарицательной стоимости (номиналу).

Вторичный рынок ценных бумаг может быть организованным - через фондовые биржи, и неорганизованным - внебиржевым.

Биржевой и внебиржевой рынки обязаны действовать по четко установленным правилам, обеспечивающим регистрацию перехода прав собственности на объект сделок - ценные бумаги. Право собственности на ценные бумаги переходит к приобретателю:

- в момент  получения им сертификата на  ценные бумаги;

- в момент  осуществления записи по счету  “депо” приобретателя в случае 
хранения сертификатов в депозитарии.

Сделка  по купле-продаже ценных бумаг оформляется  договором, который 
может быть заключен непосредственно между держателями ценных бумаг и 
инвестором, то есть лицами, не являющимися профессиональными участниками рынка ценных бумаг. В основном сделки по купле-продаже ценных бумаг производятся брокерами и дилерами - профессиональными участниками рынка ценных бумаг, которые действуют на основании договора поручения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Понятие и признаки векселя.

2.1. Российское вексельное законодательство.

В настоящее  время основным нормативным актом, регулирующим вексельные отношения  в Российской Федерации, является Федеральный  закон "О переводном и простом  векселе", вступивший в законную силу с 18 марта 1997 г. (с момента его  официального опубликования в "Российской газете" от 18.03.1997 N 53).

С одной  стороны, Законом установлено, что  на территории России применяется Положение  о переводном и простом векселе, утвержденное Постановлением ЦИК и  СНК СССР от 7 августа 1937 г. N 104/1341. Данное Положение было введено в действие с 25 февраля 1937 г. в связи с присоединением СССР к Конвенции от 7 июня 1930 г., устанавливающей Единообразный закон о переводном и простом векселях.

С другой стороны, Закон дополнительно установил  ряд новых и самостоятельных  норм, регулирующих вексельные отношения:

• во-первых, по векселям вправе обязываться только граждане и юридические лица РФ (организации-резиденты, созданные по российскому законодательству). Это не означает, что на территории РФ запрещается оборот векселей, выпущенных иностранными эмитентами. Однако российское вексельное законодательство к основанным на таких векселях отношениям применяться не должно;
• во-вторых, Российская Федерация, субъекты РФ, административно-территориальные образования вправе обязываться по векселям только в случаях, предусмотренных законом;
• в-третьих, в отношении векселя, выставленного к оплате, проценты и пеня выплачиваются в порядке, предусмотренном ст.395 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ);

 

 

• в-четвертых, вексель может быть составлен только на бумаге (бумажном носителе). Выпуск так называемых бездокументарных векселей не допускается;

 

В связи  с принятием Закона не подлежит применению Постановление Президиума Верховного Совета РСФСР от 24 июня 1991 г. N 1451-1 "О  применении векселя в хозяйственном  обороте РСФСР", которое сыграло  большую роль в становлении и  развитии вексельного обращения  в стране.

На территории России применяется также Конвенция, имеющая целью разрешение некоторых  коллизий законов о переводных и  простых векселях, которая вступила в силу для СССР с 25 ноября 1936 г.

Помимо  Федерального закона "О переводном и простом векселе" и Положения  о переводном и простом векселе (так называемое специальное вексельное законодательство), сделки, связанные  с векселями, регулируются также  и общими нормами гражданского законодательства о сделках и обязательствах (ст.ст.153 - 181, 307 - 419 Гражданского кодекса РФ). Исходя из этого, в случае отсутствия специальных норм в вексельном законодательстве следует применять общие нормы  гражданского законодательства с учетом особенностей вексельных сделок (п.1 Постановления  Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 04.12.2000 N 33/14 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с  обращением векселей").

Кроме того, достаточно интересные рекомендации по многим вопросам порядка использования  векселей в хозяйственном обороте  изложены в Письме Центрального банка  РФ (ЦБ РФ) от 9 сентября 1991 г. N 14-3/30 "О  банковских операциях с векселями". Данный документ непосредственно основан  на нормах действующего вексельного  законодательства и достаточно актуален не только для банков, но и для  других хозяйствующих субъектов.

 

2.2. Понятие и признаки векселя.

Действующее законодательство не содержит легального определения векселя. Вместе с тем  анализ тех или иных правовых норм позволяет, сформулировать понятие  векселя следующим образом:

Вексель - это ценная бумага (долговой документ), удостоверяющая ничем не обусловленное право векселедержателя требовать от векселедателя (простой вексель) или иного указанного в векселе плательщика (переводный вексель) уплаты обусловленной денежной суммы при наступлении предусмотренного векселем срока платежа.

Таким образом, вексель - это документ, удостоверяющий имущественное право векселедержателя на получение обозначенной в нем  денежной суммы. Указанный документ должен быть составлен с соблюдением  установленной формы и содержать  обязательные для векселя реквизиты.

Осуществление имущественных прав по векселю, как  и по любой другой ценной бумаге, возможно только путем его предъявления.

Предметом вексельного обязательства могут  быть исключительно деньги. Документ, хотя и названный векселем, но содержащий обязательство плательщика по передаче векселедержателю каких-либо материальных ценностей, не имеет вексельной силы.

Вексель удостоверяет безусловное денежное обязательство. Это означает, что  обязательство произвести платеж по векселю не может быть поставлено в зависимость от наступления  либо ненаступления какого-либо условия (условий).

Следует отметить, что в отличие от акций  и облигаций, вексель, не относится  к числу эмиссионных ценных бумаг. Как следствие, вопросы, связанные  с выпуском векселя в обращение, а также с обращением векселя  регламентируются исключительно вексельным законодательством. Положения Федерального закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" в данном случае применению не подлежат.

Платеж  по векселю может быть обеспечен (полностью или частично) посредством  аваля - гарантией по вексельному  обязательству. Авалист отвечает солидарно  с лицом, за которое он совершил аваль, причем перед любым законным векселедержателем.

 

2.3. Виды векселей.

Основным  представляется деление векселей на простые и переводные. Различие между ними в самом общем виде проявляется в том, что:

• простой вексель (или "соло-вексель") составляется и подписывается должником и содержит его безусловное обязательство уплатить кредитору определенную сумму в обусловленный срок и в определенном месте;
• переводный вексель (или "тратта") составляется и подписывается кредитором (трассантом) и содержит "приказ" должнику (трассату) оплатить в указанные сроки обозначенную в векселе денежную сумму третьему лицу (ремитенту).