Отчет по практике в ООО «КимоСтрой»

Бухгалтерский учет ООО  «КимоСтрой» ведет на основании  закона «О бухгалтерском учете» путем  двойной записи на взаимосвязанных  счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов. Учет всех операций и имущества ведется в рублях на основании первичных документов. Первичные и сводные документы составляются как на бумажных носителях, так и на магнитных носителях информации.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета несет директор организации и главный бухгалтер Капаций О.В., который обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление информации в установленные сроки.

Ведение бухгалтерского учета в ООО «КимоСтрой» осуществляется согласно учетной политике, которая утверждается руководителем организации. В учетной политике утверждена форма ведения бухгалтерского учета, рабочий план счетов бухгалтерского учета, необходимый для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; ведение синтетического и аналитического учета; порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств; правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения необходимые для организации бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет в  ООО «КимоСтрой» ведется автоматизировано  с помощью компьютерных программ: «1С: предприятие», «Заработная плата», «СБиС++ Электронная отчетность». Регистры бухгалтерского учета ведутся в зависимости от принятой формы бухгалтерского учета в компьютерном виде. Применение компьютерной программы способствует оперативности, достоверности и качество обработки учетной информации.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются соответствующими документами. Эти документы принимаются к учету, если они составлены по форме и содержат все необходимые реквизиты.

Основными источниками  информации для анализа финансового  состояния организации служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. Организацией применяется упрощенная форма бухгалтерского баланса (форма №1), отчета о прибылях и убытках (форма №2).

В конце каждого месяца  бухгалтер представляет табель рабочего времени с указанием часов работы для каждого работника организации (Приложение 8), по которым в дальнейшем  начисляется заработная плата и премии.

С каждым работником заключен трудовой договор Приложение 9), в котором указано:   должностной оклад; количество дней отпуска; рабочее время и прочее.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Налогообложение организации

Законодательством РФ о налогах и сборах регулируются вопросы налогообложения хозяйственной деятельности организаций.

С ведением в действие второй части Налогового кодекса, начиная с 2002 года организации, обязаны кроме бухгалтерского учета, вести налоговый учет, для правильного исчисления и уплаты налогов по результатам хозяйственной деятельности в  бюджеты разных уровней.

Организация ООО «КимоСтрой» находится на специальном налоговом режиме – Упрощенная система налогообложения (УСН).

Упрощенная система налогообложения — специальный налоговый режим, который предусматривает замену уплаты ряда налогов, таких как НДС, налог на прибыль, налог на имущество и прочие, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства. Кроме того, установлена обязанность уплаты организациями и индивидуальными предпринимателями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Упрощенная система налогообложения предполагает добровольный переход организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату единого налога. При этом налогоплательщики получают преимущества в виде возможности применять кассовый метод налогового учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

Субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСНО,  не освобождены от исполнения обязанностей налоговых агентов. Налоговые агенты должны вести учет выплаченных доходов, удержанных у налогоплательщиков и перечисленных в бюджет сумм налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, предоставлять отчетность о суммах исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов.

Данную систему налогообложения могут применять лишь малые предприятия, у которых:

- по итогам работы  за 9 месяцев (того года, когда они подают заявление о переходе на эту систему налогообложения)  доход от реализации продукции (товаров, оказания услуг) не превышает 15 млн. руб.;

- среднесписочная численность  не превышает 100 человек (для  малых предприятий) и 15 (для  микропредприятий);

- остаточная стоимость  основных средств нематериальных  активов не превышает 100 млн.  руб. 

Также доход налогоплательщика  не может превышать 20 млн. руб. с учетом коэффициента дефлятора (1,241).

Налоговым Кодексом Российской Федерации предусмотрен добровольный порядок перехода индивидуальных предпринимателей и организаций на УСНО и обратно на общий режим налогообложения. Однако при нарушении определенных критериев,  должны в обязательном порядке вернуться на общий режим и отменяется льгота для этого предприятия в том периоде, в котором было  произведено нарушение.

Элементы налогообложения при упрощенной системе представлены в  таблице  4:

Таблица 4 - Элементы налогообложения при упрощенной системе налогообложения

№ п/п	Элементы налогообложения	Характеристика элементов
1	Налогоплательщик	согласно ст. 346.28 НК РФ
2	Объект налогообложения	1) доходы; 2) доходы, уменьшенные  на величину расходов
3	Налоговая база	согласно ст. 346.28 НК РФ
4	Налоговая ставка	1) 6%; 2) 15%
5	Минимальный налог при  убытках за год (1% от годового дохода)	при ставке 15%—доходы, уменьшенные  на величину расходов
6	Налоговый период	Календарный год
7	Отчетный период	Календарный квартал, полугодие, 9 месяцев
8	Налоговый учет	Книга учета доходов  и расходов

 

Для организаций и  предпринимателей, применяющих УСНО, сохраняется действующий порядок  ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности.

Субъекты предпринимательской  деятельности, применяющие УСНО,  вместо  уплаты налогов уплачивают единый налог.   

Так как перечень налогов, от уплаты которых субъекты предпринимательской  деятельности,  применяющие УСНО, освобождены, является закрытым, то помимо единого налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, обязаны уплачивать налоги и сборы, не упомянутые в данном перечне в соответствии с  общим режимом налогообложения, а также подавать в налоговые органы  декларации и иные формы отчетности по уплаченным налогам, сборам и взносов.

Выбор объекта налогообложения  производится налогоплательщиком самостоятельно. Объект налогообложения не может быть изменен в течение всего срока применения УСНО. Новый налогоплательщик, после подачи заявления о переходе на УСНО, может изменить объект налогообложения, уведомив до 20 декабря, года предшествующего году в котором УСНО налогоплательщиком будет применяться впервые, налоговый орган.

 

Налогоплательщик, который  применяет в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов, уплачивает минимальный  налог. 

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке  налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Доходом признается экономическая  выгода от хозяйственной деятельности, выраженная в денежной или натуральной форме.

ООО «КимоСтрой» выдержало все требования, предъявляемые для перехода к упрощенной системе налогообложения и согласно  Учетной политике применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» (налоговая ставка 15%).

Решение о переходе на упрощенную систему налогообложения  было принято учредителями при учреждении организации.

При объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении налоговой  базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

При применении объекта  налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, может уплачиваться минимальный налог. Минимальный налог уплачивается, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы.

Налогоплательщик имеет  право в следующие налоговые  периоды включить сумму разницы  между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной  в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Налогоплательщики, выбравшие  в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Произведем расчет налога организации за 2010 год. Для расчета нам потребуются данные книги учета доходов за 2010 год (таблица 5).

Таблица 5 – Книга учета  доходов за 2010 год, руб.

I. Доходы и расходы
Регистрация			Сумма
№  п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при  исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые  при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
Итого за 2010 г.			5 269 308	5 058 212

 

 Для расчета используем следующую формулу:

Расчетная сумма налога = (Доходы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы) – (Расходы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы) - (Сумма полученного в предыдущем налоговом периоде убытка) х 15 %

РСН = (5269308- 5058212) х 15% = 31 664 руб.

Рассчитаем минимальную сумму налога.

Минимальная сумма налога = ((Доходы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы) – (Доходы, НЕ учитываемые при определении налогооблагаемой базы)) х 1%

МСН= 5269308 х 1% = 52 693 руб.

Сравним две суммы: расчетную сумму налога и минимальную сумму налога.

31 664 руб. < 52 693 руб.

Расчетная сумма налога меньше минимальной суммы налога, значит, сумма к уплате будет составлять 52 693 руб.

По такому же принципу произведем расчет налога организации за 2011 год.

Таблица 6 – Книга учета доходов за 2011 год, руб.

I. Доходы и расходы
Регистрация			Сумма
№  п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при  исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые  при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
Итого за 2011 г.			5 599 713	5 358 410