Отчет по практике в ООО «Медногорский медно-серный комбинат»

 

                                                           ,                                        (2.3)

 

где КНод- коэффициент налогообложения операционных доходов;

Нц- общая сумма налоговых платежей, входящих в цену продукции;

ОРП- общий объем реализации продукции в отчетном периоде.

4. коэффициент налогообложения операционных затрат характеризует уровень налогов, относимых на себестоимость (издержки), к общей сумме этой себестоимости (издержек). Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

                                                          

                                                     (2.4)

 

где КНоз- коэффициент налогообложения операционных затрат;

Нс- общая сумма налоговых платежей, относимых на себестоимость;

Ио- общая сумма операционных затрат (издержек) фирмы.

5. коэффициент налогообложения операционной прибыли характеризует уровень налогов, уплачиваемых за счет валовой операционной прибыли фирмы. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

                                                             

                                                (2.5)

 

где КНОП- коэффициент налогообложения операционной прибыли;

НП- сумма налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли;

ВПо- общая сумма валовой операционной прибыли фирмы.

Рассмотрим суммы налоговых платежей ООО «Медногорский медно-серный комбинат», с 2009 по 2013 год, все данные представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Уплаченные налоговые платежи на ООО «Медногорский медно-серный комбинат»

Показатель	2009 год		2010 год		2011 год		2012		2013
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
НДС	133655,4	59,7	145865,5	52,8	234537,1	53,4	335669,6	57,9	437567,6	63,8
Налог на прибыль	1852	0,8	24906	9,0	74618	17,0	84475	14,6	43007	6,3
Налог на имущество	359	0,2	384	0,1	428	0,1	512	0,1	536	0,1
Налог на добычу полезных ископаемых	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0	0,0
Социальные налоги и отчисления	88109	39,3	105328	38,1	129410	29,5	159400	27,5	204721	29,9
Прочие налоги и отчисления	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0	0,0
Акцизы и экспортные пошлины	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0	0,0
Итого	223975,4	100,0	276483,5	100,0	438993,1	100,0	580056,6	100,0	685831,6	100,0

* Источник: составлено автором  самостоятельно на основе данных финансовой отчетности

 

Для вычисления коэффициентов налоговой нагрузки нам необходимы будут показатели групп налогов по источникам уплаты - таблица 2.2.

 

 

 

 

Таблица 2.2

Суммы уплаты налоговых платежей по группам

 

Наименование группы	Годы, тыс. руб.
	2009	2010	2011	2012	2013
1. Налоги, включаемые в цену продукции (Нц): НДС, Акцизы и экспортные пошлины	133655	145866	234537	335670	437568
2. Налоги, относимые на себестоимость продукции (Нс): Социальные налоги и отчисления	88109	105328	129410	159400	204721
3.Уплачиваемые за счет прибыли (Нп): Налог на прибыль	2211	25290	75046	84987	43543
4. Общая сумма налоговых платежей	223975	276484	438993	580057	685832

 

* Источник: составлено автором  самостоятельно на основе данных  финансовой отчетности 

 

При вычислении коэффициентов налоговой нагрузки нам необходимы будут значение каждого используемого показателя - таблица 2.3.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.3

Показатели, используемые при оценке налоговой нагрузки на

ООО «Медногорский медно-серный комбинат»

Наименование показатели	Годы, тыс. руб.
	2009	2010	2011	2012	2013
Сумма чистой операционной прибыли ЧПо	18526	36819	199264	221164	163808
Общая сумма налоговых платежей ОНо	223975	276483,5	438993,1	580056,6	685831,6
Общий объем реализации продукции фирмой в отчетном периоде ОРп	876185	956229,5	1537521	2200501	2868499
Общая сумма налоговых платежей, входящих в цену продукции Нц	133655	145865,5	234537,1	335669,6	437567,6
Общая сумма налоговых платежей, относимых на себестоимость Нс	88109	105328	129410	159400	204721
Общая сумма операционных затрат (издержек) фирмы Ио	694783	604029	788863	1225954	1613632
Сумма налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли Нп	2211	25290	75046	84987	43543
Общая сумма валовой операционной прибыли фирмы ВПо	181402	39726	54225	83681	92682

 

* Источник: составлено автором  самостоятельно на основе данных  финансовой отчетности 

 

По данным, приведенным в таблице 2.3, вычислим коэффициенты, необходимые для оценки эффективности разработанной налоговой политики ООО «Медногорский медно-серный комбинат».

Вычислим коэффициент эффективности налогообложения операционной деятельности:

за 2009 год: ;

за 2010 год:

за 2011 год:

за 2012 год:

за 2013 год:

Найдем коэффициент налогоемкости реализации продукции:

за 2009 год: ;

за 2010 год:

за 2011 год:

за 2012 год:

за 2013 год:

Вычислим коэффициент налогообложения операционных доходов:

за 2009 год: ;

за 2010 год:

за 2011 год:

за 2012 год:

за 2013 год:

Найдем коэффициент налогообложения операционных затрат:

за 2009 год: ;

за 2010 год:

за 2011 год:

за 2012 год:

за 2013 год:

Найдем коэффициент налогообложения операционной прибыли:

за 2009 год: ;

за 2010 год:

за 2011 год:

за 2012 год:

за 2013 год:

Все полученные данные по вычисленным коэффициентам представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Коэффициенты налоговой нагрузки на ООО «Медногорский медно-серный комбинат»

Коэффициент	Годы
	2009	2010	2011	2012	2013
Эн	0,08	0,13	0,45	0,38	0,24
КНЕр	0,26	0,29	0,29	0,26	0,24
КНод	0,15	0,15	0,15	0,15	0,15
КНоз	0,13	0,17	0,16	0,13	0,13
КНоп	0,01	0,64	1,38	1,02	0,47

* Источник: составлено автором  самостоятельно на основе рассчитанных  коэффициентов.

Первый, вычисленный нами коэффициент в таблице 2.4, был коэффициент эффективности налогообложения прибыли, который показывает, как соотносятся показатели чистой операционной прибыли с показателями общей суммы уплаченных налоговых платежей ООО «Медногорский медно-серный комбинат». Изменение данного коэффициента показано на рисунке 1.

Рис. 1 Динамика коэффициента эффективности налогообложения прибыли*

*Источник: рассчитано и составлено  автором самостоятельно на основе  данных финансовой отчетности ООО «Медногорский медно-серный комбинат».

Проанализируем коэффициент эффективности налогообложения прибыли, который в 2009 году был 0,08 и в 2013 году он повысился до уровня 0,24, что можно объяснить тем, что чистая прибыль компании возросла в связи с ростом объемов продаж.

Второй коэффициент налогоемкости реализации продукции держался на уровне 0,26-0,24 (рис. 2).

Рис. 2 Динамика коэффициента налогоемкости реализации продукции *

*Источник: рассчитано и составлено  автором самостоятельно на основе  данных финансовой отчетности ООО «Медногорский медно-серный комбинат».

 

Коэффициент налогообложения операционных доходов изменялся в течении пяти анализируемых лет.

Рис. 3 Динамика коэффициента налогообложения операционных доходов*

*Источник: рассчитано и составлено  автором самостоятельно на основе данных финансовой отчетности ООО «Медногорский медно-серный комбинат».

Коэффициент налогообложения операционных затрат (рис. 4) не значительно увеличился.

Рис. 4 Динамика коэффициента налогообложения операционных затрат *

*Источник: рассчитано и составлено автором самостоятельно на основе данных финансовой отчетности ООО «Медногорский медно-серный комбинат».

 

Коэффициент налогообложения операционной прибыли (рис. 5) колебался по годам анализируемого периода.

 

Рис. 5 Динамика коэффициента налогообложения операционной прибыли*

*Источник: рассчитано и составлено  автором самостоятельно на основе  данных финансовой отчетности ООО «Медногорский медно-серный комбинат».

 

По приведенным данным мы видим, что общая сумма налоговых платежей с 2009 года по 2013 год увеличилась более чем в три раза. Следовательно, налоговая нагрузка у компании растет ежегодно, что может негативно отразиться на дальнейших результатах деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и рекомендации

 

Общая сумма налоговых платежей с 2009 года по 2013 год увеличилась более чем в три раза. Следовательно, налоговая нагрузка у компании растет ежегодно, что может негативно отразиться на дальнейших результатах деятельности.

Налоговое законодательство предусматривает несколько вариантов изменения сроков уплаты налогов и сборов: отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит. В результате обязанность по уплате налогов переносится на более поздние сроки, что снижает налоговую нагрузку организации в текущем периоде и является оперативной мерой по снижению расходов, связанных с уплатой налогов, и высвобождение оборотных средств.

Налоговое законодательство предусматривает условия, которые подтверждают право организации на получение отсрочки или рассрочки по налогам и сборам, а также ограничения на их предоставление. Согласно п. 2 ст. 64 НК РФ организация может претендовать на получение отсрочки и рассрочки в следующих случаях:

1) причинение организации ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа;

3) возникновение угрозы несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика соглашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;

4) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер.

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учеб. для вузов. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и Ко, 2013. – 314с.
2. Жидкова Е. Ю.: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Эксмо, 2010. – 480 с.
3. Корсун Т.И. Налогообложение физических и юридических лиц: Учебное пособие. - Ростов н/Д, 2012. - 160 с.
4. Налоговый кодекс РФ часть первая от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.
5. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. - 7-е изд., доп. - СПб.: Питер, 2012. - 528 с.
6. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2012. – 720 с.
7. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: Учеб. для вузов. – М. Приор, 2013. – 496 с.