Отчет по практике в ТОО «Бизнес-Партнер групп»

- лицензии и франшизы;

- авторские права, патенты и другие права на промышленную собственность, - права на услуги и эксплуатацию;

- рецепты, формулы, модели, чертежи и опытные образцы;

- нематериальные активы в процессе разработки.

Поступают нематериальные активы путем:

- приобретения у юридических  и физических лиц за плату

- внесения учредителями  в уставный капитал

- передачи от исполнительных  органов власти

- прочие

Амортизационные отчисления по нематериальным активам определяются  по  норме амортизации,  рассчитанным  исходя  из  первоначальной  стоимости и срока полезной службы, который не должен превышать срока деятельности субъекта.

Выбывают нематериальные активы с предприятия по разным причинам:

- В результате реализации;

- В результате списания;

- По причине не целесообразности  дальнейшего использования;

- В результате безвозмездной  передачи.

 

                        УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННСТИ.

 

Дебиторская задолженность  – вложенные в денежной форме   обязательства отдельных граждан, организацией и прочих дебиторов перед   данным предприятием. Дебиторская задолженность возникает  в  результате  совершения хозяйственных операций, обычно при реализаций товаров,  продукций,  работ, услуг.

Для  учета  расчетов  с  покупателями  и  заказчиками  предназначены   счета подраздела 12 «Краткосрочная дебиторская задолженность»

Расчеты с подотчетными лицами

Подотчетными суммами  называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы  на хозяйственные расходы и расходы  по командировкам. Расходы по командировкам возмещаются  работникам  по  нормам,   утвержденным Министерством финансов Республики Казахстан.

Возмещаемые расходы:

   1) Проездные билеты  в оба конца

   2) Суточные в размере  не менее 50% МРП.

   3)  Расходы  по  найму  жилья  по  предъявленным   квитанциям   при   не

      предъявлении документов – 50% суточных. Командированному выдается командировочное удостоверение, бухгалтерия производит расчет командировочных, которые выдаются из кассы. Потом подотчетные лица обязаны предоставить авансовые отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов.

    

                            УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

                     УЧЕТ НАЛИЧНОСТЕЙ НА РАСЧЕТНОИ  СЧЕТЕ

Осуществляя  свою  хозяйственную  деятельность,  предприятие  выступает   во взаимоотношения с юридическими и физическими  лицами,  которые  основаны  на денежных  расчетах.  Большая  часть  расчетов  производится  в   безналичном порядке, т.е. через  учреждения  банков.  Для  этого  предприятия  открывают расчетный счет,   где хранят все временно свободные денежные  средства.  Все операции  по  расчетный  счет  производятся   банком   только   с   согласия руководителя  предприятия  и  осуществляются   на   основании   своевременно оформленных: платежных поручений, требований- поручений,  чеков,  объявлений на взнос  наличными.

Для обобщения  информации  о  наличии  и  движении   валюты  на

расчетном счете предназначен счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», по  дебету,  которого отражается остатки и поступления денежных средств, а по кредиту  -  списание денежных средств с расчетного счета.

Операции по расчетному счету  оформляются следующими документами:

    1. денежные чеки

    2. объявление на  взнос наличными

    3. платежное поручение

 

При движении, в течение банковского дня, денег на счете, банк выдает предприятию выписки с расчетного счета с приложением оправдательных документов. Выписки банка проверяются бухгалтером и рядом с суммами проставляются корреспондирующий счет. После обработки выписок, данные из них переносятся в журнал – ордер № 2 по кредиту счета, а в ведомость № 2 по дебету счета, где они накапливаются по мере поступления в течение месяца. Для каждой выписки существует одна строка. В конце месяца данные ведомости № 2 и журнала – ордера № 2 переносятся в Главную книгу.

 

                           УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

Учет кассовых операций ведется  в соответствии с «временным порядком  ведения кассовых операций». Кассовые операции осуществляет кассир, который дает обязательство о полной материальной ответственности. Денежные средства принимаются  и  выдаются  из нее  по  письменным  распоряжениям  руководителя  предприятия.  Прием  денег регистрируется приходным кассовым ордером (форма КО1),  выдача  – расходным кассовым  ордером  (форма  КО2),  которые  регистрируются  в  бухгалтерии  в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. По мере совершения хозяйственных операций  по  кассе  кассир  (на  основании приходных и расходных кассовых ордеров)  оформляет  кассовую  книгу,  каждый лист которой состоит из двух частей и  заполняется  под  копирку,  второй  –отрывной  с  приложенными  приходными  и  расходными    кассовыми   ордерами является отчетом кассира.

Журнал – ордер № 1 и Ведомость к журналу ордеру №1 предназначены для   учета операций с наличностью в кассу (счет 1010)

Записи в журнале –  ордере №1  в ведомости к журналу  ордеру  №1  производятся на основании кассовых отчетов, подтвержденных приложенных к ним документам. При  незначительном  количестве  кассовых  операций  допускается  составлять кассовый отчет  не за день, а  в  целом  за  несколько  дней.  В  журнале  – ордере №1 и в ведомости к журналу ордеру №1  в этом случае  в  графе  «Дата» указываются начальные и конечные, за которые был составлен кассовый отчет. Данные из кассового отчета в бухгалтерии переносят в журнал –  ордер  №1  по кредиту 1010 счета, а по дебету  счета 1010 в ведомость №1. Для каждого отчета в журнале и  в  ведомости  предназначена  одна  строка.  По истечению месяца подсчитываются обороты, выводится новый остаток на конец месяца. Итоговые данные переносятся в главную книгу.

Все кассовые документы обязательно  содержат следующие реквизиты:

1. Подпись директора

2. Подпись главного бухгалтера

3. Сумма

4. Корреспондирующий счет

5. Дата

6. Назначение операции

7. Подпись кассира (расходном  ордере)

 

                         Учет материальных ценностей

Для получения материалов со складов поставщиков снабженец  получает в бухгалтерии доверенность. Доверенности регистрируют в «книге учета доверенностей». Поступившие  на  склад  материалы  подвергаются  проверке по количеству, качеству, ассортименту, указанному в сопроводительных документах.

Учет материалов на складе ведет заведующий складом  в  карточках  складского учета материалов, которые открываются на каждый вид материалов. Движение  материалов отражается в специальных ведомостях с отражением сальдо на начало и конец месяца.

На всех материально –  ответственных лиц на предприятии  оформляют «Договор  о полной материальной ответственности». Этот документ является юридическим и  предприятие  в  случае  споров  вполне может подать в суд на работника.

По теории бухгалтерского учета  данные  ведомости  переносится  в  Журнал  – ордер № 10, затем данные из ведомости переносятся в Главную книгу.

 

                           УЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.

 

На предприятии существует несколько видов оплаты труда

ИТР: Оклады + премия

Рабочие ОГМ: Повременно –  Премиальная система оплаты труда

Рабочие   МОЛ -   Оклады

Формы и системы оплаты труда и условия их премирования и штатное  расписание

 устанавливаются и  разрабатываются  на предприятии  самостоятельно и  зависит

от объема выполненных  работ.

На  предприятии  ведется  соответствующая  первичная  документация:   табель

учета рабочего времени, табеля  расчеты  на  сдельные  работы,  производится

оплата  больничных  листов,  донорских   справок,   оплата   государственных

обязанностей

После начисления заработной платы за месяц табуляграммы подшиваются  в  папки

и служат основаниям для  определения средней   заработной  платы,  начислений

пенсий.

Из начисленной заработной платы  согласно  Кодексу  «  О  налогах  и  других

обязательных платежей в  бюджет  »  Удерживается  Индивидуальный  подоходный

налог, а также  обязательные   пенсионные  отчисления  в  ННПФ  (Независимые

накопительные  пенсионные  фонды)  –  10  %  Профсоюзные  взносы  (у  членов

профсоюзов) .

Не выданная  в срок заработная плата депонируется.

Виды начислений по заработной плате:

Оклады берутся из штатного расписания

Тарифные ставки из положений  по заработной плате

За вредность 8% от тарифной ставки (тариф*  количество  отработанных  часов)

доплачиваются газорезчикам и электросварщикам.

За классность –25% от тарифной ставки  –  водителям  первого  класса  ,  10%

водителям второго класса. В настоящее время после спец расчета эта доплата

введена в тарифную ставку.

   За расширение  зоны обслуживания от 30 – 50 % оклада , тарифной ставки –

                      работникам совмещающим профессии.

 

                     Расчет оплаты повестки в военкомат:

Пример: Рабочий отсутствовал на работе 2 дня по причине вызова в  военкомат.

За ним сохраняется  средний заработок.

Таблица: «Заработная плата  за расчетный период»

 

 

|Год              |Месяц            |Сумма зар. пл.   |Кол- во отр. дней|

|1                |2                |4                |5                |

|2001             |Октябрь          |6800             |20               |

|2001             |Ноябрь           |7000             |21               |

|2001             |Декабрь          |4800             |16               |

|2002             |Январь           |8000             |22               |

|2002             |Февраль          |7500             |21               |

 

 

Продолжение таблицы «  Заработная плата за расчетный период»

 

 

|1                 |2                 |3                 |4                 |

|2002              |Март              |6300              |20                |

|2002              |Апрель            |9000              |22                |

|2002              |Май               |10200             |22                |

|2002              |Июнь              |11000             |23                |

|2002              |Июль              |4800              |10                |

|2002              |Август            |8000              |20                |

|2002              |Сентябрь          |9200              |21                |

|Итого:            |                  |92300             |238               |

 

 

 

   Определяем средний  дневной заработок с учетом  показателей  совокупной

   заработной платы  и количества отработанных дней  предыдущего расчетного

                                  периода.

  Совокупную  сумму   заработной  платы  делим   на   фактическое   количество

отработанных дней.

 

92300тенге / 238 дней = 387,81тенге/день (тенге в день)

387,81 тенге/день * 2 дня = 775,62 тенге.

Кроме того, в качестве доплаты  оплачиваются  больничные  листы.  На  оплату

больничных существует  ограничения.  100  %  заработной  платы оплачиваются

только производственные травмы, все  остальные  оплачиваются  в  размере  не

превышающий 10 Месячных расчетных  показателей (т.е. не более 8230  тенге  за

каждый месяц). В том  случае если больничный лист  выписан  на  два  и  более

месяца предприятие обязано  оплачивать  за каждый месяц  среднюю   заработную

плату  с учетом показателей  предыдущего расчетного периода.

Отпускные оплачиваются  и  предоставляются  в  календарных  днях.  Отпускные

предоставляются по  истечению  расчетного  периода  (т.е.  12  месяцев)  Для

определения суммы отпускных  берется средний дневной заработок.