Отчёт по производственной практике в ООО «Домотехника»

 

В результате сравнительного анализа по технико-экономическим  показателям видно, что выручка от реализации уменьшилась к концу 2 кв. 2011 г. на 1530 тыс. рублей, т.е. на 78,1% что, скорее всего, связано со снижением объемов продаж. Прибыль предприятия так же снизилась на 244 тыс. рублей, соответственно в 17 раз. Себестоимость работ в 2009 году уменьшилась на 983 тыс. рублей или на 78,8 % , что в 4,7 раза меньше чем в предыдущем.

Уменьшение себестоимости привело  к уменьшению рентабельности предприятия  в целом с 2,1 до – 97,7 % к концу 2 кв. 2009 г. Экономическая интерпретация рентабельности собственного и авансированного капитала – сколько рублей прибыли приходится на один рубль авансированного или собственного капитала. Рентабельность собственного капитала показывает, что с каждого рубля владельцы получают 1 копейку. Естественно это негативная тенденция. Уменьшение рентабельности свидетельствует о снижении эффективности основной деятельности.

 

Раздел 3 Налогообложение  предприятия

3.1 Налог на прибыль организаций

 

Налог на прибыль организаций является федеральным прямым налогом. Правила его взимания установлены гл. 25 НК РФ. Экономический налога – изъятие части доходов юридических в пользу государства для последующего перераспределения через бюджетную систему, в том числе и для финансирования социальных программ государства. Таким образом, помимо фискальной (наполнение бюджета) функции этот налог выполняет еще и социальную функцию налогов.

Налог на прибыль является также  инструментом государственного регулирования  экономики. Гибкий подход, например, к ставкам налога, применяемым к различным видам доходов юридических лиц, способен стимулировать (дестимулировать) развитие отдельных видов деятельности. Так, установленные в настоящее время ставки налога на доходы от долевого участия (дивиденды) позволяют говорить о стимулировании государством инвестиционной деятельности организаций, причем предпочтение отдается российским инвестициям в отечественную экономику перед иностранными инвестициями в экономику РФ или отечественными инвестициями в экономику других стран.

 

Налоговая база

 

1. Налоговой  базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

2. Налоговая  база по прибыли, облагаемой  по ставке, отличной от ставки, определяется налогоплательщиком  отдельно. Налогоплательщик ведет  раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

3. Доходы и  расходы налогоплательщика учитываются  в денежной форме.

4. Доходы, полученные  в натуральной форме в результате  реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, исходя из цены сделки.

5. Внереализационные  доходы, полученные в натуральной  форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки.

6. Для целей настоящей статьи рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен. на момент реализации или совершения внереализационных операций.

7. При определении  налоговой базы прибыль, подлежащая  налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

8. В случае  если в отчетном (налоговом) периоде  налогоплательщиком получен убыток – отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях  налогообложения в порядке и  на условиях, установленных статьей 283 Налогового кодекса.

Применяемые ПБУ 18/02 – хозяйственные  операции отражаются проводками:

 

 

Налоговый период. Отчетный период

 

1. Налоговым  периодом по налогу признается  календарный год.

2. Отчетными  периодами по налогу признаются  первый квартал, полугодие и  девять месяцев календарного  года.

Отчетными периодами  для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

 

 

3.2 Налог на добавленную стоимость

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой федеральный косвенный налог. Введение этого налога в налоговую систему РФ обусловлено необходимостью решения следующих задач:

• гармонизация налоговой системы РФ с налоговыми системами стран-членов Европейского Экономического Сообщества (ЕЭС);
• обеспечение стабильного источника доходов бюджетной системы;
• систематизация доходов.

Основная функция НДС – фискальная и настоящее время является основным бюджетообразующим налогом и для федерального, и для консолидированного бюджетов РФ.

В настоящее время НДС взимается в соответствии с правилами, установленными гл. 21 НК РФ.

 

Объект  налогообложения

 

1. Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

1) реализация  товаров (работ, услуг) на территории  Российской Федерации, в том  числе реализация предметов залога  и передача товаров (результатов  выполненных работ, оказание услуг)  по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на  территории Российской Федерации  товаров (выполнение работ, оказание  услуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

 

 

Налоговая база

 

1. Налоговая  база при реализации товаров  (работ, услуг) определяется налогоплательщиком  в зависимости от особенностей  реализации произведенных им  или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для  собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая  база определяется отдельно по каждому  виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

2. При определении  налоговой базы выручка от  реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Как правило, вычеты уплаченных покупателями сумм НДС производятся в полном объеме после оплаты и принятия на учет товаров и при условии, что они предназначены для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения.

 

Операции, отражающие начисление, перечисление, принятие к учету и  вычет сумм НДС, отражаются следующими проводками:

 

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
	Отражена сумма НДС со стоимости  приобретенного имущества (товара, продукции, основных средств, материалов и т.д.)	19	60
	Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по приобретенному имуществу	68-1	19
	Начислен НДС с выручки от продаж по обычным видам деятельности (при использовании метода начисления)	90-3	68-1
	Начислен НДС с выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся  к обычным видам деятельности (при использовании метода начисления)	91-2	68-1
	Отражена сумма НДС с выручки  от продаж по обычным видам деятельности (при использовании кассового метода) без формирования задолженности перед бюджетом	90-3	76
	Отражена сумма НДС с выручки  от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам деятельности, без формирования задолженности перед бюджетом (при использовании кассового метода)	91-2	76
	Начислен НДС с оплаченной выручки  от продаж по обычным видам деятельности (при использовании кассового  метода)	76	68-1
	Начислен НДС с оплаченной выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам деятельности (при использовании кассового метода)	76	68-1
	Начислен НДС с суммы полученной предоплаты (аванса) под поставку товара	62	68-1
	Перечислена с расчетного счета  сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет	68-1	51

В случае нарушения этих и других условий порядок отражения в  учете суммы уплаченного НДС может быть иным.

 

 

Объект  налогообложения

 

1. Объектом налогообложения  для налогоплательщиков признаются  выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками  в пользу физических лиц по  трудовым и гражданско-правовым  договорам, предметом которых  является выполнение работ, оказание  услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Объектом налогообложения  для налогоплательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Не относятся  к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

 

Налоговая база

 

1. Налоговая  база налогоплательщиков, определяется  как сумма выплат и иных  вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении  налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования .

2. Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

3. Налоговая  база налогоплательщиков определяется  как сумма доходов, полученных  такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль.

4. При расчете  налоговой базы выплаты и иные  вознаграждения в натуральной  форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) – исходя из государственных регулируемых розничных цен.

При этом в стоимость  товаров (работ, услуг) включается соответствующая  сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров  и соответствующая сумма акцизов.

 

3.3   Налог на имущество организаций

 

Налогоплательщики

 

В соответствии с действующим законодательством плательщиками налога являются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

 

Объект налогообложения

 

Объект налогообложения определяется в зависимости от категории налогоплательщиков следующим образом:

• для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета;
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительства – движимое и недвижимое имущество, относящиеся к объектам основных средств; при этом для целей налогообложения указанные субъекты обязаны вести учет объектов налогообложения в соответствии с установленными в РФ порядком ведения бухгалтерского учета.

 

Налоговая база

 

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении  налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается  по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

При этом установлены  следующие правила определения  стоимости имущества для целей  налогообложения:

 

Вид имущества, являющегося объектом налогообложения	Порядок определения стоимости имущества
Амортизируемое  имущество	Как остаточная стоимость, сформированная по правилам, утвержденными в учетной политике
Имущество, не подлежащее амортизации	Как разница  между первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода
Объекты недвижимого  имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства	Как инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом
Объекты недвижимого  имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности в РФ через постоянные представительства