Пени

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«Тихоокеанский Государственный  Университет»

 

                     Кафедра  Финансов, кредита и  бухгалтерского учета                

                                Направление 080100.62 «Экономика»

Профиль «Финансы и кредит»

 

 

Контрольная работа

по дисциплине: Налоги и  налогообложение 

на тему: Пени

Вариант № 5

 

Выполнил:

студент  2  курса

группы ФК(б)зу-12

№ з\к 11041030205

Фамилия    Юденко

Имя     Валерия

Отчество  Андреевна

Проверил:

_________________

 

 

Хабаровск 2013 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

 

Введение	3
1. Принудительное исполнение налоговой  обязанности за счет иного  имущества налогоплательщика	5
2. Пеня	6
Заключение	7
Список используемой литературы	8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Цель государства - добиваться оптимизации  налогообложения, чтобы собранных  налогов было достаточно для обеспечения  всех задач, и в то же время, чтобы  налоговое бремя не было чрезмерным и не подавляло экономическую  деятельность налогоплательщика.

Цель налогоплательщика естественно  стремиться к максимальному уменьшению налогового бремени, что не вызывает одобрения со стороны контролирующих органов.

"Противодействие налогам, как  социально-экономическое явление,  стремление налогоплательщиков  не платить налоги или платить  их в меньшем размере существовало, существует и будет существовать  до тех пор, пока будет государство,  и налоги являются основным  источником доходной части бюджета". Данное явление обусловлено основной функцией налогов - фискальной, а также экономико-правовым содержанием налога - легальным (на основании закона), принудительным и обязательным изъятием части собственности граждан и их объединений для государственных (публичных) нужд.

В соответствии со статьей 8 части I Налогового кодекса Российской Федерации под  налогом понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Создание эффективной налоговой системы является одной из главных задач для всех государств. Серьезнейшая проблема, стоящая на пути этой задачи, - неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Следствие этого – неполнота поступлений в бюджет. Для того чтобы не допустить их снижение, в главе 11 НК РФ приведены различные формы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов, а именно: 

- залог имущества; 

- поручительство; 

- пеня; 

- приостановление операций по  счетам налогоплательщика в банке;  

- арест имущества.

Обеспечение исполнения обязанности  гарантирует своевременное и  полное поступление налогов и  сборов, предотвращает ущерб от их несвоевременного и неполного поступления, используя способы, указанные выше.

Надлежащее исполнение налоговой  обязанности предполагает, что налог  уплачен своевременно и в полном объеме. Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой, которая вместе с начисленными пенями образует налоговую задолженность  налогоплательщика перед государством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения со стороны  государства мер принудительного  исполнения налоговой обязанности. Эти меры применяются последовательно  и включают три этапа.

1. Направление налогоплательщику  письменного извещения - требования  об уплате налога.

2. Взыскание налога за счет  денежных средств, находящихся  на счетах налогоплательщика  в банке.

3. Взыскание налога за счет  иного имущества налогоплательщика.  При этом налог с организаций взыскивается в бесспорном порядке, с физических лиц - в судебном.

 

 

 

 

1.   Принудительное исполнение налоговой обязанности за счет иного имущества налогоплательщика

Заключительный этап принудительного  исполнения налоговой обязанности - взыскание налога за счет иного  имущества налогоплательщика. Эта  мера применяется при недостаточности  или отсутствии денежных средств  на счетах организации или отсутствии информации о ее счетах. Обращение взыскания на имущество производится в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, но с учетом тех сумм, которые уже списаны в бесспорном порядке со счетов налогоплательщика. При этом одновременное обращение взыскания и на денежные средства, и на имущество налогоплательщика недопустимо, поскольку может повлечь повторное изъятие одних и тех же сумм.

По общему правилу взыскание  налога за счет имущества налогоплательщика  в отношении организаций и  индивидуальных предпринимателей носит  бесспорный характер. Взыскание налога с организации и индивидуального  предпринимателя должно производиться  в судебном порядке в двух случаях, а именно если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым  органом: 1) юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами; 2) юридической  квалификации статуса и характера  деятельности налогоплательщика

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: 

-   залог имущества; 

-   поручительство; 

-   пеня 

-   приостановление операций по счетам в банке; 

-   наложение ареста на имущество налогоплательщика.

 

2. Пеня

Пеней признается определенная законом  денежная сумма, которую налогоплательщик или налоговый агент обязаны  уплатить в бюджет или государственный  внебюджетный фонд в случае уплаты причитающихся фискальных сумм в  более поздние по сравнению с  установленными законодательством  о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения  исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности  за нарушение законодательства о  налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный  день просрочки исполнения обязанности  по уплате налога или сбора, начиная  со следующего за установленным законодательством  о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы  налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой  действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой  сумм налога и сбора или после  уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно  за счет денежных средств налогоплательщика  на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика. Принудительное взыскание пеней  с организаций производится в  бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном порядке.

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налог - это обязательный взнос  плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом  размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи  с перераспределением национального  дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды  государства.

Для каждого физического лица или  организации своевременное и  полное исполнение налоговой обязанности  является конституционной обязанностью. То есть налогоплательщики обязаны  уплачивать законно установленные  налоги, вставать на учёт в налоговые  органы, вести учёт своих доходов  и расходов, представлять в налоговые  органы налоговые декларации.

Способы обеспечения исполнения налоговой  обязанности направлены на восстановление нарушенных фискальных прав государства  и призваны гарантировать государству  реальное надлежащее выполнение налогоплательщиком возложенных денежных обязательств. Залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке и  арест имущества являются эффективными средствами обеспечения обязательств при участившихся случаях их нарушения. Неисполнение обязанностей по уплате налогов и сборов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Таким образом, способы обеспечения  обязательств побуждают должника к  своевременному исполнению возложенного на него обязательства, ведь в случае просрочки, либо неисполнения обязательства, либо ненадлежащего исполнения, для  должника наступят неблагоприятные, невыгодные для него последствия. 

 

 

Список используемой литературы.

 

1. Конституция РФ.

2. Гражданский кодекс РФ.

3. Налоговый кодекс Российской  Федерации.