Податковий менеждмент

Завдання до тем № 2-3

 

Варіант 2

1. За результатами проведених перевірок службові особи ДПІ виявили підприємство, яке поміняло своє місцезнаходження і не подало інформацію до ДПІ за місцем реєстрації як платника податків щодо проведених змін.

Нарахувати  фінансові санкції за допущені порушення згідно вимог  ПК України.

 

Відповідь.

 

Згідно до пункту 117.1 ст.117 Податкового кодексу (Податковий кодекс України від 02.12.2010 року № 2755) передбачає застосування штрафних (фінансових) санкцій за неподання у строки та у випадках передбачених цим Кодексом, реєстрації змін місцезнаходження чи внесення інших змін до своїх облікових даних, тобто тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 510 гривень.

 

Завдання до теми № 4:

 

За наведеними даними розробити  схему погашення податкового боргу згідно вимог діючого законодавства.

Варіант 4.2 Податкове зобов'язання розраховано платником податку  в податковій декларації самостійно. Податкову декларацію надано згідно квартальному базовому податковому  періоду у строки встановлені податковим законодавством. Податкове зобов'язання не сплачено в установлені Законом строки. Податковий борг погашено на 29-й день з моменту його виникнення.

 

Відповідь.

 

Згідно до п.14.1.175. Податкового кодексу податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно до п. 126.1. ст.126 Податкового кодексу у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної  суми податкового боргу.

  При самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків пеня розраховується від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (п.129.1.1 ст.129 Податкового кодексу).

Згідно до п. 129.4. ст129 ПК пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

 

Завдання до теми 6.

 

Зробити аналіз наданої податкової звітності підприємства, виявити порушення податкового законодавства та нарахувати фінансову санкцію

Варіант 2

 

Підприємство "А" надало до державного податкового органу декларацію з  ПДВ за травень 2011 року 25.06.11 р. Задекларовано  податкове зобов'язання у сумі 18600 грн., податковий кредит у сумі 12540 грн., чисті податкові зобов‘язання – 6060 грн.

На момент перевірки з боку ДПІ  – серпень 2011 р.:

По книзі обліку продаж за травень 2011 р. зроблено такі записи:

Порядковий номер	Номер податкової накладної	Реєстраційний номер платника ПДВ	Дата	База оподаткування	П Д В
1.	21	301752	11.05.11	23250	4650
2.	22	301752	16.05.11	23250	4650
3.	23	301752	22.05.11	23250	4650
4.	24	301752	26.05.11	23250	4650
5.	25	301752	28.05.11	23250	4650

 

 В травні закуплено товарів  і показано по книзі обліку закупок:

Порядковий номер	Номер податкової накладної	Дата	Реєстраційний № платника ПДВ	Вартість товару без ПДВ	П Д В
1.	31	01.05.11	701200	10500	2100
2.	62	05.05.11.	102400	7700	1540
3.	73	10.05.11	337500	10308	1062
4.	34	20.05.11	701200	28500	5700
5.	75	27.05.11	894315	28500	5700

Визначити правильність нарахування, повноту і своєчасність сплати ПДВ  до бюджету. Якщо знайдено помилки визначити  які статті Податкового кодексу  порушені. Нарахувати ПДВ з занижених  оборотів та зробити розрахунок фінансових санкцій.

 

Відповідь.

Згідно книзі обліку продаж за травень 2011 р. податкове зобов'язання Підприємства "А" у сумі 23250 грн., по книзі обліку закупок податковий кредит у сумі 16102 грн., чисті податкові зобов‘язання – 7148 грн.

Декларацію з ПДВ за травень 2011 року подано до ДПІ  25.06.11 р., а потрібно було подавати до 20.06.2011р., тобто подано на 5 днів пізніше. За несвоєчасне подання платником податкової декларації накладення штрафу в розмірі 170 гривень.(п.120.1 ст.120 ПК).

Підприємство недоплатило ПДВ в розмірі 1088,00 грн. ( 7148-6060  ).

Згідно п. 123.1. ст.123 ПК у разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов'язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків на підставах, визначених підпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3.5, 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, -

тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25 відсотків  суми визначеного податкового зобов'язання.

Сума штрафу = 1088,00грн. х 25% = 272,00 грн.

 

Завдання до теми 7.

 

Підприємство «Д» задекларувало за 2 квартал податок на прибуток до сплати до бюджету у сумі 200 грн.

За результатами перевірки ДПІ  на підприємстві «Д» за результатами шести місяців дохід від реалізації товарів отримано у сумі 7000 грн. з ПДВ, дохід за результатами виконаних робіт отримано у сумі 11000 грн. з ПДВ. На поточний рахунок отримано 4700 грн. з ПДВ  – плата від надання основних фондів у лізинг, 4400 грн. попередня оплати, отримана в рахунок оплати запланованої поставки товарів; 8000 грн. - прямі інвестиції у корпоративні права, 20000 грн. - отриманий платником податку емісійний дохід.

За звітний період  собівартість виготовлених та реалізованих товарів  склала 5500 грн., наданих послуг – 10000 грн., витрати на управління виробництвом 1000 грн, амортизація основних засобів загальновиробничого призначення – 500 грн., адміністративні витрати 1070 грн, витрати на збут 950 грн., оплата Інтернет - послуг – 240 грн., виплачені дивіденди у сумі 800 грн., сплачено штрафів за рішенням суду на суму 340 грн. та пені за рішенням сторін договору у сумі 100 грн..

Визначити оподатковуваний прибуток і нарахувати  податок на прибуток за ставкою, яка є чинною на момент розрахунку. Визначити граничні терміни надання декларації та сплати податку на прибуток. Нарахувати фінансові штрафи.

 

Відповідь

Розраховуємо Дохід звітного періоду:

Д зв.пер. = Д опер.діяльн. + Д інші = 7000х100\120 + 11000х100/120 + 4700Х100/120 = 18916,67 (грн.)

Розраховуємо Витрати:

Витр. = В опер.діяльн. + В інші

В опер.діяльн. = Св;

Св = В прямі матер. + В на оплату праці +Ам + В за оказ.послуги +В прямі  інші.

Витр. = 5500 + 10000 + 1000 + 500 + 1070 + 950 + 240 = 19260 (грн.)

(При виплаті дивідендів емітент у II – IV кварталах 2011 р. нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок за ставкою 23 %, причому до/або одночасно з виплатою дивідендів (пп. 153.3.2 ст. 153 ПКУ). Він є невід'ємною частиною податку на прибуток.)

Ав.внесок вип.дивід = 800 х 23/100 = 184 (грн.)

Приб.оподат. = Дзв.пер. – Витр. = 18916,67 – 19260 = - 343,33(грн.)

Податкову декларацію з податку податок на прибуток за 2 квартал потрібно подати в термін 40 днів, тобто з 01.07.2011 по 09.08.2011, а сплачувати податок при позитивному значенні податку на прибуток до 19.08.2011р. У підприємства „Д” від'ємне значення,тому підприєство повинно сплатити тільки авансовий внесок при виплаті дивідендів в сумі 184 грн.

 

Завдання до теми 8.

 

Варіант 8.2 

Розрахувати розмір соціальної податкової пільги за умови, що сума заробітної плати - 1120,0 грн. (врахувати умови пункту 169.4.1 та 22.4 Податкового Кодексу України та норми Закону України “Про державний бюджет України на 2011 рік”: ст. 22, яка встановлює мінімальну заробітну плату на 01.01.2011 р. у сумі 941 грн. та мінімальний прожитковий мінімум у сумі 894 грн.

Громадянину надано податкову  соціальну пільгу у сумі 447 грн.

Обґрунтувати правомірність  надання пільги. Розрахувати суму пільги згідно із діючим законодавством. Визначити, чи порушено підприємством  податкове законодавство. Які статті Податкового кодексу України порушено?

Відповідь

В 2011році розмір ПСП дорівнює: 50% від 941грн = 470,50грн.

ПСП застосовується до доходу, що не перевищує 1320 грн. (941 х 4  і округлено  до найближчих 10грн.)

До зарплати громадянина 1120 грн. потрібно було застосовувати ПСП в розмірі 470,50 грн.