Понятие и сущность налогообложения юридических лиц

Понятие и сущность налогообложения юридических лиц

Обширные функции современного государства в экономической  сфере и высокий уровень социальных обязательств, наряду с традиционными  задачами государственной власти по поддержанию внешней обороноспособности и внутреннего правопорядка, требуют прочной финансовой базы, основным средство обеспечения которой являются налоги

Основными элементами налогообложения  являются:

Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет,  установленные и принудительно изымаемые  государством в форме перераспределения части  общественного продукта, используемого  на удовлетворение общегосударственных потребностей

Налогообложение – это процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов, их ставок, а также порядок уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.

Субъект налога (плательщик) -  это юридическое или физическое лицо, которое обязано платить налог

Объект налога – это предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость и так далее), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом

Источник налога – это доход субъекта (прибыль, заработная плата, проценты, дивиденды и так далее), из которого уплачивается налог.

Налоговая база – это часть объекта обложения, которая образуется в результате  учета всех льгот и изъятий и служащая  предметом непосредственного применения налоговой ставки.

Налоговая ставка- это величина налога в расчете на единицу налогообложения. Она устанавливается в процентах, либо в твердых суммах.

Налоговая нагрузка -  это общая величина налоговой суммы.

Налоговая льгота – это предоставление отдельным категориям налогоплательщиков при наличии возможностей не  уплачивать налог или уплачивать его в меньшем по сравнению с другими налогоплательщиками размере, установленных законодательно.

Уплата налога – это совокупность действий налогоплательщика по фактическому внесению суммы налога в бюджет или во внебюджетный фонд.

Налоговая система  государства - это совокупность действующих в данном государстве существенных условий налогообложения.

Сущность налогов выражается в отношениях  между государственной  властью, хозяйствующими субъектами по поводу перераспределения  национального  дохода на  общегосударственные нужды.  Специфичность этих отношений состоит в том, что они не являются равноправными. В них государство выступает главным действующим лицом, устанавливая в законодательном порядке правила изъятия в свое  распоряжение части доходов населения на условиях  безвозвратности. По своей сути налог – это одностороннее  движение средств в бюджет, а  приводным механизмом к его осуществлению служит принудительный и бесспорный характер взимания

Функции налогов заложены в их сущности, проявляющейся в  способе действий или непосредственно через их свойства. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента самостоятельного распределения доходов:

1. фискальная – обеспечивает  формирование доходов государства, создает материальную основу государственной политики. Мобилизуя через налоги часть национального дохода, государство входит в постоянное соприкосновение  с участниками  процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности  влиять на развитие экономики в нужном направлении,

2.  регулирующая -   состоит в способности налогов  воздействовать на развитие экономики,  обеспечивая ей устойчивый рост, устраняя возникающие диспропорции  между объемом производства и  платежеспособным спросом. Регулирующая функция реализуется через механизм налогового регулирования, который включает совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия доходов у предприятий в бюджет, повышения или понижения общего уровня налогообложения, предоставления налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах предпринимательства или регионах страны

3. стимулирующая -  ориентирует налоговый механизм  на стимулирование плательщика  к определенным действиям. Ради  достижения необходимого ему эффекта государство может предоставлять льготы, отсрочки платежей, налоговых каникул.  Задача стимулирующей функции состоит в том, чтобы на ряду с применением оптимального уровня изъятий, создавать стимулы для развития приоритетных отраслей и производств, обеспечивающих экономический  прогресс общества

Принципы и задачи налогообложения базируются на налоговом  законодательстве, которое включает в себя: Налоговый Кодекс  РФ;  указы и распоряжения Президента РФ, Постановления Правительства РФ, Нормативные правовые акты органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие и содержащие  вопросы налогообложения.

Налоговая система  государства  складывается в результате его  исторического  развития под влиянием множества факторов. Характеристика налоговой системы прежде всего основывается на таких  экономических показателях, как налоговое бремя (налоговый гнет), соотношение и структура прямых и косвенных налогов. В то же время определяющее значение имеют политико-правовые  факторы, определяющие распределение хозяйственно-экономических  функций и степень контроля центральных и местных органов государственной власти

Налог на добавленную  стоимость

НДС – вид косвенного налога, непосредственно  влияющий на процесс ценообразования. Он представляет собой форму изъятия бюджета части добавленной стоимости, которая создаётся на всех этапах производства.

 

 

Структура издержек производства

 

Главным показателем,  характеризующим  степень  экономической  эффективности деятельности фирмы, является соотношение «затраты – выпуск».

Производство продукции, как и любого товара,  требует  затрат  экономических ресурсов, которые имеют определенные цены.

Количество  потребляемых  ресурсов  и  их  рыночная   стоимость   составляют издержки производства (затраты).

Ресурсы, используемые  в  производстве  ограничены.  Предприятие,  определяя свою возможность производить товары, старается выбрать наиболее  эффективную комбинацию ресурсов, обеспечивающую наименьшую величину денежных затрат.

Затраты на  производственные  товары  называются  экономическими  издержками производства.

Различают внешние  и внутренние издержки производства.

Различают издержки экономические и бухгалтерские. Под экономическими издержками понимаются все виды выплат фирмы поставщикам за используемые ресурсы. Они состоят из двух видов: внешних (явных, или денежных) и внутренних (неявных, или имплицитных). Внешние издержки представляют собой денежные платежи поставщикам ресурсов: оплату сырья, материалов, топлива, заработную плату, начисление износа и т.д. Эта группа издержек и составляет бухгалтерские издержки, соответствующие затратам наших отечественных предприятий. Внутренние издержки фирм имеют неявный, имплицитный характер. Они отражают использование в производстве ресурсов, принадлежащих владельцам фирмы: земли, помещений, их личного труда, нематериальных активов и т.д., за которые фирма формально не платит.

Внешними  издержками   называется   плата   за   ресурсы   поставщикам,   не принадлежащим к собственникам фирмы.

Внутренние  издержки – это издержки на собственные, неоплачиваемые ресурсы.

К ним относятся: амортизация  на  восстановление  основных  средств,  оплата труда владельцев фирмы и т.д.

«Общие  издержки  производства  –  это  сумма  всех   издержек   внешних   и внутренних, необходимых для того, чтобы  привлечь  и  удерживать  ресурсы  в пределах, обеспечивающих экономически обоснованное функционирование фирмы».

Издержки производства имеют сложную структуру, которая  определяет  характер и условия использования в процессе производства.

Различают постоянные и переменные издержки производства.

Постоянными  называются  издержки,  величина   которых   не   изменяется   в зависимости  от  объема   производства.   К   ним   относятся   затраты   на

приобретение,  содержание  и  поддержание  земли,   зданий   и   сооружений,

оборудования.  Переменные  –  это  издержки,  величина  которых  зависит  от объемов производства.  Величина  переменных  издержек  изменяется  с  объема производства, возрастая или уменьшаясь вместе с этим объемом.

К переменным издержкам  относятся  затраты  на  приобретение  сырья,  оплату труда, транспорта, тепловых и энергетических ресурсов и т.д.

Общими издержками называется сумма постоянных и переменных издержек.

Для анализа  и управления  состоянием  фирмы  большое  значение  имеют  также средние и удельные издержки, а также предельные издержки производства.

Средними и удельными  издержками называются издержки на производство  единицы готовой продукции. Различают средние общие,  средние  постоянные  и  средние переменные издержки.

Предельными  издержками  называют  дополнительные  издержки,   связанные   с производством еще одной (дополнительной) единицы продукции.

«Сумма постоянных  и переменных  издержек,  а также величина  удельных  и предельных издержек составляют технологический набор издержек  производства, определяемый уровнем технологии  и  организации  производства  и  уравнением рыночных цен на ресурсы или факторы производства.»

 

Структура бизнеса как системы

 

 

На рис. приведена структура  бизнеса как закрытой системы, внутри которой происходит взаимодействие решений в инвестиционной, хозяйственной  и финансовой сферах деятельности фирмы, а также осуществляется расширенное воспроизводство инвестируемых ресурсов. Схема показывает, как новые инвестиции, добавляясь к общей сумме ранее инвестированных средств, поступают в хозяйственную сферу деятельности. В процессе хозяйственной деятельности в результате комбинации факторов производства и взаимодействия между такими категориями, как цены, объемы производства и реализации продукции и различными видами издержек, формируется валовая прибыль как разница между ценой продукции и ее себестоимостью (издержками на производство и реализацию). В финансовой сфере деятельности производится распределение этой прибыли между владельцами (в форме дивидендов), кредиторами (в процентах) и бюджетом (в виде налогов). Часть нераспределенной прибыли реинвестируется для развития производства и вместе с привлеченным капиталом составляет потенциал финансирования предприятия, который в виде новых инвестиций вновь поступает в хозяйственную деятельность. Рассмотрим более подробно затронутые понятия.

Издержки  производства и реализации продукции

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную  оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также  других затрат на ее производство и реализацию. В состав себестоимости включаются следующие виды затрат: 
1) затраты, непосредственно связанные с производством продукции, обусловленные технологией и организацией производства, включая расходы на обеспечение качества; 
2) затраты по обслуживанию производственного процесса; 
3) затраты, связанные с управлением производством; 
4) затраты, связанные с совершенствованием технологии и организации производства, повышением качества и надежности продукции, изобретательством и рационализаторством; 
5) затраты на содержание и эксплуатацию природоохранных сооружений; 
6) затраты по обеспечению нормальных условий труда и технике безопасности; 
7) затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров; 
8) выплаты, предусмотренные законодательством о труде; 
9) отчисления от расходов на заработную плату; 
10) платежи по обязательным (установленным законом) видам страхования и по кредитам банка; 
11) отчисления в специальные фонды; 
12) затраты на воспроизводство основных производственных фондов (амортизационные отчисления); 
13) износ нематериальных активов; 
14) предусмотренные законом налоги, сборы, платежи и др. обязательные отчисления;