Понятие налогового учета. Необходимость и назначение налогового учета

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Рязанский государственный университет имени С.А. Есенина»

 

Факультет экономики

 

Кафедра национальной экономики  и регионального развития

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Налоговый учет и отчетность»

па тему: «Понятие налогового учета. Необходимость и  назначение налогового учета»

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

студентка 4 курса

группа «с/п»

спец. «Налоги и налогообложение»

Андрианова Т.О.

Проверил:

 

 

 

 

 

 

 

 

Рязань 2013г.

Содержание

Введение.

1. Основные понятия, связанные с налоговым учетом.
2. Необходимость и назначение налогового учета.

Заключение.

Список литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 

     Налоговый учет представляет новое явление в отечественной практике учета. Его возникновение связано с реформированием системы учета и отчетности. Налоговый учет представляет систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогам.

     С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций». Эта глава была принята Федеральным законом от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ.

     Проанализировав главу 25 Налогового кодекса РФ, можно отметить следующие основные изменения в порядке исчисления налога на прибыль организаций:

- во-первых, не предусматривается предоставление налогоплательщикам каких-либо видов льгот по налогу на прибыль;

- во-вторых, значительно (с 35 до 24%) уменьшена ставка налога;

- в-третьих, изменился порядок определения налоговой базы;

- в-четвертых, устанавливается  обязательный порядок ведения  организациями налогового учета  для исчисления налоговой базы  по налогу на прибыль.

     В настоящее время налоговый учет – одна из функций управления, которая реализует стратегически и фактически финансовую политику коммерческой организации. Предметом налогового учета является хозяйственная деятельность организации. Основной целью каждого хозяйствующего субъекта является получение прибыли.

 

 

1. Основные понятия, связанные с налоговым учетом..

     Согласно статье 313 главы 25 Налогового кодекса Российской Фе-

дерации (НК РФ) налоговый учет (НУ) — система обобщения инфор-

мации для определения налоговой базы по налогу на прибыль орга-

низаций на основе данных первичных документов, сгруппированных

в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

     В общем виде налоговый учет представляет собой упорядоченную

систему сбора, регистрации  и обобщения информации, необходимой 

для обеспечения эффективного и прозрачного процесса расчета  нало-

гов в их взаимосвязи и составления налоговой отчетности в установ-

ленном законодательством  порядке.

     Для правильного понимания налогового учета необходимо осозна-

вать важную роль бухгалтерского учета. Официальный бухгалтерский

учет в Российской Федерации  служит инструментом финансового

регулирования и проведения единой финансовой (и налоговой) по-

литики, обеспечивающим реализацию конституционного права на ин-

формацию в сфере предпринимательской  деятельности и экономики,

основанной на принципах юридического равенства сторон и договор-

ных отношениях, конкуренции и риске. Бухгалтерский учет явля-

ется одной из конституционных гарантий единого рынка, единства

экономического пространства как основы конституционного права 

России. Исходя из этого, федеральный  законодатель вправе возло-

жить на участников предпринимательской и другой экономической

деятельности обязанность  по ведению официального бухгалтерско-

го учета, а определенным участникам рынка и лицам, действующим

в официальном качестве (в  том числе налоговым органам), предоставить

право доступа к информации по бухгалтерскому учету и проверки

его достоверности.

     Бухгалтерский учет играет большую роль в формировании налогово-

го учета, который вместе с тем имеет вполне самостоятельное значение.

Он призван обеспечить условия:

• для учета соответствующим образом налогоплательщиками под-
• лежащих налогообложению объектов;
• для эффективного контроля со стороны налоговых органов за пра-

вильностью расчета и своевременностью уплаты налогов.

Налоговый учет использует данные бухгалтерского учета. В то же вре-

мя НУ имеет место во всех случаях, когда на налогоплательщика зако-

нодательством о налогах и сборах возложена обязанность ведения своих

доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, вне зависимости 

от того, обязан или нет этот налогоплательщик вести бухгалтерский

учет и достаточно ли налогоплательщику  данных его бухгалтерского

учета для решения задач  налогового учета.

Основные задачи налогового учета:

• формирование полной и достоверной информации о порядке уче-

та для целей налогообложения  хозяйственных операций;

• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним

пользователям налоговой  отчетности для контроля за соблюдением

налогового законодательства;

• предотвращение отрицательных результатов хозяйственной де-

ятельности, связанных с уплатой налогов (избежание штрафов,

переплаты, несоблюдение принципа оптимальности налогообло-

жения и др.).

Функции налогового учета  охарактеризованы в табл. 1.1.

Таблица 1.1

Функции налогового учета	Характеристики функций
Информационная	Предоставление налоговой информации для планирования, прогнозирования и управления организацией
Контрольная	Контроль за правильностью и своевременностью расчетов с государством, его региональными и местными органами в соответствии с налоговым законодательством
Аналитическая	Предоставление информации, касающейся уплаты налогов для проведен
Обеспечения эффективного взаи- модействия между предприятием и проверяющими органами	Обеспечение проверяющих органов во время проведения камеральной и выездной проверок прозрачной и  качественной информацией, касающейся налогов и налогообложения

 

     Под системой налогового учета в широком смысле следует подразу-

мевать систему его правового, методического, технологического и орга-

низационного обеспечения. В узком смысле НУ — это особый порядок

и механизм учета для исчисления налоговой базы по каждому налогу

отчетного (налогового) периода.

    Элементами налогового учета являются:

• первичные учетные документы;
• аналитические документы (регистры) налогового учета;
• расчет налоговой базы.

    Методология налогового учета состоит из:

• приемов использования документов первичного учета для целей

налогового учета;

• формирования регистров налогового учета, необходимых для по-

следующего составления  налоговой отчетности (налоговых  декла-

раций);

• способов формирования налоговой учетной политики.

 

2. Необходимость и назначение налогового учета.

     Налоговый учет является важным инструментом всей налоговой системы, анализ его принципов неотделим от правовых проблем общего состоянии налоговой системы. В связи с этим возникла необходимость углубленного исследования теоретических и практических аспектов организации и функционирования института налогового учета как составной части налогового менеджмента на производственном предприятии. Несмотря на то что проблемы организации налогового учета достаточно полно исследованы применительно к прежнему порядку налогообложения прибыли организаций, практика убедительно доказывает необходимость детального изучения их в свете ныне осуществляемой налоговой реформы.

     В соответствии с Налоговым кодексом РФ постановка налогового учета всецело находится в ведении налогоплательщика. Статья 313 НК РФ определяет понятие «налоговый учет» как систему обобщения информации для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов. При этом основной причиной введения налогового учета признают наличие различий между правилами бухгалтерского учета и порядком формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

     В соответствии с НК РФ определена также цель налогового учета — формирование полной и достоверной информации о порядке учета в целях налогообложения осуществляемых налогоплательщиком хозяйственных операций. Обобщены также основные принципы ведения налогового учета:

-налоговый учет организуется налогоплательщиком самостоятельно;

-применяется последовательно от одного налогового периода к другому;

-непрерывно и в хронологическом  порядке отражает все операции  и объекты учета для целей налогообложения;

-основывается на нормах и правилах определения налоговой базы по налогу на прибыль, установленных 25 главой НК РФ.

     Одной из основных целей, стоящих перед должностными лицами, ответственными за организацию налогового учета, является точное определение категорий имущества, используемого при непосредственном производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, а также персонала, заработная плата которого подлежит включению в прямые расходы организации. Если при этом будет допущена ошибка, неминуем пересчет налоговой базы и задолженности перед бюджетом. Занижение базы может иметь место в том случае, когда расходы, которые должны относиться к прямым, будут включаться в состав косвенных и списываться на уменьшение налоговой базы вне зависимости от объемов реализации готовой продукции, выполненных работ или оказанных услуг и от объемов незавершенного производства.

     Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном или налоговом периоде, также уменьшает доходы от реализации отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства.

     В настоящее время существует множество мнений по выбору формы ведения налогового учета, укрупненно их можно свести в несколько направлений.

 

 

 

 

 

Заключение 

     Экономическая сбалансированность интересов налогоплательщика и государства основывается на том факте, что превалирование контрольной функции налогообложения над остальными функциями налоговой системы недопустимо, так как ведет к игнорированию государством интересов хозяйствующих субъектов.

     Прозрачность системы учета предполагает, что налоговый учет в современном его виде привел к усложнению систем учета на предприятиях. Существующая налоговая методика исчисления результатов деятельности организации приводит к усложнению процедуры расчета налоговых обязательств. Появление дополнительных учетных процедур требует от налогоплательщиков увеличения штата работников и расходов на оплату труда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Ч. 1, 2. – М.: Статус, 2010

2. Вещунова Л.Н. Налоги РФ: Налоговый и бухгалтерский учет / Л.Н. Вещурова – М.: Финансы и статистика, - 2008.

3. Дадашев А.З. Налоговое планирование в организации: учеб.-практ. пособие / А.З. Дадашев, Л.С. Кирина. – М.: Книжный мир, 2006.

4. www.minfin.ru

5. http://www.upruchet.ru