Понятие налоговой ответственности

Согласно пункту 2 статьи 370 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку налоговым  периодом по налогу на игорный бизнес является календарный месяц, то налогоплательщик обязан не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим месяцем периодом, представить  в налоговую инспекцию налоговую  декларацию. Если последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до двадцати четырех часов  последнего дня срока. Если документы  либо денежные суммы были сданы на почту или на телеграф до двадцати четырех часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.

Налоговая декларация, в  соответствии со статьей 80 НК РФ, представляется в налоговый орган по месту  учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации, причем бланки налоговых деклараций должны предоставляться налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может  быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган следующими способами:

- лично или через его представителя;

- направлена в виде почтового отправления с описью вложения;

- передана по телекоммуникационным каналам связи.

При представлении налоговой  декларации лично или через представителя налоговый орган не имеет права отказать в принятии налоговой декларации, и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

При передаче налоговой  декларации по телекоммуникационным каналам  связи днем ее представления считается  дата ее отправки. При получении  налоговой декларации таким способом налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден Приказом МНС Российской Федерации от 2 апреля 2002 года №БГ-3-32/169 "Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".

Налоговая декларация заполняется  налогоплательщиком за каждый налоговый  период, то есть ежемесячно, с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период. В каждой строке декларации и соответствующей ей графе следует указывать только один показатель. В том случае, если какой-либо предусмотренный декларацией показатель отсутствует, в соответствующей строке и графе ставится прочерк.

Если при заполнении декларации допущена ошибка, неправильное значение показателя необходимо перечеркнуть, вписать правильное значение. Исправление  заверяется подписями должностных  лиц организации, а также ее печатью, или подписью индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления. Следует учесть, что исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается.

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса на территории субъекта Российской Федерации по месту своего жительства, а также на территории других субъектов Российской Федерации, обязан поставить все имеющиеся объекты налогообложения налогом на игорный бизнес на учет в налоговом органе по месту своего жительства. При этом уплата налога на игорный бизнес в вышеуказанных случаях должна производиться индивидуальным предпринимателем по месту жительства индивидуального предпринимателя по ставке, установленной законодательными органами данного субъекта Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно как  произведение налоговой базы, установленной  по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для  каждого объекта налогообложения.

В случае если один игровой  стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения  до 15-го числа текущего налогового периода  сумма налога исчисляется как  произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа  текущего налогового периода сумма  налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих  объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Практическое задание (Вариант № 6)

 

Задача №1

 

Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за январь месяц (см. Табл.1)

ФИО	Начислено за январь , руб	Сведения о работниках и детях
1	2	3
Никитин	12560	Двое детей 16 и 19 лет
Соколов	15489	-
Федорова	14258	Трое детей : 20 лет-студент  заочной формы обучения, 15 лет, 18 лет
Нилов	13589	Двое детей : 26 лет, 23 года аспирант

 

Решение:

Налоговая база

Никитин : 12560-1400-0=11160

Соколов :  налоговых  вычетов нет. = 15489

Федорова : 14258-1400-1400=11458

Нилов: 13589-1400=12189

Сумма налога = налоговая  база * процентная ставка(13%)

Никитин: 11160*13%=1451 руб

Соколов: 15489*13%=2014 руб

Федорова: 11458*13%=1490 руб

Нилов: 12189*13%=1585 руб

 

 

Задача №2

 

Рассчитать сумму сбора  за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

На основании разрешения на добычу объектов животного мира, за отчетный период из среды обитания изъяты:

1. Соболь – 16 животных
2. Европейская норка-28 животных
3. Харза – 30 животных
4. Саджа – 25 животных
5. Медведь белогрудый – 2 животных

Решение :

1. Соболь : 16*120=1920
2. Европейская норка: 28*30=840
3. Харза:30*100=3000
4. Саджа:25*30=750
5. Медведь белогрудый:2*6000=12000

Итого: 18510 руб

Список используемой литературы

 

 

1. Комментарии к Налоговому  Кодексу РФ гл.29 "Налог на игорный бизнес"

2. ФЗ N 128-ФЗ О лицензировании  отдельных видов деятельности"

3. ФЗ "О налоге на  игорный бизнес"

4. ГК РФ Монографическая специальная учебная литература

5. Киперман Г.Я. “Налог  на прибыль", Практическое пособие,  ИНФРА-М, Москва

6. “Общая теория финансов” под редакцией проф. чл. - корр. РАЕН Л.А. Дробозиной, Москва

7. Белялов А.З. "Рекомендации: как избежать больших российских

налогов", Москва: МВЦ "АЙТОЛАН"

8. Налоги: Уч. пос. /Под  ред. Черника Д.Г. - М.: Финансы и  статистика

Периодические издания

9. Информационные системы  Консультант Плюс " Налогообложение  Игорного бизнеса", "Игорный  бизнес, налоговые, юридические и  бухгалтерские аспекты", "Налог  на игорный бизнес: основные проблемы  и пути их решения с учетом  арбитражной практики"