Порядок исчисления и уплаты имущественных налогов на примере ОАО «Прогресс»

    Сумму расходов, учитываемых при расчете ЕСХН, определяется в регистрах налогового  учета.

    Налогооблагаемую  базу по ЕСХН отражать в  Книге доходов и расходов, формируемую  на основании итоговых данных  вышеописанных регистрах.

ОАО «Прогресс» уплачивает следующие налоги:

1. Водный налог

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

   Налоговым периодом  признается квартал.

          ОАО «Прогресс»  при владении  водного объекта уплачивает водный  налог по ставкам:

а)  при заборе в пределах установленного лимита (за 1 тыс.куб.м) 336.00 руб.;

б) при заборе сверх установленного лимита (за 1 тыс.куб.м) 0.00 руб.

Сумма налога, подлежащая к уплате = 1062 руб. (3,160х 336,00 + 0,000 х 0.00)

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Транспортный налог.

Налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах - в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, данные о мощности двигателя (валовой вместимости) в технической документации на транспортное средство.

Срок уплаты:

- авансовые  платежи - в течение налогового  периода не позднее 15 числа второго  месяца, следующего за истекшим  отчетным периодом (не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября);

налог - не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период.

3. Земельный налог

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, которая определяется по данным Государственного земельного кадастра по состоянию на 1 января каждого налогового периода.

ОАО «Прогресс»  при владении земельным участком уплачивает земельный налог по ставке  0,3%.

Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 2013 г. составляет 4550826  руб..

С использованием коэффициента равного 1,0 сумма налога за год составит: 136652руб. (4550826 руб. x 0,3% х 1,0)

Так же организация  уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды, а именно:

- в Пенсионный  фонд – 21%,  - в ФСС – 2,4%,  - в ФФОМС – 3,7%.

3.Порядок исчисления  и уплаты имущественных налогов на примере ОАО «Прогресс»

3.1 Порядок формирования  налоговой базы, исчисление  и  уплата водного  налога

Уплата налога осуществляется на основании Закона Кировской области от 28 июня 2004 года N 83-ФЗ

При исчислении водного налога ОАО «Прогресс» так же  использует  гл. 25.2 Налогового кодекса РФ.

Водный налог является федеральным налогом, обязателен к уплате на всей территории России.

Объектами налогообложения водным налогом, признается следующий вид пользования водными объектами- забор воды из водных объектов (статья 333.9 НК РФ);

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговая савка на предприятии установлена в размере 336.00 руб.

Порядок исчисления налога (статья 333.13 НК):

1. Налогоплательщик исчисляет  сумму налога самостоятельно.

2. Сумма налога по итогам  каждого налогового периода исчисляется  как произведение налоговой базы  и соответствующей ей налоговой  ставки.

3. Общая сумма налога  представляет собой сумму, полученную  в результате сложения сумм  налога, исчисленных в соответствии  с пунктом 2 настоящей статьи в отношении всех видов водопользования.

Порядок и сроки уплаты налога:

1. Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 333.13 настоящего Кодекса, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

2. Налог подлежит уплате  в срок не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая к уплате = 1062 руб. (3,160х 336,00 + 0,000 х 0.00)

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. (Приложение  2)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Порядок формирования налоговой базы, исчисление  и уплата транспортного  налога

Уплата налога осуществляется на основании Закона Кировской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге в Кировской области" (с учетом изменений на 1.01.2012)

При исчислении транспортного налога ОАО «Прогресс» так же  использует  гл. 28 Налогового кодекса РФ.

Транспортный налог является региональным налогом. Это значит, что он:

1. устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге;
2. вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге;                                                                                    
3. обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Объектом налогообложения являются транспортные средства предприятия. Как сельскохозяйственный товаропроизводитель организация не включает в объект обложения транспортным налогом тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работ для производства сельскохозяйственной продукции. (Приложение 3)

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя в лошадиных силах.

Налоговым периодом является  календарный год. Отчетным периодом является 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по его итогам, исчисляется в отношении каждого транспортного средства по формуле:

Сумма налога = НБ x НС - АВПЛ,

где НБ - налоговая база;

НС – налоговая ставка;

АВПЛ - авансовые платежи по налогу за год

АВПЛ= АВПЛ1 + АВПЛ2 + АВПЛ3

АВПЛ1 - авансовые платежи по налогу, уплаченные за I квартал

АВПЛ2 -авансовые платежи по налогу, уплаченные за II квартал

 АВПЛ3 - авансовые платежи  по налогу, уплаченные за III квартал

Сумма налога и авансовых платежей по транспортному налогу  будет определена с учетом установленного на заводе коэффициента, равного 1,00.

ОАО «Прогресс»  исчислило в течение 2012 г. авансовые платежи в сумме 5291руб. (2211руб.+1958 руб.+1122 руб.)

Декларация по транспортному налогу представлена в Приложении 4.

            Таблица 11 - Расчет декларации по транспортному налогу за 2013 год по Беларус-892

	1кв	2кв	3кв	2013 год
НБ	Х	х	х	88,44
Ставка	Х	х	х	25
Кв	Х	х	х	1
Сумма налога за год	Х	х	х	2211

 

 

Таблица 11 - Расчет декларации по транспортному налогу за 2013 год по РСМ-10Б ДОН-1500Б

	1кв	2кв	3кв	2013 год
НБ	Х	х	х	235
Ставка	Х	х	х	25
Кв	Х	х	х	0,3333
Сумма налога за год	Х	х	х	1958

 

 

Таблица 11 - Расчет декларации по транспортному налогу за 2013 год по УАЗ-396255D049353

	1кв	2кв	3кв	2013 год
НБ	Х	х	х	112,2
Ставка	Х	х	х	30
Кл	Х	х	х	0,3333
Сумма налога за год	Х	х	х	1122

 

 

 3.3 Порядок формирования налоговой базы, исчисление  и уплата земельного  налога.

Налог уплачивается на основании Закона Кировской области от 28.11.2002г. 114-ЗО "О транспортном налоге в Кировской области"(с учетом изменений на 16.11.2012)

ОАО «Прогресс»   является плательщиком земельного налога так же  в соответствии с гл. 31 НК РФ.

          Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, которая определяется по данным Государственного земельного кадастра по состоянию на 1 января каждого налогового периода.В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.(Приложение 3)

ОАО «Прогресс»  при владении земельным участком уплачивает земельный налог по ставке  0,3%.

Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 2013 г. составляет 4550826  руб.

Следует учесть и такой фактор, как срок нахождения земли в собственности, ведь совершенно не обязательно, что участок куплен именно в начале календарного года. Так, если налогоплательщик владеет наделом неполный год, то для исчисления налога применяется коэффициент использования земельного участка К2. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. При определении «полноты» месяцев немаловажное значение имеет дата возникновения (прекращения) права собственности на земельный участок или его долю. Так, если в период с января по сентябрь текущего года получение (прекращение) права имело место до 15-го числа месяца включительно, то за полный принимается месяц его возникновения. Если же это произошло после 15-го числа, то за полный считают месяц прекращения права (п. 7 ст. 396 НК).

Значение коэффициента использования земельного участка применяется для исчисления налога в десятичных дробях с точностью до сотых долей.

С использованием коэффициента 2 равного 1,0 сумма налога за год составит: 136652руб. (4550826 руб. x 0,3% х 1,0)

Декларация по земельному налогу представлена в Приложении 5.

Таблица 12 - Расчет декларации по земельному налогу

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
НБ	34253610	3221417	2974527	4550826	45000380
Ставка	0,3%	0,3%	0,3%	0,3%	0,3%
Сумма налога	102761	9664	8924	13652	135001

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.4 Отчетность  налогоплательщика

 

ОАО «Прогресс»  представляет в налоговый орган,  по месту нахождения организации, налоговую декларацию по имущественным налогам по итогам отчетного периода.

Декларация может быть представлена в налоговый орган самим налогоплательщиком, его представителем, направлена по почте либо в электронном виде.

По итогам отчетных периодов ОАО «Прогресс»  представляет налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имуществ от не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация составляется на основании  порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

Форма налоговой декларации по транспортному налогу и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н.

Декларации представляются в налоговый орган по месту учета транспортных средств (т.е. по месту их государственной регистрации).

Сумму земельного налога необходимо рассчитывать по итогам каждого налогового периода. Налоговым периодом по земельному налогу считается календарный год. По истечении налогового периода ОАО «Прогресс»   должен представить в инспекцию налоговую декларацию.

Декларация по земельному налогу представляется не позднее 1 февраля, следующего за отчетным годом. Это следует из п. 3 ст. 398 НК РФ. Если этот срок приходится на нерабочие праздничные или выходные дни, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.