Порядок исчисления ндс

НОУ «УНИВЕРСИЕТ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ ОБРАЗОВАНИЯ»

___________________________________________________________

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И БИЗНЕСА

КАФЕДРА «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ»

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По дисциплине «Налоги и Налогообложение»

НА ТЕМУ:

Налог на добавленную стоимость

                   и его  экономическая роль.             

                                                      Выполнила:

                                                                           студентка 

                                                                           3-го курса   ЗДК

                                                                           Гуменная Катерина

                                                                           Проверил:

                                                                           кандитат экон.наук.,

                                                                           доцент,                             

                                                                           Кривцов О.Ф

                                             г. Москва – 2010

ПЛАН:

Введение …………………………………………………………………………………......3

ГЛАВА 1.   Налоги в экономической системе общества.

1.1.   Сущность налогов и принципы налогообложения……………………………….4

1.2.   Функции налогов……………………………………………………………………5

ГЛАВА 2.   Налог на добавленную стоимость, как один из важнейших налогов РФ.

2.1. Понятие НДС…………………………………...………………………………….…6

2.2. Плательщики НДС …………………………………...………………………………7

2.3. Объекты налогообложения ……………………………………………………….…8

2.3.1.       Виды объектов налогообложения по НДС.

2.3.2.       Реализация товаров (работ, услуг).

2.3.3.       Особенности налогообложения оборота товаров (работ, услуг) внутри предприятия.

2.4. Определение облагаемого оборота ………………………………………………..11

2.4.1.       НДС с авансов и предоплат.

2.4.2.       Налогообложение средств, получение которых связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

2.4.3.       Налогообложение работ, выполненных хозяйственным способом.

2.5. Льготы по НДС …………………………………..…………………………………13

2.5.1.       Льготы по НДС в соответствии со ст.5 Закона «О налоге на добавленную стоимость»

2.5.2.       Льготы по НДС в порядке п.10 Инструкции ГНС РФ от 11.10.95г. №39.

2.5.3.       Ставки налога.

2.6. Порядок исчисления НДС …………………………………..……………………..15

2.6.1.       Общие порядок исчисления НДС.

2.6.2.       Исчисление НДС предприятиями, реализующими товары (работы, услуги) за пределами территории РФ.

2.6.3.       Исчисление НДС иностранными предприятиями.

2.6.4.       Экономическое   содержание   НДС,   его    место   и   роль    в  налоговой     системе  РФ.

      2.7 Бухгалтерский учет НДС …………………………..…………………………….....19

      Заключение …………………..……………………………….…………………………23

      Приложение №1 …………………………………………………………………………24

      Приложение №2 …………………………………………………………………………26

      Приложение №3 …………………………………………………………………………27

      Список литературы………………………………………………………………………28

                                                               Введение

В  начале  90-х  годов  в  России  начались  рыночные  преобразования. Реформированию  были  подвергнуты  все  сферы  экономической  жизни общества.  Особенное  внимание  уделялось  ранее  неизвестным  в  нашей стране  налоговым  отношениям.  Одним  из        первых  обязательных платежей,  введенных  в  практику  налогообложения,  явился  налог  на добавленную  стоимость. 

В  настоящее  время  НДС  -  один  из  важнейших  федеральных  налогов. Основой  его  взимания,  как  следует  из  названия,  является  добавленная стоимость,  создаваемая  на  всех  стадиях  производства  и  обращения товаров.  Это  налог  традиционно  относят  к      категории  универсальных косвенных  налогов,  которые  в  виде  своеобразных  надбавок  взимаются путем  включения  в  цену  товаров,  перенося  основную  тяжесть налогообложения  на  конечных  потребителей  продукции,  работ,  услуг. НДС  как  наиболее  значительный  косвенный  налог  выполняет  две взаимодополняющие  функции:  фискальную  и  регулирующую.  Первая (основная),  в       частности,  заключается  в  мобилизации  существенных поступлений  от  данного  налога  в  доход  бюджета  за  счет  простоты взимания  и  устойчивости  базы  обложения.  В  свою  очередь  регулирующая функция  проявляется  в  стимулировании  производственного       накопления и  усилении  контроля  за  сроками  продвижения  товаров  и  их  качеством.

За  период  существования    налога  на  добавленную  стоимость  действующий механизм  его  исчисления  и  взимания  претерпел  существенные  изменения. В  связи  с  этим  у  налогоплательщиков  возникает  множество  вопросов  по толкованию  и                 разъяснению  порядка  обложения  данным налогом.  Это  обстоятельство,  главным           образом,  и  обуславливает актуальность  выбранной  темы.

Как  известно,  НДС  является  одним из самых значимых налогов,  уплачиваемых

предприятиями  и  организациями.  Вопросы  его  исчисления  и  уплаты привлекают  к  себе  пристальное  внимание  многих  отечественных экономистов  и  широко  обсуждаются  на  страницах  периодической  печати. Заинтересованность  в  разрешении  данного  вопроса  и  послужила  основной причиной  выбора  темы  моего  курсового исследования.

Целью  данной  работы  является изучение и анализ налога на добавленную стоимость, как одного из основных налогов формирующих бюджет  в  Российской Федерации, а также его участие в формировании бюджета.

Прежде чем начать рассмотрение налога на добавленную стоимость и его специфики , хотелось бы рассказать о истории возникновения НДС и сказать об актуальности этой темы.

Предшественник НДС, наиболее близкий по смыслу к действующему сегодня налогу на добавленную стоимость, появился в 20-х годах XX века в Германии. Тогда в рамках налоговой реформы было предложено ввести «улучшенный налог с оборота», напоминающий возникший позже НДС.

В современном виде НДС был разработан в 1954 году французским экономистом Морисом Лоре. Данный налог был введен в налоговую систему Франции в 1958 году. Его прогрессивность и экономическая ценность были очевидны – суммы НДС, взимаемые на каждой стадии жизненного цикла продукта, в большей (чем налог с оборота) степени соответствуют той экономической роли, которую при этом играет собственно налогоплательщик.

В 90-х годах XX века НДС входил в налоговые системы более чем 80 стран. Среди экономически развитых государств его не применяют только США и Япония. При этом следует отметить, что на уровне штатов в США действует налог с продаж – косвенный налог на потребление, сходный с НДС. Налог с продаж включен и в налоговую систему Японии.

В Украине НДС появился в начале 90-х годов прошлого века. Причиной его включения в налоговую систему страны стала не только необходимость существенно увеличить доходы бюджета, но и желание вступить в ЕЭС.

Экономическая сущность НДС – налог на потребление, так как в конечном счете все его бремя ложится на последнего покупателя в цепочке продаж, то есть на потребителя.

В российском законодательстве НДС появился  1 января 1992 года (Закон от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость») .Он пришел на смену налогу с продаж, который был установлен в декабре 1990 года. Реформы, начатые Перестройкой и продолженные после нее, сами продиктовали необходимость изменения налоговой системы страны, невозможность существования и нормального функционирования государства и субъектов экономических отношений без системы налогообложения и законодательной базы, без которой эта система не действенна вовсе. Рыночная экономика, которая так стремительно разрушала старые экономические связи, устаревшие хозяйственные отношения, не могла не повлечь за собой изменения в структуре государственных доходов, которые, как известно при директивном хозяйствовании существенно отличаются от рыночных. На первый план по значимости выходят налоговые платежи, они становятся приоритетным источником формирования доходов государственного бюджета.

В первой главе своей работы я дам общее понятие  налогов, рассмотрю их сущность, принципы и функции. Вторая глава полностью посвящена Налогу на Добавленную стоимость, который на сегодняшний день является одним из самых прогрессивных налогов в нашей стране Он является основным налогом в производственной сфере и поэтому нам наиболее интересен. Это один из самых обсуждаемых и спорных налогов, так как его расчет связан с исчислением налогооблагаемой базы и существует перечень льготников и товаров освобождаемых от налога, который требует постоянного и своевременного обновления в связи с постоянно меняющимися структурой производства и товарного ассортимента.

Перед началом разговора о налоге на добавленную стоимость необходимо дать общее понятие Налогам и определить сущность и принципы налогообложения.

        ГЛАВА 1.         НАЛОГИ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА.

1.1.   СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Бюджетно-финансовая система включает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства – бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективное развитие экономики, реализацию социальной и других функций государства. Важной доходной частью бюджетно-финансовой системы являются налоги.

Изъятие государством в свою пользу определенной части ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:

-          работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

-          хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Внебюджетные фонды появились в 1991г., когда было признано целесообразным выделить из бюджета средства на социальные нужды. Так были образованы фонды социального страхования и пенсионный фонд. В том же году был создан фонд занятости населения, а в 1993г. – фонд обязательного медицинского страхования. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства – с другой, по поводу формирования государственных финансов.

Источником налоговых платежей (взносов) независимо от объекта налогообложения является ВНД, который количественно не совпадает с ВВП. ВНД образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства как организатора хозяйственной жизни в национальном масштабе: оплата труда работников, прибыль хозяйствующих субъектов и централизованный доход государства (налоги в бюджет, а социальные отчисления – во внебюджетные фонды). Образованием первичных денежных доходов не ограничивается процесс стоимостного распределения валового продукта. Он продолжается в перераспределении денежных  доходов основных участников общественного производства в пользу государства: от работников – в форме подоходного налога (12% и более) и отчислений в пенсионный фонд (1%), а от хозяйствующих субъектов – в форме налога на прибыль и других налоговых платежей и сборов.

Законодательством установлено, что объектами налогообложения являются: прибыль (доход), стоимость определенных товаров, добавленная стоимость продукции, имущество юридических и физических лиц, передача имущества (дарение, продажа, наследование), операции с ценными бумаги, отдельные виды деятельности, другие объекты, установленные законом.

Один и тот же объект облагается налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения (месяц, квартал, полугодие, год). Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц, численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и численностью граждан, уплачивающий подоходный налог по месту получения заработной платы.

По методу установления налоги подразделяются на:

-          прямые: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения;

-          косвенные вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами).

1.2.   ФУНКЦИИ НАЛОГОВ.

Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства.

Первой и наиболее последовательно реализуемой функцией налогов выступает фискальная (бюджетная) функция. Формирование доходной части государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций.

Другая функция налогов как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых  ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Эта функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих ее роль в воспроизводственном процессе. Это прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну и т.д. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм.