Права, обязанности и ответственность участников налоговых отношений

 

 

Фeдepaльнoe гocудapcтвeннoe oбpaзoвaтeльнoe бюджeтнoe учpeждeниe

выcшeгo пpoфeccиoнaльнoгo oбpaзoвaния

«Финансовый университет пpи Правительстве Российской Федерации»

(Финунивepcитeт)

Тульский филиал Финунивepcитeтa

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

пo  дисциплине: 

«Налоги и налоговая система РФ»

на тему: «Права, обязанности и ответственность участников налоговых отношений»

 

       

 

 

 

 

 

                                            Выпoлнил: cтудeнт  4 куpca

                                                    фaкультeтa ФМ

                                                    нaпpaвлeния бaкaлaвp мeнeджмeнтa

                                                    гpуппы вечерней

                                                    Хренова Е.А.

                                                     № л.д.11млд12660

                                           Пpoвepил: Ишутин Р.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                 Тулa 2015г.

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Возникновение, изменение и  прекращение обязанности по уплате налогов………………………………………………………………….…4
2. Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов……………………………………………………………………….6
3. Изменение сроков уплаты, инвестиционный налоговый кредит……….7
4. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов………………………………………………………..10
5. Полномочия и ответственность налоговых органов……………………13 

Заключение……………………………………………………………………….17

Список литературы………………………………………………………………18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Согласно ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;

организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами;

налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

Фактически налоговые отношения затрагивают большее количество субъектов, поскольку установление, введение и взимание налогов в доход государства требует также привлечения иных физических и юридических лиц, органов власти и местного самоуправления, которые прямо не обозначены в качестве участников налоговых отношений, но наделены налоговым законодательством соответствующими правами и обязанностями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Возникновение, изменение и  прекращение обязанности по уплате налогов.

Налоговая обязанность представляет одну из важнейших категорий налогового права, относительно которой складывается большинство налоговых правоотношений.

Налоговый кодекс РФ выделяет из общей совокупности обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов) исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в отдельную главу.

Налоговая обязанность в широком аспекте включает комплекс мер должного поведения налогоплательщика, определенных ст. 23 НК РФ.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным нормативным правовым актом о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ).

Общими основаниями возникновения налоговой обязанности  являются:

наличие у налогоплательщика объекта налогообложения;

истечение налогового периода, по окончании которого налог должен быть исчислен и уплачен.

Глава 9 НК РФ определяет порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа.

В правоотношениях по изменению срока исполнения налоговой обязанности участвуют три стороны:

финансовые государственные или муниципальные органы общей компетенции;

налоговые органы;

налогоплательщик, претендующий на изменение срока уплаты налога, сбора или пени (заинтересованное лицо).

В соответствии с принципами налогового федерализма и самостоятельности органов местного самоуправления существует разграничение налоговой компетенции между территориальными органами государства и муниципальных образований относительно принятия решений об изменении срока уплаты налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ основанием для прекращения налоговой обязанности является наступление одного из следующих обстоятельств:

уплата налога и (или) сбора;

смерть физического лица-налогоплательщика или с объявление его умершим (задолженность по налогам при этом погашается наследниками);

ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ в соответствии со статьей 49 НК РФ;

возникновение иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, к которым можно отнести:

принудительное взыскание налога за счет безналичных денежных средств либо иного имущества налогоплательщика (ст. 46-48 НК);

уплату налога реорганизованной организации ее правопреемником (ст. 50 НК);

уплату налога лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства, за безвестно отсутствующего налогоплательщика (п. 1 ст. 51 НК);

уплату налога опекуном за недееспособного налогоплательщика (п. 2 ст. 51 НК);

списание безнадежных долгов по налогам (ст. 59 НК);

уплату налога поручителем за налогоплательщика (ст. 74 НК) и др.

 

 

 

 

 

 

 

2. Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

Обязанность по уплате налога - единственная в системе обязанностей налогоплательщика - носит конституционно-правовой характер. В ст. 57 Конституции РФ устанавливается, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога исполняется в национальной валюте Российской Федерации. Вместе с тем иностранными организациями, а также физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в иных предусмотренных законом случаях (например, при уплате таможенных платежей) налоговая обязанность может исполняться в иностранной валюте (п. 3 ст. 45 НК РФ).

По общему правилу налог должен быть уплачен самим налогоплательщиком. Возможность уплаты налога одним лицом за другое ограничивается случаями, прямо указанными в НК РФ (налоговые агенты, наследники, поручители, опекуны, правопреемники и др.), и осуществляется за счет имущества самого налогоплательщика. При этом какие-либо соглашения об уступках или переводе налоговых обязанностей между налогоплательщиком и третьими лицами - т.н. «налоговые оговорки» - ничтожны и не порождают правовых последствий.

Так, п. 9 ст. 226 НК РФ предусматривает, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается; самостоятельность исполнения обязанностей налогового агента заключается в совершении действий по перечислению налогов в бюджет от своего имени и за счет тех денежных средств, которые ими были удержаны из сумм выплат, произведенных налогоплательщику; при заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них условий, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

 

3. Изменение сроков уплаты, инвестиционный налоговый кредит.

Ст. 64 НК РФ регламентирует порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных главой 9:

на срок, не превышающий 1 год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности;

на срок от 1 до 3 лет - по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, по решению Правительства РФ;

на срок, не превышающий 5 лет - по уплате одного или нескольких федеральных налогов, а также пеней и штрафов по федеральным налогам, по решению министра финансов РФ.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу:

финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок;

имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога;

угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;

имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;

производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;

при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Инвестиционный налоговый кредит — это форма изменения срока исполнения налогового обязательства, при которой налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль организации с последующей уплатой суммы кредита и процентов.

Предоставляется на срок от года до 5 лет по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Проценты на сумму кредита определяются по ставке, не менее одной второй и не превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка России. В случае если организация включена в реестр резидентов зоны территориального развития, то срок предоставления инвестиционного налогового кредита может быть увеличен до 10 лет, а процентная ставка будет составлять - 0%.

Основаниями для предоставления организации-налогоплательщику соответствующего налога ИНК являются (п. 1 ст. 67 НК):

1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либотехнического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочихмест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами; 2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной 

деятельности, в том числе созданиеновых или совершенствование 

применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов; 

3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона илипредоставление ею особо важных 

услуг населению. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов 

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (статья 19 НК РФ). Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) установлены статьей 21 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательшики имеют право:

1) получать  по месту своего учета от  налоговых органов бесплатную  информацию (в том числе в письменной  форме) о действующих налогах  и сборах, законодательстве о  налогах и сборах и принятых  в соответствии с ним нормативных  правовых актах, порядке исчисления  и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и их должностных лиц, а также  получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;