Правовое регулирование налогового контроля в Рф

Принцип единства налоговой политики и системы налогов предполагает единообразное осуществление налогового контроля на всей территории РФ, существование единого реестра налогоплательщиков на территории РФ, единства форм, методов и порядка проведения налогового контроля, применяемых на всей территории России.

Принцип территориальности налогового контроля выражается в том, что в большинстве случаев взаимоотношения налогоплательщика по поводу осуществления мероприятий налогового контроля возникают именно с тем налоговым органом, в котором он состоит на учете.

Принцип ограничения сферы налогового контроля только вопросами исполнения обязанностей лиц, предусмотренных налоговым законодательством.

Действующее в настоящее время законодательство предоставляет налоговым органам полномочия по осуществлению контроля не только в сфере налоговых отношений, но и в сфере административно-правовых и валютных отношений. Соответственно, налоговый контроль следует отличать от административно - правового или валютного контроля, возможность проведения которого предусмотрена законодательством.

При проведении контрольных мероприятий налоговые органы должны исходить из презумпции добросовестности проверяемого ими лица и надлежащего исполнения им своих обязанностей. Согласно ст. 3 НК РФ, в случае наличия противоречий или неясности налогового законодательства все сомнения, касающиеся оценки действий налогоплательщика, должны толковаться в его пользу.

Принцип соблюдения налоговой тайны. Налоговое законодательство устанавливает требование соблюдения специального режима доступа к сведениям о налогоплательщике, полученным должностными лицами уполномоченных контрольных органов. Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, определенных в ст. 102 НК РФ. Налоговая тайна не подлежит разглашению должностными лицами уполномоченных органов, привлекаемыми специалистами, экспертами, переводчиками за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

Принцип возмещения ущерба, причиненного в результате неправомерных действий при проведении налогового контроля.

При проведении налогового контроля не допускается причинение ущерба проверяемой организации или физическому лицу (ст. 103 НК РФ). Убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход)(ст. 35 и 103 НК РФ).

В целом, принципы определяют исходные элементы, основополагающие направления и ориентиры налоговой контроля, в целом всей системы налогообложения и налоговой деятельности Российской Федерации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговый контроль, являясь частью государственного финансового контроля, который реализуется в форме налоговых проверок и распространяется на финансовую деятельность государства, органов местного самоуправления, а также налогоплательщиков физических и юридических лиц, оказывает активное влияние на организацию планирования, учет и отчетность налогоплательщиков, способствует повышению эффективности сбора налогов в бюджеты различного уровня, бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также предупреждает налоговые правонарушения и обеспечивает конкуренцию.

Необходимость в совершенствовании правового регулирования налогового контроля обусловлена тем, что несовершенство налогового законодательства, его постоянные изменения не способствуют созданию стабильной налоговой системы, в силу этого, а также целого ряда других причин создаются предпосылки для уклонения от уплаты налогов и совершения различных налоговых правонарушений со стороны как физических, так и юридических лиц.

Налоговый контроль является одним из способов обеспечения правопорядка в налоговой системе, поэтому от его организации, тактики и методов проведения зависит эффективность налогового администрирования, полнота налоговых поступлений в бюджеты различного уровня, а также защита прав и законных интересов добросовестных налогоплательщиков. Таким образом, развитие налоговых отношений в современный период сделало проблемы налогового контроля весьма востребованными как в теоретическом, так и в практическом плане.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ)// Собрание законодательства РФ , 26.01.2009,№ 4, ст. 445.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.12.2011)// Собрание законодательства РФ, № 31, 03.08.1998, ст. 3824.
3. Артамонова, Л.Г. Принципы налогового контроля и налоговой работы // Налоги и налогообложение. - 2011. - № 8. - С. 7.
4. Беляев, В.П. Контроль как форма юридической ответственности и гарантия законности / В.П.Беляев // Закон. - 2006. - № 6. - С. 17.
5. Грачева, Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля / Е.Ю. Грачева. - М., 2008. - 37 с.
6. Грачева, Е.Ю., Финансовое право / Е.Ю.Грачева, М.Ф. Ивлиева, Э.Д.Соколова. - М., 2007. - 230 с.
7. Демин, А.В. Налоговое право России /А.В.Демин.- М., 2006. - 330 с.
8. Ильин, А.Ю. Теоретико-правовой аспект налогового контроля А.Ю.Ильин //Административное и муниципальное право. - 2008. - № 5 - С.8.
9. Кваша, Ю.Ф. Налоговое право: Пособие для сдачи экзамена/ Ю.Ф. Кваша, А.П. Зрелов, М.Ф.Харламов. - М.: Юрайт-Издат,2006. - 191 с.
10. Лобанов, А.В. Пути повышения эффективности налогового контроля на современном этапе налоговой реформы: Диссертация. ...к. э. н. А.В.Лобанов - М., 2009. 214 с.
11. Ногина, О.А. Налоговый контроль: вопросы теории/ О.А. Ногина. - СПб.,2002. - 160 с.
12. Парыгина, В.А., Налоговое право России/ В.А. Парыгина, А.А. Тадеев - Издательство Феникс. - 2002.- 470 с.