Правовое регулирование республиканских налогов и сборов

 

• Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (далее в настоящей главе – затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)), представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

 

Ст. 131 НК определяет затраты, не учитываемые при налогообложении. При этом перечень данных затрат не является исключительным, т.к. в соответствии с п. 1.26 данной статьи при налогообложении  не учитываются иные затраты, не связанные  с производством и реализацией  товаров (работ, услуг), имущественных  прав, не учитываемые при налогообложении  в соответствии с законодательством.

 

Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 24%, если иное не определено настоящей статьей.

Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых  доля этой техники в стоимостном  выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 %, уплачивают налог на прибыль по ставке 10%.

Основанием для применения указанными организациями ставки налога на прибыль  в размере 10 % является заключение об отнесении производимой техники к лазерно-оптической, выдаваемое Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь.

По ставке 5 %уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.

 

Основная  ставка понижается на 50 процентов при  налогообложении прибыли, полученной от реализации:  

 

- высокотехнологичных  товаров (работ, услуг) собственного  производства (кроме торговой и  торгово-закупочной деятельности) организациями,  включенными в перечень высокотехнологичных  организаций, утверждаемый Президентом  Республики Беларусь. Средства, высвобождаемые  в результате уменьшения ставки  налога на прибыль, направляются  указанными организациями на  финансирование технического переоснащения;

- долей  в уставном фонде (паев, акций)  организаций, находящихся на территории  Республики Беларусь, либо их  части.

 

Ставка налога на прибыль по дивидендам устанавливается  в размере 12 процентов.

 Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.

Налоговым периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц.

 Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.

 

Плательщики исчисляют суммы налога на прибыль  по одному из следующих методов:  

 

• исходя из результатов деятельности плательщика за налоговый период, непосредственно предшествовавший текущему налоговому периоду;
• исходя из суммы налога на прибыль, предполагаемой по итогам текущего налогового периода, которая должна составлять не менее 80 процентов фактической суммы налога на прибыль по итогам текущего налогового периода.

Плательщики производят уплату:

 

- сумм налога на прибыль, подлежащих  уплате текущими платежами, –  не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября  и 22 декабря текущего налогового  периода, а начиная с налогового  периода 2012 года – не позднее  22 апреля, 22 июля и 22 октября текущего  налогового периода, 22 января года, следующего за истекшим налоговым  периодом;

- суммы налога на прибыль  по итогам истекшего налогового  периода, – не позднее 22 марта  года, следующего за истекшим  налоговым периодом.

 

Налог при упрощённой системе налогообложения

Упрощённая  система налогообложения (УСНО) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

 

Упрощенный порядок  налогообложения относится к  особым режимам налогообложения

Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения 

 

признаются 

организации

 

индивидуальные 

предприниматели

Применять упрощенную систему вправе при одновременном  соблюдении критериев 

 

средней численности работников и валовой  выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек

 

индивидуальные  предприниматели, если размер их валовой  выручки нарастающим итогом за девять месяцев составляет не более 9 000 000 000 белорусских рублей

Уплата  налога при упрощенной системе

 

заменяет  уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет или государственные  внебюджетные фонды, арендной платы  за земельные участки, находящиеся  в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные, Минский городской  и городские исполнительные комитеты ,отчислений в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами, кроме случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи;

не освобождает  от перечисления в соответствии с  законодательством части прибыли (дохода) в бюджет республиканские  и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится  на праве хозяйственного ведения, хозяйственные  общества, в отношении которых  Республика Беларусь либо ее административно-территориальная  единица, обладая акциями (долями в  уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами.

 

Уплата налога при  упрощенной системе

Уплата налога при  упрощенной системе

 

Для организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется  общий порядок исчисления и уплаты:

 

налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров  на территорию Республики Беларусь;

 

государственной пошлины;

 

патентных пошлин;

 

консульского сбора;

 

оффшорного сбора;

 

гербового сбора;

Уплата налога при  упрощенной системе

 

Для организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется  общий порядок исчисления и уплаты:

 

сбора за проезд автомобильных  транспортных средств иностранных  государств по автомобильным дорогам  общего пользования Республики Беларусь;

 

налога на прибыль  в отношении:

 

1.дивидендов и приравненных к ним доходов, признаваемых таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 настоящего Кодекса;

2.прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг;

 

обязательных страховых  взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

Уплата налога при  упрощенной системе

 

Для организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется  общий порядок исчисления и уплаты:

 

• налога на добавленную стоимость, за исключением организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 3 400 000 000 белорусских рублей;
• налога на недвижимость со стоимости принадлежащих индивидуальным предпринимателям зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности;
• земельного налога, арендной платы за землю, налога на недвижимость для некоммерческих организаций (за исключением республиканских государственно-общественных объединений, бюджетных организаций);
• налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав доверительным управляющим при осуществлении им деятельности по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя).