Принципы налогообложения и условия их реализации

1. Принципы налогообложения и условия их реализации

 

В современном  НК РФ (ст. 8) под налогами понимается «обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований».

Но, как правило, платежи эти не только обязательны, но и имеют принудительный характер, что обусловлено необходимостью налоговых сборов для нормального функционирования любого цивилизованного государства, в том числе и для России. С помощью налогов государство воздействует на многие, в том числе, и экономические процессы. Налоги помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности в нужное русло, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, балансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.

Еще в 1776 г. знаменитый исследователь экономики и экономического права А. Смит сформулировал основные принципы налогообложения, ставшие в наше время классическими постулатами.

 

А вот важнейшие из них:

• принцип справедливости;
• принцип определенности;
• принцип удобности;            
• принцип экономичности

 

Принципы Адама Смита, благодаря своей ясности и простоте, не требуют особых разъяснений, кроме тех, которые даны самим автором 2 . Сегодня эти принципы расширены и дополнены в российском законодательстве в соответствие с духом времени:

- принцип  законности налогообложения;

- принцип  всеобщности и равенства;

- принцип  справедливости;

- принцип  публичности;

- принцип  установления налогов и сборов  в должной правой процедуре;

- принцип  экономической обоснованности;

- принцип  презумпции толкования в пользу  налогоплательщика  всех неустранимых  сомнений, противоречий и неясностей  актов законодательства о налогах  и сборах;

- принцип  единства экономического пространства  РФ и единства налоговой политики;

- принцип  единства системы налогов и  сборов;

- налогообложение  доходов должно носить однократный  характер.

Рассмотрим реализацию некоторых принципов в современных условиях Российской Федерации.

 

 

 

 

 

Принцип равномерности, или справедливости заключается в обязанности всех граждан платить налоги и тем самым формировать денежные ресурсы государства, которое в свою очередь по своему усмотрению и возложенными на него функциями распределяет эти ресурсы. Но к сожалению, в современных условиях РФ, вышеизложенный принцип не всегда соблюдается. Примером этого может служить исчисление отдельных видов налогов (НДФЛ, налог на прибыль организаций) производится нарастающим итогом с начла года. С одной стороны, в том есть определенный обоснованный смысл, но с другой, учитывая, что налоги взимаются ежемесячно, то это приводит к тому, что не соблюдается единство момента и взимания налога и как результат, возможна ситуация, когда при наличии за конкретный период и соответствующем его налогообложении, убыток за последующий период приводит к возврату уже уплаченного налога. Подобная система неблаготворно влияет на предпринимательскую деятельность. В силу Российской действительности и плохо продуманных законов, в стране большое число предпринимателей разного уровня, которые так или иначе стараются уклонится от уплаты налогов, поэтому о полной реализации принципа справедливости налогообложения, говорить не приходится.

Исходя из принципа определенности, налог не может быть неопределенным, но, к сожалению, Российская действительность такова, что помимо основных законов по налогам (НК РФ), существует масса подзаконных актов, методических рекомендаций, разъяснений, которые зачастую противоречат друг другу, а это- то и вносит ту неясность в наше налогообложение, что заставляет российских налогоплательщиков действовать в состоянии неопределенности.

Главное правило «удобности» гласит: «каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего оплатить его».

Другими словами, государство должно учитывать интересы тех (а именно: своих граждан) за счет которых оно содержится. Однако Российским законодательством по налогу на прибыль предусмотрено внесение авансовых платежей, что разнится с данным принципом.

Принцип экономичности налогообложения базируется на рационализации системы и сокращении издержек по взиманию налогов, потому как эти издержки должны быть меньше, чем сами налоговые выплаты. Учитывая вышесказанное, налоговое бремя не должно быть чрезмерным и не должно быть не подъемным для российских граждан, но на практике разорение предприятий различных форм собственности и размеров происходит  не редко после уплаты всех налогов. Поэтому и этот принцип в нашей стране осуществляется не в полной мере.

Нарушение вышерассмотренных принципов ведет к обременительности налогов, тормозит инвестиционные процессы в нашей стране, и как следствие всего этого, Россия имеет серьезное расслоение в своем обществе.

Однако следует отметить, что становление новой налоговой системы, которая бы адекватно отвечало условиям рыночной экономики, происходит не последовательно и медленно, и Россия в этом случае не исключение. Налоги в этом смысле имеют огромное общественное значение и выполняют две главные функции: «фискальную» и «экономическую».

Фискальная функция состоит в формировании денежных ресурсов государства, которые обеспечивают содержание государственного аппарата (что в России является главной статьёй затрат государственного бюджета.