Принципы налогообложения

Принципы налогообложения

Под принципами налогообложения  следует понимать основные исходные положения системы налогообложения. Принципам налогообложения экономисты различных поколений придавали  и придают большое теоретическое  и практическое значение. Первостепенное значение в этом вопросе отводится  Адаму Смиту, который  в своей работе “Исследование о природе и причинах богатства народов” (1776) впервые обосновал четыре основных принципа налогообложения, являющихся актуальными и в настоящее время: справедливости, определенности, удобства уплаты для налогоплательщиков и экономии (дешевизны взимания):     

 • принцип  справедливости подданные государства  должны участвовать в покрытии  расходов правительства, каждый  по возможности, сообразно своей  относительной платежеспособности, т.е. соразмерно доходу, которым  он пользуется под охраной  правительства. Соблюдение этого  положения или пренебрежение  им приведет к так называемому  равенству или неравенству обложения;      

 • принцип  определенности налог, который  обязан уплачивать каждый должен  быть точно определен, а не  произволен. Размер налога, время  и способ его уплаты должны  быть ясны и известны как  самому плательщику, так и всякому  другому;     

 • принцип  удобства каждый налог должен  взиматься в такое время и  таким способом, какие наиболее  удобны для плательщика;     

 • принцип  экономии каждый налог должен  быть так разработан, чтобы он  извлекал из кармана плательщика  возможно меньше сверх того, что  он приносит государственному  казначейству.                                  

 Учение о  принципах налогообложения не  стояло на месте. Основные принципы, разработанные А.Смитом,  были изучены  и дополнены новыми, экономически обоснованными положениями. В частности, немецкий экономист  Адольф Вагнер выделяет три группы принципов взимания налогов:     

1. этические принципы  обложения:     

 • всеобщность  налогов;     

 • соразмерность  обложения с платежеспособностью; 

2.   принципы управления налогами:     

 • определенность  обложения;     

 • удобности  обложения и взимания налогов  для их плательщиков;     

 • дешевизна  взимания;  

3. народнохозяйственные  принципы:     

 • надлежащий  выбор источников налогов;     

 • правильная  комбинация совокупности налогов  в такую систему, которая обеспечивала  бы, при возможности соблюдения  этических принципов и принципов  управления, а также достаточность  поступления и эластичность  на случай чрезвычайных государственных нужд.