Принципы налогового учета

 

СОДЕРЖАНИЕ:

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………..3

1 ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА…………………………………..4

2 ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ  НАЛОГОВОГО УЧЕТА……………6

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...8

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………..9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоговый учет является ведущим  звеном информационной системы финансово-экономической деятельности предприятия, формируемым на принципах бухгалтерского учета в целях определения доли изъятий доходов в пользу государственного бюджета.

В  силу  сложившихся  в  настоящее  время  особенностей  развития  рыночных отношений в России государство предъявляет к информационным системам  коммерческих  предприятий  ряд  важных  требований,  способствующих реализации двух главных программ:

- привлечение зарубежных  инвестиций в экономику; 

- наполнение доходной  части федерального и местного  бюджетов.

Оба направления до недавнего  времени обеспечивались структурами бухгалтерского  учета  и  контролировались  Министерством  финансов  Российской Федерации.

Налоговый  учет  предполагает  полное  соответствие  хозяйственной  деятельности административным нормам, исходя из которых они обязаны рассчитывать отчисления в бюджет и внебюджетные фонды. 

Налоговая  политика  большинства  суверенных  государств,  исторически  сложившихся по национальному признаку, включает в себя три основные цели:

1) формирование доходной  части бюджета; 

2) содействие устойчивому  развитию экономики; 

3) обеспечение социальной  справедливости.

 

 

 

 

 

 

1 ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

 

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и  достоверной информации о порядке  учета для целей налогообложения  хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения  информацией внутренних и внешних  пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Налоговый учет - система  обобщения информации для определения  налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных  в соответствии с порядком, предусмотренным  Налоговым кодексом.

Система налогового учета  организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно  от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета  устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей  налогообложения, утверждаемой соответствующим  приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Решение о внесение изменений  в учетную политику для целей  налогообложения при изменении  применяемых методов учета принимается  с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее  чем с момента вступления в  силу изменений норм указанного законодательства.

Налогоплательщики исчисляют  налоговую базу по итогам каждого  отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, если статьями Налогового кодекса предусмотрен порядок  группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки отражения в бухгалтерском учете, установленного правилами бухгалтерского учета.

Таким образом, главным вопросом организации налогового учета является проблема его взаимодействия с бухгалтерским  учетом. 
Организация рационального документооборота в структуре финансово-бухгалтерской службы и его автоматизация предусматривает необходимость максимального сближения двух систем учета, тем более что принципы, заложенные в самом определении налогового учета, его объектов, целей и регистров, имеют бухгалтерское начало. В идеале учетная политика для налогообложения должна базироваться на тех же исходных данных и методах расчета, что и учетная политика, принятая в бухгалтерском учете.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ  НАЛОГОВОГО УЧЕТА

 

Налоговый учет является ведущим  звеном информационной системы финансово-экономической деятельности предприятия, формируемым на принципах бухгалтерского учета в целях определения доли изъятий доходов в пользу государственного бюджета.

В главе. 25 НК РФ нашли отражение  следующие принципы ведения налогового учёта:

•  принцип денежного  измерения;

•  принцип имущественной  обособленности;

•  принцип непрерывности  деятельности организации;

•  принцип временной  определённости фактов хозяйственной  деятельности;

•  принцип последовательности применения норм и правил налогового учёта;

•  принцип равномерности  признания доходов и расходов.

Принцип денежного  измерения сформирован в ст. 249 и 252 НК РФ. Согласно ст. 249 НК РФ выручка от реализации  определяется  исходя  из  всех  поступлений,  связанных с расчётами за  реализованные товары  или имущественные права, выраженные в денежных и/или натуральных формах. Как следует из ст. 252 НК РФ, под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Таким образом, в налоговом учёте отражается информация о доходах и расходах, представленных, прежде всего, в денежном выражении. Доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитывается в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Доходы, выраженные в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБРФ.

В  соответствии  с  принципом  имущественной  обособленности,  имущество,  являющееся  собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящееся у данной организации. В налоговом законодательстве этот принцип декларируется в отношении амортизируемого имущества. Амортизируемым признаётся имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности.

Согласно принципу непрерывности деятельности организации, учёт должен вестись непрерывно с момента её регистрации в качестве юридического лица до её реорганизации или ликвидации. Этот принцип используется при определении порядка начисления амортизации имущества. Амортизация имущества начисляется только в период функционирования организации и прекращается при её ликвидации или реорганизации. 

Принцип временной  определённости фактов хозяйственной деятельности является доминирующим. Согласно ст. 271 НК РФ, доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо  от  фактического  поступления  денежных  средств,  иного  имущества  или  имущественных  прав (принцип начисления). В соответствии со ст. 272 НК РФ, расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчётном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты.

Ст. 313 НК РФ установлен принцип последовательности применения норм и правил налогового учёта, согласно которому нормы и правила должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому. Этот принцип распространяется на все объекты налогового учёта.

Принцип равномерности  признания доходов и расходов отражён в ст. 271 и 272 НК РФ. Данный принцип предполагает отражение для целей налогообложения расходов в том же отчётном периоде, что и доходы, для получения которых они были произведены.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Таким образом, в  соответствии  со ст. 313 НК  РФ  налоговый учет  − это система обобщения информации для определения налогооблагаемой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным в Налоговом кодексе. Налоговый учет ведется  в  целях  формирования  полной  и достоверной информации  о порядке  учета  для  целей  налогообложения  хозяйственных операций,  осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей  для  контроля  за  правильностью исчисления,  полнотой  и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет. В целях исчисления налога на прибыль параллельно бухгалтерскому учету ведется налоговый учет, т. е. группировка данных из первичных документов в аналитические регистры для формирования налоговой базы.

В главе. 25 НК РФ нашли отражение  следующие принципы ведения налогового учёта:

•  принцип денежного  измерения;

•  принцип имущественной  обособленности;

•  принцип непрерывности  деятельности организации;

•  принцип временной  определённости фактов хозяйственной  деятельности;

•  принцип последовательности применения норм и правил налогового учёта;

•  принцип равномерности  признания доходов и расходов.

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ:

 

1 Налоговый учет: учебное пособие / Е. А. Лешина, М. А. Суркова,               Н. А. Богданова. – Ульяновск: УлГТУ, 2009.

2 Налоговый  учёт: учебное пособие / М.Н.  Смагина. – Тамбов : Изд-во  Тамб.  гос.  техн.  ун-та, 2009.

3 Боброва, Т.В. Налоговый учёт на предприятиях и в организациях/ Т.В. Боброва. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков К», 2008.