Принципы организации деятельности налоговых органов

Содержание

1.Состав и структура налоговых органов                                                              3

2.Принципы организации  деятельности налоговых органов                              3

3.Налоговое администрирование: цели и методы                                                3

4.Права, обязанности и  ответственность налогоплательщиков и налоговых органов                                                                                                                      3

5.Формы и методы налогового контроля                                                              5

6.Ответственность за совершение  налоговых правонарушений                        5

7.Налоговые проверки, и  их виды                                                                         6

8.Цели и методы камеральных проверок                                                             6

9.Цели и методы выездных проверок                                                                   6

Список литературы                                                                                                  7

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Состав и структура  налоговых органов.

Единая централизованная система налоговых органов состоит  из Министерства РФ по налогам и  сборам и его территориальных  органов. Территориальными органами МНС  РФ являются:

1) управления  Министерства  РФ по налогам  и сборам  по субъектам РФ;

2) межрегиональные  инспекции  Министерства РФ по  налогам  и сборам;

3) инспекции  Министерства  РФ по налогам  и сборам  по районам, районам  в городах,  городам без районного  деления; 

4) инспекции  Министерства  РФ по налогам  и сборам  межрайонного уровня.

2.Принципы организации деятельности налоговых органов.

Налоговая служба РФ основана на следующих принципах:

- принцип единства, этот  принцип построения системы проистекает  из принципа единства налоговой  политики: для обеспечения единообразного  применения налогового законодательства  в РФ требуется наличие единого контрольного органа;

- принцип независимости,  понимается, прежде всего, как независимость от местных органов власти;

- принцип централизации, государственная налоговая служба России является централизованной системой налоговых органов.

3.Налоговое администрирование: цели и методы.

Налоговое администрирование - деятельность налоговых органов (в  соответствии с их полномочиями) по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства РФ организациями и физическими лицами.

 Задача налогового  администрирования: контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов, сборов.

Цель налогового администрирования: наиболее эффективное функционирование налогового механизма и системы налоговых органов за счет: снижения издержек налоговых органов и налогоплательщиков в процессе исполнения налогового законодательства;  повышения  собираемости налогов;  снижения налогового бремени; достижения оптимального соотношения фискальной и распределительной функции налогов в налоговой системе при рациональных затратах на ее управление.

Методы администрирования: планирование, учёт, контроль и регулирование.

4.Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах;

2) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

3) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом РФ;

4) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

6) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов.

Обязанности налогоплательщиков:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в  налоговых органах, если такая  обязанность предусмотрена настоящим  Кодексом;

3) вести в установленном  порядке учет своих доходов  (расходов) и объектов налогообложения;

4) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

5) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

Налоговые органы вправе:

1) требовать в соответствии  с законодательством о налогах  и сборах от налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента документы по формам  и (или) форматам в электронном  виде, установленным государственными  органами и органами местного  самоуправления, служащие основаниями  для исчисления и уплаты (удержания  и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие  правильность исчисления и своевременность  уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить налоговые  проверки в порядке, установленном  настоящим Кодексом;

3) производить выемку  документов у налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента при проведении налоговых  проверок в случаях, когда есть  достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;

5) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.

Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство  о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном  порядке учет организаций и  физических лиц;

4) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

5) бесплатно информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах.

5.Формы и методы  налогового контроля.

Формы налогового контроля:

- налоговые проверки;

- учет налогоплательщиков;

- контроль, за соответствием  расходов физических лиц их  доходам;

- оперативно-бухгалтерский  учет налоговых поступлений.

Существуют различные методы налогового контроля:

- общенаучные методы, такие как статистический, логический, сравнительный и другие;

- специальные методы исследования, такие как проверка документов; экономический анализ; исследование предметов и документов; осмотр помещений (территорий) и предметов; инвентаризация; экспертиза и т. д., применение которых характерно именно для определенных видов деятельности, в частности таких, как контрольная деятельность;

- методы воздействия на поведение проверяемых лиц в ходе осуществления налогового контроля, такие как убеждение, поощрение, принуждение и др.

6.Ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Налоговые правонарушения, влекущие административную ответственность:

- сокрытие (занижение) прибыли (дохода);

- сокрытие (не учет) иных объектов налогообложения;

- отсутствие бухгалтерского учета;

- ведение бухгалтерского учета с нарушением установленного порядка;

- искажение бухгалтерских отчетов;

- непредставление бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;

- несвоевременное представление бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;

- представление по неустановленной форме бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет.

Налоговые правонарушения, влекущие уголовную ответственность:

- сокрытие налоговой базы;

- занижение налоговой базы;

- уклонение от представления налоговой декларации;

- внесение в налоговую  декларацию заведомо ложных сведений.

 

7.Налоговые проверки, и их виды.

Налоговая проверка - это  контроль налогового органа по своевременному начислению денежных средств и полной уплаты налогов.

Виды налоговых  проверок:

- камеральная проверка;

- выездная налоговая проверка;

- встречная проверка;

- комплексная проверка;

- тематическая проверка;

- целевая проверка;

- контрольная проверка (сплошная или выборочная).

8.Цели и методы камеральных проверок.

В ходе камеральной налоговой  проверки осуществляется проверка правильности заполнения установленных форм соответствующих  отчетных документов, налоговых деклараций, расчетов сумм налогов, правильность применения налоговых льгот, наличие необходимых  платежных документов, проверка соблюдения установленных сроков уплаты налогов  и представления документов, производится учет поступивших в бюджет сумм налогов  и сборов и другое.

Цель камеральной проверки выявить и не допустить налоговые правонарушения, взыскать денежные средства не уплаченных налогов и пени, при необходимости возбудить налоговые санкции и выявить налогоплательщиков для выездных налоговых проверок.

9.Цели и методы выездных проверок.

Проверяет учетные и другие бухгалтерские отчетности, хозяйственные договора, выполнение обязательств согласно договору, внутренних приказов, протоколов и других документов; облагает налогом, помещения, предназначенные для торговли, складов и производства; проводит инвентаризацию имущества налогоплательщика.

Цели: выявление и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах; предупреждение налоговых правонарушений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

1.Александров И.М. Налоги  и налогообложение: учебник.- М.:Дашков и Ко, 2004

2.Налоговый кодекс Российской Федерации, 2005

3.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2006

4.Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Юрайт-М, 2004

5.Ходов Л.Г., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие.- М.: Форум; Инфа-М, 2002