Расчет налоговой нагрузки малого предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Мая 2013 в 11:13, контрольная работа

Описание работы

Условия расчета: Вновь созданная организация планирует открыть магазин розничной торговли продуктами питания. Уставный капитал организации – 10 000 руб. внесен денежными средствами. Организация берет в аренду помещение, находящееся по адресу г. Магнитогорск, пр. Ленина, д.32, площадью – 180 м2. Арендная плата составляет 50 000 руб. в месяц. Организация берет в банке кредит в размере 3 000 000 руб. на закупку торгового оборудования и закупку начальной партии товаров сроком на три года. Организация может применять общий режим налогообложения, перейти на упрощенную системы налогообложения с налоговой базой «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов» или перейти на ЕНВД, сдав часть торговых площадей в аренду.

Скачать архив (42.61 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

мой расчет.doc

— 314.50 Кб (Скачать файл)

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Магнитогорский государственный технический

университет им. Г.И. Носова

Кафедра экономики и коммерции

Индивидуальная работа

По дисциплине: Специальные налоговые режимы

На тему: Расчет налоговой нагрузки малого предприятия

Вариант – 1

Выполнила: Дюсенбаева А.Ж, ФГН-08

Проверила: Савинова Т.Л.

Магнитогорск

2012

Условия расчета: Вновь созданная организация планирует открыть магазин розничной торговли продуктами питания. Уставный капитал организации – 10 000 руб. внесен денежными средствами. Организация берет в аренду помещение, находящееся по адресу г. Магнитогорск, пр. Ленина, д.32, площадью – 180 м². Арендная плата составляет 50 000 руб. в месяц. Организация берет в банке кредит в размере 3 000 000 руб. на закупку торгового оборудования и закупку начальной партии товаров сроком на три года. Организация может применять общий режим налогообложения, перейти на упрощенную системы налогообложения с налоговой базой «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов» или перейти на ЕНВД, сдав часть торговых площадей в аренду. Определить налоговую нагрузку и показатели рентабельности при использовании различных режимов налогообложения. Составить баланс предприятия на конец года и определить финансово-экономические показатели предприятия.

Взят кредит на сумму 3000000руб. под 20% годовых. Ежемесячная выручка 1 250 000руб., средняя торговая наценка 40%. Оплата коммунальных услуг 20000руб./мес. З/п в месяц 100000 руб. Доходы от сдачи площадей в аренду 20 000руб/мес. (площадь, сдаваемая в субаренду 40 кв.м.). Стоимость оборудования –20000руб., 45000руб., 200000руб. Планируемые убытки 20000руб./мес. Стоимость одежды для продавцов 35000руб/год. Доставка товаров 41000руб./мес. Остатки товаров на складе – 100. Расходы на страхование помещения и оборудования 40 000руб./год. Стоимость товаров 900 000руб.

Хозяйственные операции, совершаемые организацией ежемесячно

Наименование хозяйственной операции		Сумма	Д	К
Сформирован уставный капитал		10000	75.1	80
Внесены денежные средства в уставный капитал		10000	51	75.1
Приобретена партия товара НДС Оплачено поставщику за товар (50%) Возмещен НДС из бюджета		381 356 68 644 450 000 68 644	41 19 60 68	60 60 51 19
Наценка на закупленный товар (40%)		152 542	41	42
Акцептованы счета за коммунальные услуги НДС Оплачены коммунальные услуги Возмещен НДС из бюджета		16 949 3 051 20 000 3 051	44 19 60 68	60 60 51 19
Начислена арендная плата НДС Оплачена арендная плата Возмещен НДС из бюджета		42373 7627 50000 7627	44 19 60 68	60 60 51 19
Начислена З/П работникам НДФЛ		100 000 13 000	44 70	70 68
Начислены страховые платежи		30 000	44	69
Получена выручка за реализованный товар. Выручка сдана в банк. В т. ч. НДС		1 250 000 1 250 000 190 678	50 51 90.3	90.1 50 68
Списана себестоимость реализованных товаров (762 712 +305 084-100000)		357 628	90.2	41
Списана реализованная наценка((762 712-100 000)*0,4)		-265 085	90.2	42
Закрытие счетов Определение результата		1250 000 92 543 190 678 966 779	90-1 90-9 90-9 90-9	90-9 90-2 90-3 99
Поступили деньги в кассу с р/с		87 000	50	51
Выдана З/П		87 000	70	50
Оплачены страховые взносы		30 000	69	51
Уплачен в бюджет НДФЛ		13 000	68	51
Получен долгосрочный кредит на 3 года		3000000	51	67
Начислены % за пользование кредитом		16 667	91.2	76
Уплачены проценты Закрытие субсчета Определение результата		16 667 16 667 16 667	76 91.9 99	51 91.2 91.9
Акцептован счет за МПЗ НДС Оплачен счет поставщика Возмещен НДС из бюджета		16 949 3 051 20 000 3 051	10 19 60 68	60 60 51 19
Акцептован счет за оборудование НДС Оплачен счет поставщика Оборудование передано в монтаж Оприходовано оборудование на баланс Возмещен НДС из бюджета		207 627 37 373 245 000 207 627 207 627 37 373	07 19 60 08 01 68	60 60 51 07 08 19
Аренда, уплачиваемая предприятием за 40 кв. м. Предъявлен счет покупателю НДС Поступили денежные средства на р/с Закрытие счетов		50 000/180 кв.м.*40=11 111 20 000 3 051 20 000 14 162 20 000 5 838	91.2 62 91.2 51 91.9 91.1 91.9	76 91.1 68 62 91.2 91.9 99
Списаны убытки, полученные всвязи с истечением срока годности товара Закрытие субсчета Определение результата		20 000 20 000 20 000	91.2 91.9 99	94 91.2 91.9
Приобретена форма для продавцов НДС Оплачено Возмещен НДС из бюджета		29 661 5 339 35 000 5 339	10 19 60 68	60 60 51 19
Расходы на доставку товара НДС Оплачено Возмещен НДС из бюджета	34 746 6 254 41 000 6 254		41 19 60 68		60 60 51 19
Начислена оплата за страховку	40 000		44		60
Оплачена годовая страховка	40 000		60		51
Начислена амортизация за месяц	1 412 95		44 44		02 02
Списываются расходы по незавершенному производству	230 829		91.2 91.9 99		44 91.2 91.9
Заключительные проводки по итогам года
Начислен налог на имущество	3 541		91.2		68
Перечислен в бюджет налог на имущество	3 541		68		51
Начислен налог на прибыль	45636		99		68
Перечислен в бюджет налог на прибыль	45636		68		51
Начислен НДС	1 079 636		91.2		68
Перечислен НДС в бюджет	1 079 636		68		51
Списывается нераспределенная прибыль	36614		99		84

1. Налог на имущество

Ежемесячная сумма амортизации

А=ПС*На/100, На=1/Тн*100

Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС

1) ПС=200 000 -30 509=169 491руб.

Срок полезного использования оборудования – 10 лет.

А=169 491/10/12=1 412 руб/мес.

Ежемесячная сумма амортизации 1 412 руб.

Имущество стоимостью менее 40000руб. не амортизируется.

Дата		Оборудование
		А		ОС1
1.01				169 491
1.02		1412		168 079
1.03		1412		166 667
1.04		1412		165 255
1.05		1412		163 843
1.06		1412		162 431
1.07		1412		161 019
1.08		1412		159 607
1.09		1412		158 195
1.10		1412		156 783
1.11		1412		155 371
1.12		1412		153 959
31.12	1412		152 547

Расчет среднегодовой стоимости имущества

Расчет 1 квартал

Определяем среднегодовую стоимость облагаемого имущества

С=169 491+…+165 255/4=167 373 руб.

АВ=1/4*167 373 *2,2/100=921 руб.

Расчет 6 мес.

С=169 491+…+161 019/7=165 255 руб.

АВ=1/4*165 255*2,2/100=909руб.

Расчет 9 мес.

С=169 491+…+156 783/10=163 137 руб.

АВ=1/4*163 137 *2,2/100=897 руб.

Расчет 1 год.

С=169 491+…+138054/13=160 965 руб.

Н=160 965 *2,2/100=3 541 руб.

Расчет суммы налога и авансового платежа по налогу на имущество

Показатель	Код	1 кв.	6 мес.	9 мес.	1 год
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период	140	167 373	165 255	163 137	160 965
НБ	160	167 373	165 255	163 137	160 965
Налоговая ставка	170	2,2	2,2	2,2	2,2
Сумма налога за налоговый период	180	-	-	-	3 541
Сумма авансового платежа	190	921	909	897	-
Сумма авансовых платежей за предыдущие периоды	200	-	921	921+909= 1 830	1 830+897= 2 727
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет	220	921	909	897	814

2. НДС

Расчет за квартал:

Показатель	Сумма
1. НДС начисленный
Выручка от реализации	190 678*3=572 034
Доход от сдачи площадей в аренду	204018/118*3=366
Итого:	572 400
2. НДС к вычету
Приобретение товаров	68 644*3=205 932
Коммунальные платежи	3 051*3=9 153
Арендная плата	22881*3=68 640
Расходы на приобретение формы для продавцов	5 339/12*3=1 335
Приобретение оборудования	40 424/12*3=10 106 (3 051+37 373=40 424)
Доставка товара	18 762*3=56 286
Итого:	351 452
НДС, подлежащий уплате в бюджет	572 400-351 452=220 948

Итого сумма НДС, которую можно принять к вычету за год: 351 452*4=1 405 808 руб.

За год к уплате в бюджет: 220 948*4=883 792 руб.

3. Налог на прибыль

Показатель	Сумма
Наименование дохода
1. Выручка(без НДС за 12 мес.)	12 711 864
2. Доход от сдачи площадей в аренду	9 600-1 464=8 136 Ндс=204012 мес*18/118=1 464
Итого:	12 720 000
Наименование расхода
1. Закуп товаров	381 356*12= 4 576 272
2. Коммунальные платежи	240 000-20 0001218/118 =203 390
3. Арендная плата	42 373*12=508 476
4. З/П	100 000*12=1 200 000
5. Страховые платежи	30 000*12=360 000
6. Проценты за пользование кредитом (30000008,251,1)	272250
7. Расходы на приобретение формы для продавцов	29 661
8. Расходы на доставку	266 856
9. Приобретение торгового оборудования	55 085*12=661 017 (согласно ст.270 НК расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества не учитываются в целях исчисления налога на прибыль)
10. Списание убытков	240 000
11. Налог на имущество	3 541
Итого:	8 321 463

Налогооблагаемая прибыль: 12 720 000-8 321 463=4 398 537 руб.

Налог на прибыль: 4 398 537 *0,2= 879 707 руб.

Общая сумма платежей в бюджет и внебюджетные фонды: 879 707 +360 000+3 541+883 792 =2 127 040 руб.

Чистая прибыль организации: 4 398 537 -879 707 - =3 595 071 руб.

4. УСНО

Налоговая база: доходы

Показатель	Сумма
Наименование дохода
1. Выручка
2. Доход от сдачи площадей в аренду
Итого:

Единый налог: 13 752000*0,06=825120руб.

Сумму единого налога можно уменьшить на величину страховых платежей, но не более чем на 50%.

Страховые платежи по ставке 30%: 331200руб.

Единый налог к уплате в бюджет: 825120-331200=493920руб.

Общая сумма платежей в бюджет и внебюджетные фонды: 493920+367200=861120руб.

Чистая прибыль: 1493950 -861120=632830руб.

Налоговая база: доходы-расходы

Показатель	Сумма
Наименование дохода
1. Выручка	13 536000
2. Доход от сдачи площадей в аренду	216000
Итого:	13 752000
Наименование расхода (к учету принимаются по мере оплаты)
1. Закуп товаров	8769600
Коммунальные платежи	216000
3. Арендная плата	600000
4. З/П выданная+НДФЛ	1104000
5. Страховые платежи	367200
6. Проценты за пользование кредитом (30000008,251,1)	272250
7. Расходы на приобретение формы для продавцов	30000
8. Расходы на доставку	444000
9. Приобретение оборудования	239000
10. Списание убытков	216000
Итого:	12 258050

Налогооблагаемая база: 13 752000-12 258050=1493950руб.

Сумма единого налога: 1493950*0,15=224093руб.

Общая сумма платежей в бюджет и внебюджетные фонды: 224093+367200=591293руб.

Чистая прибыль: 1493950-591293=902657руб.

5. ЕНВД

Площадь торгового зала 180 кв.м., площадь, сдаваемая в субаренду 36 кв.м., коэффицент К1=1,4942, К2=0,5.

Сумма ЕНВД: (144*12*1800*1,4942*0,5)*0,15=348567руб.

Сумму ЕНВД к уплате в бюджет можно уменьшить на величину страховых платежей, но не более чем на 50%. Страховые платежи по ставке 30%: 331200руб.

ЕНВД к уплате в бюджет 348567-174283=174284руб.

Общая сумма платежей в бюджет и внебюджетные фонды: 174284+367200=541484руб.

Чистая прибыль: 1493950-541484=952466руб.

Результаты расчетов

Показатель		Общая система налогообложения	УСНО, налоговая база - доходы	УСНО, налоговая база – доходы-расходы	ЕНВД
Выручка		11 654232	13 752000	13 752000	13 752000
Чистая прибыль		182545	632830	902657	952466
Общая сумма налогов к уплате		819738	861120	591293	541484
Налоговая нагрузка (по отношению к выручке)		7%	6%	4%	4%
Налоговая нагрузка (по отношению к чистой прибыли)		449%	136%	66%	57%
Рентабельность продаж Рn=Пр/В		1,6%	4,6%	6,6%	6,9%
Рентабельность производства Р=П/ОС+О	6%		20%	29%	30%
Рентабельность продукции Рпр=Пр/Сб	1,7%		6%	8%	9%

Таким образом, для предприятия, отвечающего исходным данным, наиболее выгодной является ЕНВД, т.к. при этом обеспечивается минимальная налоговая нагрузка и наибольшая рентабельность продаж.

15000

18000

214505

324496

5259

82250

82250-45636=36614–нераспределенная прибыль.

Оборотно – сальдовая ведомость

Счет	Сн		Оборот		Ск
	Д	К	Д	К	Д	К
01	0		153390		153390
02		0		1278		1278
07	0		153390	153390	0
08	0		153390	153390	0
10	0		74577		74577
19	0		180914	168528	12386
41	0		974102	852746	121356
42		0		33300		33300
44	0		214505	214505	0
50	0		1208040	1208040	0
51	0		4156000	1321036	2834964
60		0	1140800	1222000		81200
62	0		18000	18000	0
67		0		3000000		3000000
68		0	226124	232405		6281
69		0	27600	27600		0
70		0	92000	92000		0
75.1		0	10000	10000		0
76		0	15000	25000		10000
80		0		10000		10000
84		0		36614		36614
90			3029504	3029504
91			657311	657311
94		0		18000		18000
99		0	359755	359755		0
Итого:	0	0	12844402	12844402	3196673	3196673

Информация о работе Расчет налоговой нагрузки малого предприятия