Расходы по реализованным товарам (работам и услугам)

Министерство образования  и науки Республики Казахстан

Карагандинский Государственный  Технический Университет

Кафедра Экономика предприятия

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине: Налоговый учет

 

 

 

 

 

 

Выполнила: ст-ка гр. УиА-08

Васюхина С.С.

Шифр 879

 

Проверил: преподаватель

______________________.

 

 

 

Караганда 2012

 

Содержание

 

 

9 Расходы по реализованным  товарам (работам и услугам)

 

 

В бухгалтерском учете одной из важнейших профессиональных задач является формирование себестоимости товаров (работ, услуг). Себестоимость составляет основу расходов по реализованным товарам, работам, услугам. Правильно начисленная себестоимость продукции (товаров, работ, услуг)в бухгалтерском учете обеспечивает правильность начисления расходов по реализованным товарам (работам, услугам) в налоговом учете. Вместе с тем, показатель себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) рассчитывается в финансовом учете и налоговом учете несколько по разной схеме. Поэтому математически величины этих статей  разнятся, поскольку состав затрат себестоимости разный.

Рассмотрим формирование себестоимости  реализованной продукции (товаров, работ, услуг) в финансовом учете.

Например. ТОО «Алма» в 2005 году выпустило  условно 1000 единиц готовой продукции на общую сумму 91 500 тенге. Реализовано 500 единиц по себестоимости 69 300 тенге.

 

Таблица

Затраты	Остаток на 01.01 от 100 единиц	Произведено в 2005 году 1000 единиц	Реализовано в 2005 году 500 единиц	Остаток на 01.ж01.2006 – 600 единиц
Материалы	20.000	45.000	35.000	30.000
Зарплата	10.000	30.000	20.000	20.000
Амортизация	9.000	15.000	23.000	11.000
Соцналог	500	1.500	1.300	700
Итого	39.500	91.500	69.300	61.700

 

В финансовом учете будут оформлены  следующие записи

№ п\п	Наименование операции	Д	К	Сумма
1	Оприходовано готовой продукции	1320	8110	91.500
2	Реализовано 500 единиц	7110	1320	69.300

 

Рассмотрим другой пример

Пример № 15 ТОО «Алма» на 01.01.2005 г.  имеет запасы товаров на сумму 1 млн. тенге; приобрела их в 2005 году – 25 млн. тенге; остаток товаров на 01.01.2006 – 1,4 млн. тенге. Значит реализованных товаров на сумму 24,6 млн. тенге. Если в качестве учетной цены принята продажная цена, то из суммы 24,6 млн. тенге вытаскиваются НДС – 15% и торговая наценка (например 7%). Тогда бухгалтерские записи будут

 

 

Таблица

№ п\п	Наименование операции	Д	К	Сумма
1	Списана реализованная стоимость товаров	7010	1330	24,6 млн
2	Сторнируется НДС	7010	1330	3 208 700
3	Сторнируется торговая наценка	7010	1330	171 975
4	Оставшаяся на счет 7010 сумма будет себестоимостью	5610	7010	21 219 325

 

Если в качестве учетной цены используется покупная стоимость без  НДС, то запись простая:

Д	К	Сумма
7010	1330	24,6 млн. тенге
5610	7010	24,6 млн. тенге

Значит, себестоимость  реализованных товаров составляет 24,6 млн. тенге.

В любом случае в состав себестоимости реализованных товаров  вошли  затраты по приобретению, хранению и доставке товаров, без  зарплаты, соцналога, амортизации основных средств. Последние в финансовом учете учитываются в составе расходов периода на счетах подразделов 7100, 7200,7300,7400.

Состав расходов по реализованным  товарам (работам, услугам) в налоговом  учете формируется по другой схеме (см. приложение 100.12 к Декларации по КПН).

В форме 100.12 «Расходы по реализованным товарам (работам, услугам) в общую сумму расходов будут  включены затраты по материалам, незавершенному производству, готовой продукции и товарам; расходы по оплате труда работников (100.10); командировочные и представительские расходы нерезидентов; расходы будущих периодов и другие расходы. Т.е. четкого выделения себестоимости реализованных товаров (работ, услуг) не предусмотрено.

В форме 100.12 в общую  сумму расходов  не включены амортизация и соцналог в целях исключения двойного учета и вычета. Эти затраты – предмет самостоятельных приложений, в которых не учитывается тот факт, реализована ли полностью готовая продукция  и товар.

Различия в схемах формирования расходов по реализованным товарам (работам, услугам) в налоговом учете и в финансовом учете приводят к возникновению постоянной разницы (±ПР). Они видны при высокой аналитичности учета и детальном разграничении статей затрат на реализованные и не реализованные товары (работы, услуги).

31 Налоговый период и налоговая  декларация

 

 

Согласно Налогового кодекса юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую  деятельность, обязаны предоставлять  в налоговые органы отчетность о  своей деятельности. Формы налоговой  отчетности составляются в зависимости от вида уплачиваемого налога, а также от режима налогообложения плательщика. Такое разделение создано для того, чтобы упростить процесс сдачи отчетности и избавить налогоплательщика от заполнения лишних, ненужных бумаг. Например, индивидуальные предприниматели чаще всего сдают меньшее количество отчетов, чем крупные юридические лица, согласно размера их оборота и величины доходов.

Понятие налоговые формы  включают в себя не только отчетность. Налоговые формы – это налоговая  отчетность, налоговые заявления и налоговые регистры.

Для большего удобства в Республике Казахстан разрешена сдача отчетов  в налоговые органы разными способами: в явочном порядке – на бумажном носителе непосредственно в налоговом  органе; посредством почтовых служб – на бумажном носителе с обязательным уведомлением плательщика; электронным способом – посредством использования электронной цифровой подписи. Также предусмотрена возможность сдачи налоговых форм как на казахском, так и на русском языках. Отчетность на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи .

Налоговые формы могут  составляться налогоплательщиком как самостоятельно, так и через налогового агента. Налоговые формы, составленные на бумажном носителе, должны быть подписаны налогоплательщиком (налоговым агентом), либо его представителем, а также заверены печатью, при ее наличии. Налоговые формы, составленные на электронном носителе, за исключением налоговых регистров, должны быть заверены электронной цифровой подписью налогоплательщика (налогового агента).

Налоговый кодекс дает следующие  определения:

Налоговая отчетность –  документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в органы налоговой службы в соответствии с порядком, установленным настоящим кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике, об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений.

Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, подлежащие составлению и представлению налогоплательщиком (налоговым агентом) по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, а также отчетность по мониторингу, представляемую крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу, декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом с учетом положений статей 65 - 67 Налогового Кодекса Республики Казахстан [8].

Налоговая отчетность подразделяется на следующие виды:

1) первоначальная - налоговая  отчетность, представляемая лицом  за налоговый период, в котором  произведена постановка на регистрационный  учет налогоплательщика и (или)  впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов и исчислению и уплате социальных отчислений, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом);

2) очередная - налоговая  отчетность, представляемая лицом  за налоговые периоды, следующие  за налоговым периодом, в котором  произведена постановка на регистрационный  учет налогоплательщика и (или)  впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязанность по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов и исчислению и уплате социальных отчислений, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом), а также по итогам налогового периода - в случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения;

3) дополнительная - налоговая  отчетность, представляемая лицом  при внесении изменений и (или)  дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом);

4) дополнительная по  уведомлению - налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении  изменений и (или) дополнений  в ранее представленную налоговую  отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля, по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом);

5) ликвидационная - налоговая  отчетность, представляемая лицом  при прекращении деятельности  или реорганизации налогоплательщика,  по видам налогов, других обязательных  платежей в бюджет, по обязательным  пенсионным взносам и социальным  отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом), а также при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.

Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Республики Казахстан. Если налогоплательщик относится к категориям налогоплательщиков, для которых уполномоченным органом установлены различные налоговые формы, то такой налогоплательщик должен составлять налоговые формы, предусмотренные для каждой категории налогоплательщиков, к которой он относится.

Рассмотрим подробнее каждый вид  налоговых форм. Налоговая отчетность составляется налогоплательщиком в  зависимости от того, по какому виду налогов он состоит на регистрационном учете в налоговом комитете. Правила составления каждой формы налоговой отчетности строго определены законодательно, они легкодоступны – их можно получить в любом налоговом комитете, либо на интернет-сайтах налоговых органов. Таким образом, налогоплательщику созданы все условия для грамотной подготовки отчетности. Сроки сдачи каждой формы определены также Налоговым кодексом Республики Казахстан. Данные для заполнения налоговой отчетности налогоплательщик берет из данных бухгалтерского учета. При заполнении отчетности используются данные из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщиков, а также из расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщиков.