Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Января 2015 в 22:39, курсовая работа
Цель курсовой работы заключается в исследовании теоретических основ функционирования российской модели налогового федерализма, предполагающей формирование эффективно действующей в условиях укрепления федеративных отношений трехуровневой системы налогов, направленной на повышение налогового потенциала территорий; анализ становления и развития налогового федерализма в Российской Федерации.
Недостаток сложившейся модели налогового федерализма в России заключается и в том, что при разграничении налогов по уровням бюджетной системы к федеральным отнесены основные виды налогов фискального характера (НДС, НДПИ, акцизы, и др.). За региональными и местными бюджетами закреплены налоги, не имеющие существенного фискального значения для соответствующих бюджетов. Их удельный вес не превышает 15-20% всех доходов консолидированных бюджетов субъектов Федерации. Это вызывает необходимость в регулировании бюджетов путем нормативных отчислений от федеральных регулирующих налогов.
Внутри субъектов РФ растет централизация средств на региональном уровне. В связи с чем сокращается собственная доходная база бюджетов местных органов самоуправления, увеличивается их дотационность. Тревожит низкий уровень собственных доходов местных бюджетов – в пределах 5-8%. К сожалению, существенно не улучшила ситуацию и реализация Программы развития бюджетного федерализма в России на период до 2005 г., принятая Правительством РФ в августе 2001 г. Поэтому действующая налоговая система и налоговое законодательство, модель налогового федерализма требуют серьезной корректировки.18
В целом налоговый федерализм в России продолжает формироваться под воздействием объективных и субъективных факторов.
В числе объективных факторов можно видеть большую дифференциацию в экономическом развитии регионов, тяжелейшее состояние экономики и финансов, остроту социальных проблем, сложность международного положения России и др. субъективные факторы выражаются в низкой политической культуре, экстремизме, нетерпимости, национализме, криминализации и т. д.
В борьбе двух тенденций, обусловленных действием этих двух групп факторов, и будут развиваться российский федерализм и адекватная ему налоговая система.19
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГО ФЕДЕРАЛИЗМА В УСЛОВИЯХ МОДЕРНИЗАЦИИ ЭКОНОМИКИ РФ
В современных условиях переход к инновационному развитию экономики РФ и достижение экономического роста в условиях инновационного развития экономики России может быть обеспечено посредством совершенствования налоговой политики на федеральном уровне как фактора формирования эффективной модели налогового федерализма.
В настоящее время в России в целом завершено формирование основ налоговой системы государства с цивилизованной экономикой. Налоговая система базируется на общепринятых в современной мировой практике основных видах налогов с учетом специфики российской экономики.
Совершенствование налоговой политики РФ в последние годы осуществлялось в тесной связи с преобразованиями в области бюджетно-налогового федерализма. В тоже время, следует отметить, что, не смотря на прогрессивные преобразования, улучшения механизма налогообложения, вопросы эффективного разграничения и распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы по-прежнему остаются одним из противоречивых областей в отечественной налоговой системе, что является сдерживающим фактором формирования реального бюджетно-налогового федерализма в РФ.
В федеративных государствах постоянно ведется поиск формулы распределения доходов между различными уровнями власти, которая бы улучшила финансовое состояние и качество выполнения возложенных функций и задач без ухудшения положения других уровней власти. Однако в практике проблемно добиться такого состояния.20
Сложившаяся в России модель налогового федерализма во многом уникальна. Наличие по состоянию на 1 января 2014 г. 83 субъектов Федерации определяет сложность конструкции, которая должна учесть различия не только экономического, но и исторического, географического, климатического, национального характера. Полная и последовательная реализация принципов налогового федерализма осложнена в настоящее время общей нехваткой финансовых ресурсов, обусловленной тяжелыми последствиями финансово-экономического кризиса. В этой связи главная задача государственной власти состоит в том, чтобы выбрать оптимальную модель налоговых отношений в стране и, реализуя ее, устранять диспропорции в социально-экономическом развитии территорий.21
Проблему бюджетно - налогового федерализма, которая должна быть направлена на сбалансирование интересов центра и территорий, следует рассматривать значительно шире. Реальный бюджетно - налоговый федерализм должен базироваться на сочетание интересов, обеспечивающих высокую степень самостоятельности территориальных бюджетов при сохранении ведущей роли федерального бюджета.
В мировой практике известны четыре основных подхода к решению проблемы разграничения и распределения налогов между бюджетами, названные как: кумулятивный - соединение в одной ставке налога своих ставок каждым уровнем власти; нормативный - долевое распределение доходов от налогов между различными уровнями бюджетной системы по нормативам, в процентах («германская» модель); дистрибутивный - концентрация налоговых поступлений первоначально на единый счет или в фонд и дальнейшее их перераспределение между звеньями бюджетной системы; фиксированный - разграничение, и закрепление соответствующих налогов между разными уровнями управления в соответствии с принципами налогового федерализма («американская» модель).
В современной России распределение доходов по уровням бюджетной системы базируется на сочетании фиксированного, дисрибутивного и нормативного метода (при приоритете дисрибутивного и нормативного). На данном этапе социально-экономического развития РФ такая комбинация неэффективна, она способствует увеличению доли поступлений от федеральных налогов, не стимулируя региональные и местные органы к расширению своего налогового потенциала. В целом необходимо отметить, что по данному аспекту я разделяю мнение Е.Б. Дьякова и полагаю, что сложившийся в стране за годы рыночных реформ механизм распределения налогов представляет сложную, запутанную и не рациональную систему.22
На современном этапе одной из сложных методологических проблем является обеспечение справедливости в разграничении и распределении «инфляционных» налогов между федеральным и территориальными бюджетами, поскольку именно они являются определяющими, наиболее фискально значимыми источниками бюджетной системы РФ. К данным доходным источникам относятся такие налоги как НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц. Наряду с разграничением доходов по вертикали бюджетной системы, необходимо ввести в практику механизм устойчивого закрепления части поступлений по «инфляционным» налогам за региональными бюджетами на постоянной основе. И эти закрепления должны быть дифференцированы в зависимости от степени бюджетной обеспеченности собственными доходами.
В Российской Федерации в связи с резким различием регионов по уровню экономического развития, целесообразно дифференцировать нормативы отчислений от регулирующих налогов по субъектам Федерации, но при этом должны применяться единые критерии дифференциации. В том случае, если в методику расчетов нормативов отчислений будут включены объективные условия и особенности каждой территории, то разное их количественное выражение непосредственно повлияет на устанавливаемый для данного субъекта РФ размер отчислений от регулирующих налогов (нормативы будут дифференцированными)23. Это позволит нормативному методу выполнять регулирующую функцию. При едином принципе обоснования размеров бюджетов субъектов Федерации, нормативы отчислений от регулирующих налогов в региональные бюджеты могут быть различными, дифференцированными. Единство должно быть в главном - в равных возможностях регионов, а не в одинаковых ставках и нормативах отчислений от регулирующих налогов.
Имея конституционное право «устанавливать региональные и местные налоги», региональные органы законодательной власти, а также органы местного самоуправления должны иметь право и обязаны устанавливать все элементы налогообложения. Однако в реальной практике все определяющие элементы налогообложения установлены федеральным налоговым законодательством, а региональные и местные органы власти (статья 12 НК РФ) вправе ли лишь конкретизировать налоговую ставку в установленных федеральным законодательством пределах, дополнить перечень льгот, определить порядок и сроки уплаты по соответствующему налогу.
Модернизация экономики РФ обуславливает необходимость избрать такую степень самостоятельности субнациональных органов власти, которая отвечает условиям целостности российского государства.
Совершенствование действующего налогового законодательства в РФ должно проходить в направлении поэтапного расширения полномочий субнациональных органов власти при одновременном повышении эффективности налогового администрирования. На мой взгляд, дополнительные налоговые полномочия не приведут к кризису государственности, а послужат исключительно повышению бюджетной автономии территорий.24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Обобщая изложенный в курсовой работе материал, можно сделать следующие выводы.
Налоговый федерализм характеризует многоуровневость налоговой системы любого государства. Каждый уровень власти имеет свою налоговую систему и действует в рамках своих налоговых полномочий.
Задача оптимальной (децентрализованной) модели налогового федерализма заключается в снижении межбюджетных потоков денежных средств за счет гармонизации налоговых отношений, разграничения налогов между бюджетом так, чтобы они покрывали максимум расходов этих бюджетов, вызванных предоставленными полномочиями разным уровням власти.
Механизм налогового федерализма отражает всю гамму экономических, социальных и политических интересов различных уровней власти, их взаимосвязи и противоречия, обусловленные формированием денежных фондов.
Построение федеративного государства с предоставлением самостоятельности региональным органам власти и органам местного самоуправления в решении социально - экономических задач на подведомственной им территории требует создания адекватной многоуровневой системы налогов, отвечающей и общегосударственным интересам, и интересам территорий.
Главным элементом рыночной экономики является налоговая система. Она выступает основным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.
При формировании налоговой системы
федеративного типа важное значение имеет
разработка принципов налогообложения,
налогового федерализма и построения
налоговой системы, основанных на
различии социально-экономического содержания
данных понятий.
Мировая практика не выработала четко сформированных критериев, на основе которых можно выбрать универсальную модель налогового федерализма.
Каждая страна в зависимости от уровня развития выбирает свой путь в распределении налоговых полномочий и ответственности между центральными и территориальными государственными структурами.
В целом налоговый федерализм в России продолжает формироваться под воздействием объективных и субъективных факторов.
В числе объективных факторов можно видеть большую дифференциацию в экономическом развитии регионов, тяжелейшее состояние экономики и финансов, остроту социальных проблем, сложность международного положения России и др. Субъективные факторы выражаются в низкой политической культуре, экстремизме, нетерпимости, национализме, криминализации и т. д.
Таким образом, в борьбе двух тенденций, обусловленных действием этих двух групп факторов, и будут развиваться российский федерализм и адекватная ему налоговая система.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые документы
Научная литература