Роль федеральных налогов в формировании регионального бюджета

 

№ п./п	Наименование показателя	2007г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.
1	Налоговые доходы - всего в том числе:	640414	997309	1676479	3242844	3430406	3778409	4340374
1.1	Федеральные налоги из них	448344	736108	1383207	2805796	3050629	3239204	3870716
1.1.1	Налоги на прибыль	213048	401464	919746	2480009	2622027	2920982	3175617
1.1.1.1	Налог на прибыль орг.	100251	276406	642978	745558	698862	560754	731918
1.1.1.2	Налог на доходы физических лиц	112797	125058	276768	83666	100116',	1376653	2416939
1.1.2	Налог на добавленную стоимость	166012	172964	240905	-	-
1.1.3	Налоги на совокупный доход	2781	41997	45688	78151	110203	72020	207835
1.1.4	Налоги на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте		4320	5044	5362	6177
1.1.5	Акцизы	33988	48022	68154	108538	110513	183177	323485
1.1.6	Платежи за пользование природными ресурсами	24653	67341	100946	132216	201709	63025	155727
1.1.7	Прочие прямые налоговые доходы	7862		2724	1520			8052

 

Данные сведения можно представить в виде графика и проанализировать динамику поступлений.

Рис 2. Налоги, поступившие из федерального бюджета в период 2007-2013 гг.

Из полученных данных можно сделать вывод о том, что с каждым годом налоговые поступления увеличиваются. Это может быть связано с увеличением ставок по федеральным налогам, т. е с увеличением доходов федерального бюджета. Следствием этого является увеличение финансирования региона со стороны государства.

2.2 Рекомендации  по совершенствованию налоговой  политики РФ в отношении федеральных  налогов

На своем сайте Минфин опубликовал окончательную редакцию Основных направлений налоговой политики РФ на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (далее – Основные направления налоговой политики). Налоговый курс государства в целом не изменится, по-прежнему основной упор делается на создании более комфортных условий взимания налогов и налогового администрирования. Так на что же можно рассчитывать налогоплательщикам в ближайшем будущем? Структурно Основные направления налоговой политики состоят из следующих частей:

1) основные итоги реализации налоговой политики в прошедшем периоде;

2) меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2014 году и плановом периоде 2015 и 2016 годов;

3) сравнительный анализ налоговой нагрузки в российской экономике и зарубежных странах.

Ставя задачи на 2014 год и период 2015 – 2016 годов, Минфин констатирует, что существенных изменений в структуре налоговой системы, а также введения новых налогов в среднесрочном периоде не требуется. Дальнейшее совершенствование налоговой системы будет реализовываться путем мобилизации дополнительных доходов за счет улучшения качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики, изъятия в бюджет сверхдоходов при благоприятной внешнеэкономической конъюнктуре.

В целях налогового стимулирования Минфин предлагает изменить законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

– поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала;

– совершенствование налогообложения финансовых инструментов и создание Международного финансового центра;

– упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом;

– создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях;

– совершенствование налогообложения торговой деятельности;

– налогообложение добычи природных ресурсов;

– страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

В части мер, предусматривающих повышение доходов бюджетной системы РФ, Минфин планирует внести изменения по следующим направлениям:

– совершенствование налогообложения недвижимого имущества физических лиц;

– совершенствование налогообложения недвижимого имущества организаций;

– акцизное налогообложение;

– противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций;

– совершенствование налогового администрирования.

Предлагается упростить порядок документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС посредством электронного документооборота. Для этого налогоплательщиков наделят правом вместо копий таможенных деклараций и перевозочных документов с отметками таможенных органов на бумажных носителях представлять в налоговые органы сведения из названных документов в виде реестров в электронной форме.

Минфин также изучает целесообразность установления единого порядка вычетов по НДС. Как известно, налогоплательщики, реализующие товары (работы, услуги) на территории России, имеют право на вычет НДС при приобретении материальных ресурсов по мере их постановки на учет. В отличие от них, экспортеры имеют право на вычет НДС только после документального подтверждения экспорта, что отвлекает их оборотные средства на период сбора документов. Возможно, скоро экспортеры будут иметь те же права, что и другие налогоплательщики.

В целях приведения порядка применения НДС по телекоммуникационным услугам в соответствие с международной практикой планируется признать местом реализации услуг по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи место осуществления деятельности их покупателя, а не продавца, как делается в настоящее время.

Для обеспечения единообразия в толковании норм НК РФ будут внесены изменения в гл. 21 НК РФ. Вычеты по НДС по расходам, принимаемым для целей налогообложения по нормативам согласно гл. 25 НК РФ (расходы на рекламу, на содержание вахтовых и временных поселков и др.), будут иметь размеры, соответствующие указанным нормативам.

Помимо рассмотренных налоговых новаций нас ожидает еще ряд изменений: особый налоговый режим для шельфа, новый формульный подход при расчете НДПИ при добыче газа, освобождение от налога на прибыль процентов по российским еврооблигациям, держателями которых являются иностранные организации, повышение ставки транспортного налога на сверхдорогие автомобили (дороже 5 млн руб.), очередное повышение акцизов на бензин, крепкий алкоголь и табак.

Таким образом, можно сделать вывод, что существенных изменений в структуре налоговой системы, а также введения новых налогов в среднесрочном периоде не требуется. Дальнейшее совершенствование налоговой системы будет реализовываться путем мобилизации дополнительных доходов за счет улучшения качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики, изъятия в бюджет сверхдоходов при благоприятной внешнеэкономической конъюнктуре.

 

Заключение

Обобщая исследуемый в курсовой работе материал, можно сделать следующие выводы.

Налоговая система состоит из таких систем как налогоплательщик и налоговый агент, система органов управления, налогов, сборов, органов, взимающих налоги и контролирующих органов. Распределение налоговых полномочий и ответственности между центральными и территориальными государственными структурами выражается в налоговом федерализме, от организации которого во многом зависит регулирование налоговых доходов между центром и регионами и формирование доходной части бюджета любого уровня.

Налоговая система является наиболее сильным рычагом государственного регулирования социально-экономического развития, внешнеэкономической деятельности, инвестиционной стратегии, развития приоритетных отраслей экономики. А нормативно-правовое регулирование федеральных налогов и сборов осуществляется с помощью Налогового кодекса.

Содержанием налоговой политики в среднесрочной перспективе является определенный налоговый маневр, который будет заключаться в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал и ее повышении на потребление, включая дорогую недвижимость, на рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, а также в переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества.

На регионально уровне с каждым годом увеличиваются налоговые поступления. Это может быть связано с увеличением ставок по федеральным налогам, т.е с увеличением доходов федерального бюджета. Следствием этого является увеличение финансирования региона со стороны государства.

Существенных изменений в структуре налоговой системы, а также введения новых налогов в среднесрочном периоде не требуется. Дальнейшее совершенствование налоговой системы будет реализовываться путем мобилизации дополнительных доходов за счет улучшения качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики, изъятия в бюджет сверхдоходов при благоприятной внешнеэкономической конъюнктуре.

Подводя итог, можно сказать, что в настоящее время федеральные налоги играют главную роль в формировании бюджетов разных уровней.

Для совершенствования поступлений налогов и сборов в бюджет можно позаимствовать зарубежный опыт регионального налогообложения. Примером такого опыта может являться налогообложение таких стран как Франция, США и Германия.

 

Библиографический список

1. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ
2. Гражданский Кодекс РФ
3. Налоговый Кодекс РФ
4. Афанасьев, С.Г. Перспективы развития в бюджетной и налоговой политике / С.Г. Афанасьев // Финансы. – 2012. – №2. – с. 19–23.
5. Варакса, Н.Г. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учеб. пособие / Н.Г. Варакса. – Орел: ОрелГТУ, 2012. – 164 с.
6. Вахрин, П.И. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / П.И. Вахрин, А.С. Нешитой. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2011. – 340 с.
7. Волкова, Г.А. Налоги и налогообложение / Г.А. Волкова. –М.: Юнити-Дана, 2011. – 415 с.
8. Врубленская, О.В. Бюджетная система РФ: учебник. / О.В. Врубленская. –3-е издание исправленное и переработанное. - М.: Юрайт-Издат, 2012г. –838с.
9. Дмитриева, Н.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. / Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев. — Ростов: Феникс, 2011. — 512 с.
10. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА–М, 2010. –320 с.
11. Жидкова, Е. Ю.: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2010. – 480 с.
12. Миляков, Н.В. Налоговое право / Н.В. Миляков. – М.:ИНФРА, 2012. –383 с.
13. Налоги и налогооблажение: учебник [Электронный ресурс] : Региональный финансово-экономический инс-т. — Курск, 2011. — 356 с.
14. Налоги и налогообложение: учебник / И.А Майбуров [и др.]; под ред. И.А Майбурова. – 4-е изд., –М., 2013. –558с.
15. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах:  учеб. пособие /  Е.С. Вылкова [и др.]; под ред. Р.А. Петуховой. – СПБ.: СПбГУЭФ, 2012. – 80 с.
16. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. / В.Г. Пансков – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2010. – 592 с.
17. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: учебник. / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. – М.: Юрайт, 2011. –809 с.
18. Эриашвили, Н.Д. Финансовое право: учебник. / Н.Д. Эриашвили, – 3-е изд., М., 2011. –572 с.

Электронные ресурсы