Система налогов в США

Налог с продаж

Поскольку в США нет системы НДС, то почти  все штаты и муниципалитеты взимают  налоги с розничных продаж товаров  и услуг (налоги с продаж). Ставки налога с продаж варьируются от 4 до 9%, в зависимости от штата или  муниципалитета, где совершена соответствующая  сделка.

Налог на охрану окружающей среды

Федеральный налог на охрану окружающей среды  взимается с корпораций по ставке 0,12%. Налоговой базой является сумма, на которую определенный законодательством  модифицированный альтернативный минимальный  налогооблагаемый доход этой корпорации превышает 2 миллиона долларов США. Поступления  от данного налога расходуются на ликвидацию вреда, нанесенного окружающей среде.

Налоги  на добычу и переработку нефти  и иных полезных ископаемых

Большинство штатов США взимают налоги на добычу или переработку нефти, газа, иных полезных ископаемых, леса, либо других природных ресурсов. Ставки этих налогов, а также перечень самих природных  ресурсов - объектов налогообложения, варьируются в зависимости от штата.

Проведенный выше краткий анализ системы налогов  в США позволяет сделать вывод  о ее комплексном и многоуровневом характере. Данная система обладает большим количеством специфических  особенностей, вызванных как многовековой историей развития этого государства, так и тем фактом, что США  являются носителем англосаксонской  системы права. Отдельно следует  отметить ярко выраженную социальную направленность системы налогов  США. Подобная проверенная временем система налогов позволила Соединенным  Штатам вывести свою экономику на лидирующее положение в мире и  довести уровень жизни населения  до одного из самых высоких показателей  по всему миру.

Некоторые наиболее ценные и потенциально стимулирующие  рост, как экономики, так и численности  населения решения из опыта налогообложения  в США, с точки зрения автора, могли  бы быть использованы в качестве основы для дальнейшего развития системы  налогов в РФ.

Вопрос о  налоговой системе является одним  из самых дискуссионных среди широкого круга проблем экономической политики не только на современном этапе, но и в перспективе.

Налоги в  нашей жизни определяют многое. От того, сколько их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему необходима определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка и т.д. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Цель  работы – на основе сравнения налоговых систем России  и США определить их преимущества и недостатки.

Задачи  работы:

1. Изучить современную историю формирования налоговой системы США и России;
2. Рассмотреть структуру и функции налоговой системы этих государств;
3. Проследить основные направления реформирования налоговых систем, рассмотреть их результаты и последствия.

Начиная с  XIX в. федеральный бюджет США формировался, главным образом, из таможенных пошлин и сборов, акцизных платежей, а также доходов от продажи государственных земель. Сегодня США – одна из немногих стран мира, где уровень налогового бремени достаточно умеренный.

Своеобразной  особенностью налоговой системы США является несовпадение фискального года с календарным. Фискальный год в США начинается 1 октября и заканчивается 30 сентября следующего года. Новые налогоплательщики (только что зарегистрированные корпорации или же наследники имущества) свободны выбирать в качестве отчетного как календарный, так и фискальный год без обязательного одобрения со стороны СВД.

Современная система налогообложения РФ прошла несколько этапов своего развития: период «запуска» и становления на основе принятия в декабре 1991г. закона «Об основах налоговой системы в РФ» и соответствующих законов по конкретным видам налогов, период адаптации к рыночным условиям новых правоотношений. Высокий уровень инфляции, структурные изменения в экономике страны обусловили нестабильность налогового законодательства, отмену одних и появление новых.

Рассмотрев  историю возникновения и развития налоговых систем, можно отметить следующие положения:

• в России, как и в США, современная налоговая система начала формироваться в начале XIX в. Но если в США она формировалась в условиях построения демократического общества и рыночного хозяйства, то в России это был процесс перехода от феодально-крепостнического хозяйства к капиталистическому;
• в начале XX в. история развития свидетельствует об усилении роли государства в регулировании экономики;
• в условиях плановой экономики, действовавшей в России, налоговая система не играла роли эффективного регулятора экономических процессов и тенденций;
• период становления современной налоговой системы в России совпал с началом формирования рыночных отношений.

В системе  налогообложения США параллельно  существуют основные виды налогов по всем уровням властных полномочий. Налоговая система США имеет три уровня, соответствующие трем уровням власти: «верхний», где собирают федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет; «средний», где собирают налоги и сборы, вводимые законами штатов; «нижний», где собирают налоги, вводимые органами местного самоуправления и поступающие в местные бюджеты. Законодательные органы штатов вводят налоги, не противоречащие федеральному налоговому законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные законодательством штатов.

В России, как  и в США, распределение налоговых  полномочий и ответственности между  центральными и региональными государственными структурами выражается в налоговом федерализме, но в США субъекты Федерации (штаты, земли, провинции, кантоны) имеют более высокий уровень самостоятельности в налоговых инициативах. Властные полномочия, обязательства по расходам и права на налоговые доходы, несущие основную фискальную нагрузку, обычно «повторяются» на всех трех уровнях.

Соотношение налогов, уплачиваемых юридическими и  физическими лицами, в различных странах неодинаково. Специфика состава и структуры налоговой системы США определяется масштабами использования всех видов прямого налогообложения. В России на современном этапе основная часть поступлений в бюджет обеспечивается налоговыми платежами юридических лиц. Удельный вес налогов с граждан еще недостаточно высок ввиду низких доходов большей части населения и отсутствия капитала. Но постепенно в налоговой системе России, как и большинства развитых стран, происходит перенос налогового бремени с организаций на физических лиц.

Практическая  реализация фискальной функции в  налоговой системе США характеризуется, в первую очередь, тем, что в основе налогообложения физических лиц (населения) лежат следующие виды налогов:

• подоходный налог, за счет которого формируется более 40% доходов федерального бюджета и примерно такая же доля налоговых доходов штатов;
• отчисления в фонды социального страхования, которые в равных долях делают наниматель (юридическое лицо – субъект хозяйствования) и работники (более 15% доходов федерального бюджета).

Необходимо  отметить, что в условиях переноса основного налогового бремени на население представляется объективно оправданной сложная система исчисления соответствующего налогооблагаемого дохода, включающая возможность исключения (полного или частичного) определенных видов доходов, скользящий необлагаемый минимум дохода, ряд индивидуальных (для отдельных категорий населения) налоговых льгот, а также специфическую шкалу ставок налога, три ступени которой предполагают их повышение, а четвертая (для самых высоких доходов) – понижение с целью предотвращения уклонения от уплаты налогов.

Существенная  доля «среднего» класса в структуре  населения США и частная единоличная собственность на крупные предприятия обуславливают высокую собираемость подоходного налога. Принципиальным отличием налогообложения физических лиц в США является учет возраста и имущественное положение гражданина. Характерно, что в настоящее время все большую долю в доходах среднестатистической американской семьи занимают побочные от основной занятости по найму виды деятельности: поступления от владения ценными бумагами, реализация авторских прав, доходы от спекулятивной игры на валютных и финансовых рынках и т.п. (в США 52% граждан владеют акциями либо напрямую, либо через взаимные и пенсионные фонды). С точки зрения национальной налоговой политики, тенденция роста доходов населения неуклонно повышает значимость для налоговой системы страны индивидуальных подоходных налогов.

Вместе с  тем необходимо признать, что для  физических лиц ставки налогов в  США достаточно высоки, но возможность  получения льгот в прямой или  косвенной форме усиливает комфортность жизни населения.

Кроме индивидуального  подоходного налога, необходимо отметить и еще одну группу налогов, непосредственно связанную с доходами населения, – социальные налоги и взносы, которые зависят от заработной платы. После индивидуального подоходного налога – это второй по значимости источник налоговых поступлений США. Социальное обеспечение в США функционирует достаточно эффективно, соответствуя историческому фону и социально-экономической обстановке. В социальном обеспечении велика роль государства.

Фонды социального  страхования – это, в первую очередь, так называемые доверительные фонды бюджета США (по старости, инвалидности, в случаях потери кормильца, по медицинскому обслуживанию, страхованию по безработице, специально выделяемому пенсионному обеспечению железнодорожников и государственных служащих и т.д.) и ряд специальных фондов, обслуживающих федеральную производственную инфраструктуру: автострады, аэропорты, воздушные сообщения и т.д. Фонды социального страхования формируются за счет отчислений по социальному страхованию – обязательных взносов из заработной платы. Специальные фонды формируются за счет определенных косвенных налогов.

По пути создания внебюджетных специализированных фондов пошла и Россия. Налоговая система России включает такие элементы, как ускоренная амортизация, льготы по налогу на прибыль, идущие на развитие хозяйствующего субъекта, и возможность получения инвестиционного налогового кредита. Однако использование этих рычагов стимулирования инвестиций на практике затруднено, во-первых, излишне сложной административной процедурой их задействования, а во-вторых, общей тенденцией завышения издержек для уклонения от уплаты налогов.

Конкурентный  потенциал данной системы следует  признать весьма низким (отсутствует  даже такой его механизм, как прогрессивное налогообложение доходов предприятий), о чем свидетельствует, например, чрезмерно высокий общий уровень монополизации в экономике.

Налогообложение собственности в США, как и  в российской налоговой системе, носит в основном региональный характер, причем объектом налогообложения является преимущественно имущество юридических  лиц: личное имущество населения  для целей собственного потребления налогом не облагается.

Налогообложение имущества в РФ, которое в условиях тотальной приватизации могло бы быть полноценной формой мобилизации финансовых ресурсов, не стало таковым в силу существенно заниженной его стоимости и отсутствия объективной системы оценки стоимости земли.

Главный же источник государственных доходов в России – косвенные налоги, среди которых первостепенное значение имеет НДС как в структуре консолидированного, так и в структуре федерального бюджета. Такое положение определяется простотой взимания и администрирования этого вида налогов и возможностью переложить тяжесть его уплаты на население.

Сравнивая пути реформирования налоговых систем, можно сделать следующие выводы:

1. Все налоговые реформы в США были проведены «плановым» путем и не сопровождались сменой политического режима или государственного устройства; они проводились в условиях сравнительно стабильной экономики, а налоговое законодательство было достаточно статично и консервативно, что позволяло адаптироваться к налоговым новшествам всем участникам налоговых отношений;
2. В РФ налоговая реформа, прошедшая с 90-х гг. XX в. в три этапа, осуществлялась в условиях перехода от административно-командной системы к рыночной, когда неурегулированность налоговых правоотношений была одним из важных факторов экономической и социальной напряженности в рамках масштабной реформы;
3. В рамках масштабной реформы налогового законодательства достигнуты следующие цели:

• во-первых, снизилось налоговое бремя налогоплательщика;

• во-вторых, произошло выравнивание условий налогообложения для всех налогоплательщиков;
• в-третьих, произошло упрощение налоговой системы и сокращение количества налогов.

Предлагаемые  меры свидетельствуют, что в настоящее  время одной из важнейших задач, стоящих перед Россией, является переход от экономики, основанной на эксплуатации невосполнимых природных  ресурсов, к экономике высоких  технологий, в том числе – информационных. Однако для успешного развития в стране отрасли информационных технологий необходимо создать определенные предпосылки, в том числе и благоприятные условия для налогообложения.

Рассмотрев систему налогообложения  в США и России, можно сделать следующие выводы:

1. учет национальных особенностей наряду с мировым опытом выводит отечественное налогообложение на довольно высокий уровень. Безусловно, слепое копирование пагубно для любой налоговой системы, но в решении социальных и экономических программ США существенно опережают Россию, следовательно, анализ положительных факторов организации налогового процесса дает дополнительные возможности развития;
2. хотя действующие российская и американская налоговые системы, возможно, несопоставимы, главный урок, который можно извлечь из опыта реформирования налогового законодательства в США, заключается в том, что политическая воля в этом процессе играет огромную роль. Вот такая политическая воля и согласие требуются сейчас в России, предполагая не только взаимопонимание, но и тесное взаимодействие между различными ветвями власти. При этом, подобно всякой реформе, налоговая реформа должна получить поддержку со стороны общественности;