Система налоговых вычетов при налогообложении НДФЛ

2) в сумме,  уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение  указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна  или попечителя над гражданами, бывшими  их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.

12

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется  при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный  налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения;

3) в сумме,  уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за услуги  по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 года №201), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 года №201), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Общая сумма  социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 38 000 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

13

2.3. Имущественные налоговые вычеты

В соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый  вычет на новое строительство  либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры (с 1 января 2005 года доли (долей) в жилом доме или квартиры) могут получить налогоплательщики, которые произвели расходы на новое строительство либо приобретение жилья, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации (с 1 января 2005 года в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации).

С 1 января 2003 года размер вычета ограничен суммой 1000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры (с 1 января 2005 года без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации). До указанной даты максимальный размер вычета составлял 600000 руб.

Согласно пункта 8 статьи 78 Налогового кодекса РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (налога). Например: налогоплательщиком был не использован имущественный налоговый вычет по приобретенной в 2002 году или 2003 году квартире, то в 2006 году налогоплательщик может заявить о своем использованном праве на имущественный налоговый вычет по доходам, полученным в 2003 - 2005 годах и вернуть налог на доходы физических лиц за эти годы, представив налоговые декларации за соответствующие года, соответствующие декларируемым периодам документы и заявление в налоговый орган по месту жительства.

Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании заявления  налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.

14

Возврат налога налогоплательщику осуществляется после проведения налоговыми органами камеральной проверки налоговой  декларации в течение трех месяцев  со дня представления такой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сумма налога перечисляется на банковский счет налогоплательщика, который он должен указать в заявлении о возврате налога на доходы физических лиц.

 

2.4. Профессиональные  налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы в соответствии со статьей 221 Кодекса право на получение  профессиональных налоговых вычетов  имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) физические  лица, зарегистрированные в установленном  действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного  налогоплательщиками, указанными в  настоящем подпункте, принимаются  к вычету в том случае, если это  имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

15

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

2) налогоплательщики,  получающие доходы от выполнения  работ (оказания услуг) по договорам  гражданско-правового характера, - в  сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики,  получающие авторские вознаграждения  или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование  произведений науки, литературы  и искусства, вознаграждения авторам  открытий, изобретений и промышленных  образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16

Заключение.

Налог на доходы физических лиц является одним из основных налогов уплачиваемых гражданами Российской Федерации.  
НДФЛ также является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши. Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом.

Таким образом  цель по исследованию налога на доходы физических лиц достигнута и задачи по рассмотрению всех основных характеристик данного налога рассмотрены.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиография.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ

2. Налоговый  кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г.)

3. Стеркин Ф. М., Николаев К. Н. Налоговый кодекс: все, что вы должны государству // Деньги. 2005. Май (№18).

4. http://www.3-ndfl.net/nalog/ndfl.html

5. http://www.nalog.ru/fl/fl_ndfl/osn_ndfl/st_nal/