Совершенствование расчетов с бюджетом по налогу на имущество организаций

Все остальные затраты, связанные с производством и реализацией, считаются косвенными.

Прямые расходы распределяются на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и остатки отгруженной, но не реализованной продукции пропорционально доле таких затрат в фактической себестоимости.

себестоимости готовой продукции, изготовленной на экспорт, в оплаченной части НДС, приходящейся на материальные затраты, фактически использованных при производстве и реализации продукции на экспорт.

При отгрузке продукции на экспорт, суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам, использованным при производстве экспортной продукции, ранее правомерно принятые к вычету, восстанавливаются по стр. 100 в Налоговой декларации по НДС.

7. Проценты, по полученным  заемным средствам в рублях, начисляются  на конец месяца и относятся  на внереализационные расходы в пределах норматива исходя из ставки рефинансирования Банка РФ, увеличенной в 1,8 раза.

8. Создать резерв по  сомнительным долгам согласно  статье 266 ЫК РФ. В резерв по  сомнительным долгам полностью  включаются долги со сроком  возникновения свыше 90 дней по  не полученной в срок выручке  от реализации.

9. Предприятие, являясь малым, не применяет ПБУ 18/02.

10. Отчетными периодами  по налогу на прибыль признать: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

11. Авансовые платежи по  налогу на прибыль оплачиваются  ежеквартально.

Обобщая сказанное выше, можно сделать вывод непосредственно о платежеспособности ООО «Автомобиль». Финансовые показатели за период 2010-2012гг. увеличились, за 2012г. показатели изменились всего на 1,5%. Прибыль к 2012г. увеличилась. Это говорит о эффективности работы ООО «Автомобиль», а именно улучшении качества продаваемых товаров, выполняемых работ организацией. Говоря об организации бухгалтерского и налогового учета, можно сказать, что он ведет в соответствии со всеми установленными нормами. Учетная политика не противоречит ПБУ 1/2008.

 

3.3 Совершенствования расчетов  с бюджетом на предприятии  по налогу на имущество организаций

В настоящее время база налога на имущество скорректирована таким образом, чтобы вывести из налогообложения товарные запасы, готовую продукцию и другие части актива баланса организации, а объектом обложения данным налогом является непосредственно амортизируемое имущество, учитываемое на балансе организации по его остаточной стоимости.

В то же время, на этом реформирование налоговой системы в области налогообложения имущества не заканчивается.

Россия имеет особую специфику. Сегодня за налоговую базу принимается величина реально ниже рыночной стоимости. Согласно определению, рыночная стоимость - это наиболее вероятная цена, за которую объект может быть продан на открытом рынке при соблюдении определенных условий. Подразумевается, что есть некое множество сделок, по которому вычисляют эту среднюю цену. Министерство финансов утверждает, что оценку имущества станут производить не по рыночной стоимости и не по стоимости БТИ, а по некоей массовой оценке, которая приближена к рыночной. После корректировки стоимость объекта недвижимости будет примерно на 30 % ниже рыночной. И при расчетах рыночную оценку начнут просто умножать на коэффициент 0,7. Однако даже такая поправка не сделает налогообложение по рыночной стоимости экономически эффективным и справедливым в глазах населения.

В случае анализируемой организации основным налогом предлагается считать налог на имущество. Кроме того, изучение ООО «Автомобиль» позволило выявить следующие существующие проблемы налогообложения:

1) Из-за некорректной работы  бухгалтерской компьютерной программы 1С: Бухгалтерия, версия 8.1, редакция 2.0 по отдельным объектам основных  средств в бухгалтерском учете ООО «Автомобиль» необоснованно недоначислялась либо не начислялась амортизация, что, в свою очередь, повлияло на некорректный расчет налоговой базы по налогу на имущество

Все объекты основных средств отвечают требованиям пункта 4 ПБУ 6/01, то есть являются активами, предназначенными для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд ООО «Автомобиль» в течение длительного времени и способными приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

В данном случае отклонения в суммах начисленной амортизации в бухгалтерском учете приведут к занижению расходов ООО «Автомобиль» по обычным видам деятельности и, как следствие, к завышению остаточной стоимости основных средств и завышению налоговой базы по налогу на имущество.

2) Высокотехнологичные и  дорогостоящие машины и оборудование, хотя и отвечают требованиям  рынка и признаны со стороны  государства приоритетными, для  предприятия оказываются невыгодными. Кроме их, как правило, недолгого  срока использования (в связи  с необходимостью соответствия  быстро меняющимся мировым научным  стандартам), проблемой является большая первоначальная стоимость (помимо отсутствия возможности приобрести данные ОС), по которой они принимаются к учету и, следовательно, на которую начисляется налог, что уменьшает желание собственников обновлять производство.

Для улучшения ситуации в данной сфере возможны следующие варианты:

- ввести льготные ставки  налогообложения для данного  вида имущества;

- ввести налоговые вычеты, например, в размере стоимости  приобретенного высокотехнологичного  имущества, но не более определенной  суммы;

- на оговоренный срок  ввести налоговые каникулы при  приобретении, введении в эксплуатацию  высокотехнологичного имущества  на сумму, превышающую установленную  законодательством величину;

- установить возможности  для предоставления налогового  кредита.

3) Отсутствие законодательно  закрепленных четких условий  учета имущества по счету 08 и  его перехода на счет 01, в том  числе касательно сроков ввода  в эксплуатацию, параметров годности  к использованию и т.д. А также  возникающие по этому поводу  разногласия с налоговыми органами, которые зачастую исчисляют налог  не только с имущества, числящегося  на счете «основные средства», но и на объекты незавершенного  строительства, вложения в материальные  ценности и т.п.

Кроме того, можно предложить ООО «Автомобиль» в случае, если приобретается дорогостоящее оборудование или недвижимость, то их можно купить от имени компании, зарегистрированной в регионе, в котором установлена низкая ставка налога на имущество, или от имени фирмы, имеющей право на льготу в каком-либо регионе. Налог на имущество является региональным, поэтому, если компания не ведет свою деятельность по месту нахождения имущества (не создает постоянные рабочие места, то есть обособленные подразделения), то налог с этого имущества уплачивается по ставке того региона (субъекта РФ), в котором зарегистрирована компания.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе были рассмотрены особенности налогообложения имущества организаций в соответствии с нормами действующего законодательства. Таким образом, после рассмотрения основных положений налогов на имущество организаций, можно сделать вывод о том, что имущественные налоги представляют огромный интерес при их изучении.

Согласно нормам законодательства, плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Максимальная ставка налога в соответствии с 30 главой Налогового кодекса составляет 2,2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне).

В качестве объекта налогообложения для российской организации законодательство определяет только имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые расчеты и налоговые декларации налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по своему местонахождению, местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога.

Преимуществом данного вида налога является высокая степень стабильности налоговой базы в течение налогового периода и независимость от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий - налог уплачивается даже в том случае, когда финансовый результат деятельности за отчетный период принимает форму убытка.

Концепция дальнейшего реформирования имущественных налогов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости. А именно: земли и имущественных объектов, прочно с ней связанных и относящиеся к недвижимому имуществу в соответствии с ГК.

Оценка недвижимости является наиболее серьезной проблемой, которая существует в настоящий момент и которая препятствует введению налога на недвижимость. Создание кадастра недвижимости является одним из важнейших этапов проведения реформы налогообложения недвижимости. Следующим этапом должна быть оценка для целей налогообложения стоимости недвижимости на основе методик, установленных в законодательном порядке, а также оценка земли на основе средних цен на единицу площади, установленной для региона.

Рассмотренное предприятие - ООО «Автомобиль», уплачивает налог на имущество организаций. Предприятие рентабельно, наблюдается увеличение прибыли за 2013-2014 гг. Оно не имеет льгот по данному налогу и ставка по налогу равна 2,2%. Налог уплачивается по отчетным периодам и к концу году осуществляется доплата по налогу на имуществу (разница между суммой налога и авансовыми платежами). Расчеты по авансовым платежам по налогу предоставляются не позднее 30 календарным дней с даты окончания соответствующего налогового периода. Налоговая декларация предоставляется по истечении каждого налогового периода, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом..

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ / Справочно-правовая  система «КонсультантПлюс»

2. Федеральный закон от 19.05.10г. № 86-ФЗ о внесении изменений в федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в российской федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»

3. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004г. «О перечне имущества» / Информационно правовой портал «Гарант»

4. Приказ от 24 ноября 2011г. N ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» / Информационно правовой портал «Гарант»

5. ПБУ 6/01 «Учет основных средств» / Информационно правовой портал «Гарант»

6. Письмо Минфина Российской Федерации от 26.10.2006г.№ 03-02-07/1294-« Порядок исчисления и уплаты налога» / Информационно правовой портал «Гарант»

7. Бакина С.: «Организация раздельного учета имущества»; журнал «Главбух», №1-08;

8. Губин В.Е., О.В. Губина; «Анализ финансово-хозяйственной деятельности», М. «Форум» - Инфра:

9. Данилин В.В. Оптимизация налога на имущество организаций через договоры//Налоговый учет для бухгалтера. 2005. № 4. Статья: Налоговая проверка по налогу на имущество (Налоговый вестник, август 2012)

10. Жидкова Е.Ю. - Налоги и налогообложение - учеб. пособие 2-е изд., перераб. и доп. -- М. : Эксмо, 2009. -- 480 с. -- (Новое экономическое образование).

11. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 509 С.

12. Петров С.Е. - налоговая оптимизация в договорах 2012г.

13. Российский статистический ежегодник. 2009: Статистический сборник / Росстат. - М., 2009 - 795 с.

14. Статья: Налог на имущество организаций: определение объекта налогообложения исходя из стандартов бухгалтерского учета и состояния объекта (Семенихин В.В.) ("Все для бухгалтера", 2011, N 6) / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»