Совместная работа налоговых органов с судебными органами и органами МВД

- применять предусмотренные  законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации;

- создавать совещательные  и экспертные органы (советы, комиссии, группы, коллегии) в установленной  сфере деятельности;

- разрабатывать и утверждать в установленном порядке образцы форменной одежды, знаков различия и отличия, удостоверений, а также порядок ношения форменной одежды;

Федеральная налоговая  служба РФ не вправе осуществлять в  установленной сфере деятельности нормативно – правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации, а также управление государственным имуществом и оказание платных услуг.

Основная и первостепенная задача Федеральной налоговой службы Российской Федерации – обеспечить максимальный контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты, государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей всеми налогоплательщиками, осуществляющими свою деятельность в любых сферах.

Налоговые органы в соответствии со ст. 32 НК РФ обязаны:

1) соблюдать законодательство  о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном  порядке учет организаций и  физических лиц; 

4) бесплатно информировать  (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

5) осуществлять возврат  или зачет излишне уплаченных  или излишне взысканных сумм  налогов, пеней и штрафов в  порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

6) соблюдать налоговую  тайну; 

7) направлять налогоплательщику  или налоговому агенту копии  акта налоговой проверки и  решения налогового органа, а  также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

 

 

2 ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ФНС И ЕЕ  ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ

ОРГАНОВ С ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ОРГАНАМИ ВЛАСТИ

2.1  Информационное  обеспечение процесса налогового 

администрирования

 

Для создания эффективной  организационно-распределенной информационной инфраструктуры налогового администрирования налоговые органы Российской Федерации получают, обрабатывают и используют в дальнейшей своей деятельности информацию от различных субъектов, органов и организаций:

—   налогоплательщиков:

– бухгалтерская отчетность;

– налоговые декларации;

– сведения о наличии счетов в банках;

– суммах, дебиторской и кредиторской задолженности;

– учредительные документы и т. д.;

—   органов федерального казначейства: выписки о поступлении средств на счета доходов бюджетов и внебюджетных фондов, контролируемых налоговым органом;

—   банков:

– справки об открытии и закрытии счетов;

– о движении средств по счетам;

—   регистрирующих   органов:

– факты  регистрации   граждан   по   месту   жительства,  

– факты   владения землей, имуществом, транспортными средствами;

—   таможенных  органов:  сведения   о   предприятиях,   так  или   иначе   участвовавших  в   таможенных процедурах, прежде всего по экспортным и импортным грузовым таможенным декларациям;

—   Центрального банка Российской Федерации: о выдаче и отзыве лицензий у коммерческих банков;

—   лицензирующих органов: сведения о выдаче, приостановлении и отзыве лицензий;

—   государственных    внебюджетных    фондов:

– о состоящих у них  на  учете плательщиках;

– представленной ими отчетности;

– уплаченных взносах;

– о выявленных в ходе их проверок нарушениях;

—   органов статистики

– статистическая отчетность плательщиков;

– сводные показатели по территории и региону;

—   местных органов  власти:

– о фактах выдачи различных разрешений,

– наложении санкций за нарушения законодательства и т. д;

—   правоохранительных органов: сведения о налогоплательщиках, выявленные в ходе их работы;

—   судов, арбитражных судов: о рассматриваемых ими гражданских делах;

—   иных органов, по роду своей деятельности располагающих информацией о налогоплательщиках.

Информационные фонды налоговых  органов и информационные фонды взаимодействующих с ними управленческих структур — это объемные, территориально- и ведомственно- распределенные хранилища данных, имеющие сложную гетерогенную организацию. Получение релевантной к налоговому администрированию информации является сложной научной, технологической и организационной задачей, требующей конструктивного исследования³.

Эффективное использование информации рассмотренных выше источников для целей налогового администрирования требует применения сложных информационных технологий для реализации (поддержки) всех видов информационных отношений, возникающих между субъектами этих отношений в ходе налогового администрирования.

Информация, используемая налоговым  органом может быть классифицирована по способу получения на:

—   информацию, собираемую самим налоговым органом в  ходе контрольной работы;

—   информацию, поступающую  из сторонних источников.

Информация, поступающая  от сторонних организаций, весьма объемна и разнообразна, и сама может быть классифицирована по нескольким признакам:

Так по источникам («поставщикам») информации можно выделить:

—  информацию от налогоплательщиков (плательщиков сборов);

—  информацию от налоговых  агентов;

—  информация от сборщиков  налогов (сборов);

—  информацию от финансовых органов (банков и органов казначейства);

—  информацию от органов  власти и управления;

—  других налоговых  органов;

—  других источников.

Взаимодействие налоговых  органов с другими государственными структурами имеет разную основу. Так ежедневное взаимодействие с  органами федерального казначейства и местными финансовыми органами обусловлено тем, что и налоговые органы, и казначейство занимаются исполнением доходной части бюджетов всех уровней. Взаимодействие основано на разделении труда в рамках единой технологии обработки документов об уплате налогов и обмене информацией в ходе такой обработки.

Взаимодействие с правоохранительными  органами основано на обмене информацией  по вопросам, представляющим взаимный интерес и совместной контрольной  работе.

Взаимодействие с государственными внебюджетными фондами обусловлено тем, что и в налоговых органах и в этих фондах состоят на учете одни и те же налогоплательщики, которые обязаны представлять отчеты и декларации, как в налоговый орган, так и в фонды. Взаимодействие в этой сфере позволяло достаточно эффективно выявлять плательщиков, которые, во-первых, состояли на учете только в одном из фондов, а в налоговом органе не состояли и наоборот, и во-вторых, показывали обороты в одной отчетности и не показывали в другой.

От органов государственной  власти и управления налоговые органы получают сведения регистрации актов гражданского состояния, о выдаче и прекращении действия лицензий на осуществление различных видов деятельности.

От других налоговых  органов поступает весьма разнородная  информация. От вышестоящих налоговых органов поступают законодательные и нормативные акты письма и разъяснения по отдельным вопросам налогового законодательства. От налоговых органов всех уровней идет поток информации о выявленных фактах деятельности налогоплательщиков, контролируемых данным налоговым органом и нарушениях им налогового законодательства на других территориях, о филиалах и представительствах налогоплательщиков, материалы встречных проверок т. п.

К другим источникам информации можно отнести письма, заявления  и жалобы граждан о фактах хозяйственной  деятельности (как правило - незаконных) предприятий и предпринимателей на контролируемой налоговым органом территории, публикации в средствах массовой информации и т. п.

 

2.2 Взаимодействие ФНС  с государственными органами  власти

 

Как уже отмечалось выше, система налоговых органов не функционирует абсолютно автономно, а тесно взаимодействует с прочими органами государственной власти.

Отношения с прочими  органами государственной власти строятся по следующим основным направлениям:

• территориальные налоговые органы – органы региональной и местной власти (главным образом, финансовые);
• ФНС и МВД;
• ФНС и Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости информационный обмен;
• ФНС и Государственный комитет Российской Федерации по статистке – при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде;
• ФНС и Пенсионный фонд Российской Федерации – при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде;
• ФНС и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде;
• ФНС и Фонд социального страхования Российской Федерации – при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде;
• и другими органами.

Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

Рассмотрим подробнее некоторые виды этих взаимодействий.

 

2.2.1 Взаимодействие налоговых  органов с органами  МВД

 

С Министерством внутренних дел РФ ФНС РФ заключила Соглашение, предметом которого является организация взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов Российской Федерации в вопросах предупреждения, выявления и пресечения нарушений законодательства о налогах и сборах и законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность, а также в вопросах повышения налоговой дисциплины в сфере экономики и обеспечения своевременности и полноты уплаты налогов и сборов в бюджеты и государственные внебюджетные фонды.

Сотрудничество Сторон в рамках Соглашения осуществляется по следующим основным направлениям:

- выявление и пресечение противоправной деятельности организаций и физических лиц, уклоняющихся от налогообложения, в том числе осуществляющих незаконное предпринимательство;

- выявление и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах, законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, законодательства о государственной регистрации юридических лиц, законодательства о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, а также правонарушений в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной и табачной продукции;

- предотвращение неправомерного возмещения из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость;

- выявление кредитных организаций, имеющих картотеку неоплаченных платежных документов клиентов по перечислению денежных средств в бюджеты всех уровней из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах.

Стороны в пределах установленной  компетенции осуществляют взаимодействие на всех уровнях в следующих основных формах:

- планирование и проведение, как совместно, так и самостоятельно по запросам одной из Сторон, мероприятий, направленных на обеспечение полноты поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации и предотвращение нарушений законодательства Российской Федерации;