Сравнительная характеристика НДФЛ с Великобританией и Германией

• на уровне общефедерального минимального размера оплаты труда и меньше (4330 рублей в месяц, 52 тысячи рублей в год) - 10% от налогооблагаемой базы, то есть ниже действующей ставки на 3%;

• от 52 001 рубля до 600 000 рублей в год - сохранить в размере 13%;
• от 600 001 рубля до 1 400 000 рублей – 15%;
• от 1 400 001 рубля до 1 800 000 рублей в год – 18%;
• свыше 1 800 001 рубля – 20% с налогооблагаемой базы.

По  мнению авторов законодательной  инициативы, это поможет поддержать работающих граждан, имеющих месячный доход на уровне минимального размера  оплаты труда и ниже в условиях финансово-экономического кризиса.

Еще один законопроект касается выплачиваемых  гражданам дивидендов. Предлагается облагать доходы от долевого участия  по ставке 13%, а не по действующей  сейчас 9%-ной ставке.

Парламентарии считают, что «стандартная» 13%-ная  ставка налога и так очень низкая, а потому  применение в отношении дивидендов еще более низкой 9%-ной ставки не соответствует принципам всеобщности и равенства налогообложения.

Налог на доходы физических лиц, как один из старейших налогов с многовековой историей, в ближайшее время будет действовать, и, поскольку касается он нас всех, забывать ни о нем, ни об изменениях, которые с ним происходят, никак нельзя.

1. НДФЛ в других странах

Подоходный  налог в Великобритании взимается  по прогрессивной ставке, т.е. ставке, которая растет в зависимости  от суммы дохода. Подоходный налог  взимается за год начиная с 6 апреля. Минимальная ставка подоходного  налога - 20% - взимается с дохода от 0 до 4300 фунтов стерлингов. Основная ставка - 23% - взимается с дохода от 4301 до 27100 фунтов стерлингов. И, наконец, максимальная ставка подоходного налога составляет 40% для ежегодного дохода свыше 27100 фунтов стерлингов. Правительство объявило о своем решении не поднимать  основную и максимальную ставки налога в своем нынешнем составе парламента. Оно также надеется снизить минимальную  ставку подоходного налога до 10%. Из приблизительно 26 миллионов налогоплательщиков 7,6 миллиона платят по минимальной ставке, 16,2 миллиона платят по основной ставке и 2,4 миллиона платят по максимальной ставке подоходного налога.

Суммы, не облагаемые подоходным налогом, разнообразны. Всем налогоплательщикам освобождается  от уплаты налогов сумма в 4195 фунтов стерлингов. Кроме этого, дополнительными  налоговыми льготами пользуются семейные пары, вдовы и вдовцы, граждане старше 65 лет и слепые.

Среди наиболее важных налоговых льгот  можно выделить льготы на выплаты  по займу на покупку недвижимости до 30 тысяч фунтов стерлингов. Льгота составляет 10% от суммы, при этом выплаты, которые заемщик платит банку, снижаются  с учетом налоговой льготы, а сумма  налоговой льготы передается непосредственно  банку, минуя налогоплательщика. Другая льгота покрывает взносы работников в счет своих пенсий.

В целом, подоходный налог взимается со всего  дохода, полученного в Великобритании, хотя некоторые формы дохода, например, пособие по уходу за ребенком, являются исключением, а также со всего  дохода, который получили за границей граждане Великобритании. Соглашения более чем с сотней стран - самая  большая сеть налоговых соглашений в мире - позволяют избежать двойного налогообложения. Граждане Великобритании, работающие за границей, могут выиграть до 100% налоговых льгот.

Большинство наемных работников платят подоходный налог по схеме Pay-As-You-Earn (зарабатывай  и плати), где налог вычисляется  и передается Управлению внутренними  бюджетными поступлениями работодателем. Это позволяет большинству налогоплательщиков избежать ошибок при подсчете и отчислении налогов.

Была  введена в действие система самооценки подоходного налога. Это касается в основном людей, которые платят по максимальной ставке налога и частных  предпринимателей. Они должны сами подать налоговую декларацию и заплатить налоги. Налогоплательщики в этом случае могут производить расчеты сами или предоставить эту работу Управлению внутренними бюджетными поступлениями.

Подоходный налог в Германии с физических лиц является основным источником государственных доходов. Объектом налогообложения по нему является доход физических лиц, полученный ими из разных источников: от работы в сельском и лесном хозяйстве, промысловой деятельности, наемного труда и от свободных профессий, от сдачи внаем или в аренду движимого и недвижимого имущества, от капитала и прочих доходов.

При налогообложении доходов  используются два способа взимания налога: у источника и по декларациям, которые подаются в налоговую  службу в начале календарного года, следующего за отчетным.

При формировании налогооблагаемой базы по этому налогу из дохода подлежат вычету производственные расходы, связанные  с получением доходов, и особые издержки. Некоторые виды особых издержек подлежат вычету в неограниченном количестве (например, церковные налоги, партийные  взносы), другие с ограничениями  предельной суммы вычетов, дифференцированной в зависимости от семейного положения. Это прежде всего вычеты страховых  взносов и взносы на целевое накопление средств на жилищное строительство. Затраты на собственное профобучение или повышение квалификации, затраты  на работников в собственном хозяйстве, а также школьные расходы вычитаются в твердо установленной сумме. К  особым издержкам относятся также  алименты разведенным или живущим  отдельно в течение длительного  времени супругам (у алиментополучателя они облагаются налогом).

Налогооблагаемая база может  быть уменьшена на сумму непредвиденных расходов (расходы на пребывание в  больнице, расходы родителя-одиночки на бытовые услуги при воспитании ребенка моложе 16 лет).

Здесь также прослеживается схожесть налогов России и Германии. В отличие от России подоходный налог  в Германии прогрессивен. Его минимальная  ставка - 19%, максимальная - 53%. Максимальная ставка налога применяется к гражданам, чей доход превышает 120 тысяч марок. Хотя раньше в России также применялась  прогрессивная ставка подоходного  налога.

В конце года при подаче декларации сумма изъятого подоходного  налога корректируется в зависимости  от фактически понесенных расходов и  с учетом необлагаемого прожиточного минимума.

В отличие от России в  ФРГ супруги могут выбрать  как совместное, так и раздельное налогообложение. Обязательным условием права супругов совместного налогообложения является действительный брак супругов. Оба супруга должны представить в налоговый орган письменное согласие на совместное налогообложение. При совместном налогообложении супругов объединяются все доходы, полученные каждым из супругов. Из объединенного валового дохода супругов вычитаются все расходы, вычеты и скидки, на которые по закону имеет право каждый из супругов. Полученный в результате этого общий налогооблагаемый доход супругов делится пополам между супругами. С каждой половины общего дохода исчисляется подоходный налог по прогрессивным ставкам, едиными для всех налогоплательщиков.

Совместное  налогообложение супругов является отличительной чертой налогообложения  в Германии.