Сущность и значение налогового планирования на предприятии

Содержание

 

Введение 2

I Теоретико-методологические основы налогового планирования предприятий 4

1.1.  Сущность и значение налогового планирования на предприятии 4

1.2. Корпоративное налоговое планирование 8

1.2.1. Классификация и виды корпоративного  налогового планирования 8

1.2.2. Принципы корпоративного налогового  планирования 10

1.2.3 Этапы корпоративного налогового  планирования 12

1.2.4. Показатели эффективности корпоративного  налогового планирования 13

1.3. Организация и методы налогового  планирования 17

1.3.1. Метод ситуационного налогового  планирования 18

1.3.2.Метод  микробалансов 21

1.3.3. Метод графо-аналитических зависимостей 22

1.3.4. Матрично-балансовый метод 23

1.3.5. Статистический балансовый метод 23

1.3.6. Комбинированный численный балансовый  метод 24

1.3.7. Расчетно-аналитический метод. 25

II Применение метода ситуационного налогового планирования на примере создания детского развивающего центра «Капелла» 28

2.1 Расчет налогового бюджета организации 29

2.2. Способы и методы оптимизации налоговых платежей 30

2.3. Анализ влияния налоговой оптимизации на налоговую нагрузку. 33

2.4. Расчет эффекта и экономической эффективности предлагаемых  мероприятий 36

Заключение 37

Список  использованной литературы 39

 

 

Введение

 

Налоговое планирование —  законный способ обхода налогов с  использованием предоставляемых законом  льгот и приемов сокращения налоговых  обязательств. Его сущность заключается  в признании права налогоплательщика  применять все допустимые приемы и способы для максимального  сокращения своих налоговых обязательств. Процесс налогового планирования состоит  из нескольких взаимосвязанных между  собой этапов. В налоговом планировании сочетаются элементы науки и искусства  аналитика.

В процессе налогового планирования можно использовать все методы оптимизации: как внутренние, так и внешние, а также формировать налоговую  политику не только по каждому отдельному налогу, сделке, но и бизнесу в  целом. Налоговое планирование имеет  свои границы, и самая основная из них — соответствие положениям закона той местности и того промежутка времени, когда применяется налоговое  планирование.  
       Темой данной курсовой работы является Использование математических методов и моделей в налоговом прогнозировании и планировании на микроуровне. Тема работы выбрана неслучайно, так как изучение данного вопроса необходимо для всех фирм и предприятий, перед которыми стоит проблема управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития.  

Актуальность данной темы основывается на том, что:

- Налоговое планирование  необходимо в первую очередь  самому предприятию и связано  с необходимостью уточнения, а  в ряде случаев в корректировки  дальнейшего курса финансово  – хозяйственной деятельности  конкретного предприятия;

-   Налоговое планирование представляет собой в первую очередь процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта;

- Значение налогового  планирования заключается в разработке  и внедрении различных законных  схем снижения налоговых отчислений. 
       Целью данной курсовой работы было найти пути законной оптимизации налогообложения предприятий, используя различные методы налогового планирования и прогнозирования. Это позволяет снизить налоговое бремя для субъектов предпринимательства, что приведет к развитию этого сегмента рынка, выведет из «теневой экономики» большую часть предприятий, будет способствовать развитию правовых отношений в РФ и обеспечит значительный рост поступлений в бюджеты всех уровней. 
       В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

-  определить сущность налогового планирования, основные его этапы, методы и принципы; 

- раскрыть сущность оптимизации  налогообложения на уровне предприятия; 

-  установить направления совершенствования и перспективы развития налогового планирования  

Законные методы оптимизации, путем использования комплекса  предоставляемых государством льгот  снизят уровень экономической преступности в стране и снимут необходимость  уплаты нелегальных налогов и  взяток.

Под терминами «налоговое планирование» или «оптимизация налогообложения» обычно понимают комплекс мероприятий, направленных на уменьшение или отсрочку налоговых платежей, в соответствии с нормами гражданского, трудового и налогового законодательства. В противном случае эти мероприятия  признаются налоговыми органами как  способы уклонения от уплаты налогов.

 

I Теоретико-методологические основы налогового планирования предприятий

 
1.1.  Сущность и значение налогового планирования на предприятии

 

В России целью налогового планирования, как на федеральном, так  и на территориальном уровне выступает  оценка соотношения налогового потенциала и фактических поступлений налогов  и сборов и определение объемов  экономически обоснованных поступлений  налогов и сборов в бюджетную  систему в планируемом периоде. При этом налоговое планирование осуществляется с ориентацией на максимально высокий уровень  мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему. 

Налоговое планирование обусловлено  тем, что каждый налогоплательщик имеет  право использовать допустимые законом  средства, приемы и способы для  максимального сокращения своих  налоговых обязательств. При этом налоговое планирование представляет собой одну из важнейших составных  частей финансового планирования (управления финансами) организации и является планированием финансово-хозяйственной  деятельности организации с целью  минимизации налоговых платежей. Чтобы планирование было эффективным, необходимо, чтобы все плановые мероприятия  были индивидуально направленными  и носили адресный характер.        

Эффективное налоговое планирование включает в себя: определение основных принципов; анализ проблем и постановка задач; определение основных инструментов, которые может использовать организация; создание схемы; осуществление финансово-хозяйственной  деятельности в соответствии с разработанной схемой.

Налоговое прогнозирование  на макро и микро-уровне представляет собой оценку налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему и осуществляется на базе прогноза социально-экономического развития РФ и ее субъектов в виде системы показателей и основных параметров социально-экономического развития. Налоговое прогнозирование макро- уровня включает в себя определение налоговых баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления, расчет уровней поступления налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояние задолженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства и т.д. 

В словаре Б.Г. Федорова дано следующее определение налогового планирования предприятия: «минимизация налогового бремени через финансовое планирование, включая инвестиции с  отсрочкой уплаты налогов, покупку  не облагаемых налогами ценных бумаг  и использование различных налоговых  убежищ». Словарь деловых терминов Дж. Фридмана, определяет налоговое планирование как «систематический анализ различных налоговых альтернатив, направленный на минимизацию налоговых обязательств в текущем и будущих периодах. Как (вместе или отдельно) сдавать отчетность, когда продавать активы и выплачивать пенсионные накопления, когда получать доход и оплачивать расходы, когда и в каком размере делать подарки и приобретать недвижимость - все это примеры налогового планирования».  
      Таким образом, как российские, так и европейские исследователи под налоговым планированием предприятия понимают деятельность, направленную на уменьшение налоговых платежей на предприятии.     Налоговое планирование на уровне предприятия - это выбор между разными вариантами осуществления финансово-хозяйственной деятельности и размещения активов с целью достижения максимально низкого уровня налоговых обязательств, которые при этом возникают.  
        Основной задачей налогового планирования на предприятии является предварительный расчет вариантов сумм налогов по результатам общей деятельности и по отношению к конкретной сделке или проекту (группе сделок) в зависимости от различных правовых форм ее реализации.  
        Налоговое планирование предприятия, с одной стороны, может быть представлено как обслуживающий процесс, так как оно направлено на решение внутренних задач организации по обслуживанию бизнес-процессов, выполняется исходя из интересов собственников и способствует повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия и повышению его финансовой значимости.      Таким образом, налоговое планирование коммерческого предприятия - специфический управленческий процесс, который может присутствовать в виде функции как бизнес-, так и обслуживающих процессов и призван способствовать оптимизации практически каждой функции любого процесса хозяйствующего субъекта.

Эффективность этих процессов  можно существенно повысить, решая  его задачи в рамках процессного  подхода. Особенности оптимизации  налогообложения предприятием зависят  от того, к какой сфере деятельности оно принадлежит, а также от размеров самого предприятия (малое, среднее, большое).  В этой связи налоговое прогнозирование и планирование правомерно рассматривать как единый процесс, в рамках которого происходит регулярная корректировка решений, пересмотр мер по достижению намеченных показателей на основе непрерывного контроля и мониторинга происходящих изменений.  

Налоговому планированию как виду экономического планирования имманентно присущ комплексный характер. Налоговое планирование, тесно взаимодействует  с маркетингом, финансами предприятий, бухучетом, кадровой политикой, снабжением. Оно служит одним из основных инструментов расчета показателей эффективности деятельности предприятия. Значит, налоговое планирование должно стать обязательным инструментарием в комплексе финансового менеджмента. Возникает необходимость создания такого документарного источника, который позволит сгладить существующие противоречия и вывести внутрифирменное налоговое планирование на качественно новый уровень. 

Налоговое регулирование  является связующим звеном между  налоговым планированием и налоговым  контролем и представляет собой  процесс научно выверенного и  практически обоснованного оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых бюджетов. В практическом плане налоговое регулирование  состоит из приятия решений, их детализации  по обеспечению полного и своевременного выполнения и по вертикали, и по горизонтали  задач налогового администрирования.   

С микроэкономической точки  зрения говорят о внутреннем налоговом  администрировании, как о деятельности администрации предприятия по контролю за соблюдением налогового законодательства, при осуществлении хозяйственных операций, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов с целью повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Таким образом, налоговое  планирование предприятия, как процесс  разработки и последующего контроля за ходом реализации налогового плана и его корректировки в соответствии с изменяющимися условиями можно рассматривать как один из инструментов внутреннего налогового администрирования хозяйствующего субъекта. Использование налогового планирования на предприятии выгодно для самого предприятия - в плане укрепления его платежеспособности. Выгодой для хозяйствующего субъекта будет точное соблюдение порядка исчисления и уплаты налога, правильное определение налоговой базы, применение налоговых вычетов, ставок, льгот и т.д., а, следовательно, отсутствие штрафов и пени в результате правильного и умелого определения и перечисления суммы налога. Кроме того, это выгодно и для государства в плане совершенствования действующего механизма исчисления и уплаты налогов, а также в плане стабильности поступления налоговых доходов в бюджеты всех уровней. 
 

1.2. Корпоративное налоговое планирование

 

Корпоративное налоговое  планирование представляет собой интеграционный процесс, заключающийся в упорядочивании хозяйственно-финансовой деятельности в соответствии с действующим налоговым законодательством и стратегией развития предприятия. Этот процесс можно также определить как предварительное рассмотрение, оценка решений в области финансово-хозяйственной деятельности организации с учетом величины возможных налоговых платежей и выбор из них наилучших решений с позиций целевых установок организации. Такая трактовка корпоративного налогового планирования предполагает, что любое решение, например инвестирование средств, реорганизация предприятия, создание филиала, выход на новый рынок, увеличение объема производства, выбор делового партнера и т. п., должно быть оценено с учетом налоговых последствий. Следует отметить, что на уровне предприятия такие функциональные элементы корпоративного налогового менеджмента как налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль неразрывно связаны и происходят как единый процесс, вследствие чего складывается впечатление, что на предприятии имеет место только налоговое планирование, хотя налоговое регулирование и контроль сохраняют свою относительную самостоятельность в составе корпоративного налогового менеджмента.

1.2.1. Классификация  и виды корпоративного налогового  планирования

Говоря о классификации налогового планирования, необходимо иметь в  виду, во-первых, логику и структуру  построения цепочки наилучших способов достижения поставленных целей, во-вторых, временные рамки, с одной стороны, ограничивающие постановку невыполнимых задач и целей, а с другой – выступающие индикатором эффективности планируемых действий путем сравнения прогнозируемого и фактического результата.

Обобщая различные точки зрения, можно дать следующую классификацию  видов налогового планирования:

1. По объектам управления: внешнее (учредителями, сторонними консультантами, представителями государственных органов и т. п.); внутреннее (исполнительными органами организации, его структурные подразделения);
2. По юрисдикции (территории действия): внутри страны (национальное); международное;
3. По длительности периода и характера решаемых задач: оперативное; тактическое; стратегическое;
4. По законности действий налогоплательщика: законное (манипулирование положениями существующего законодательства, используя его несовершенство, сложность и противоречивость); противозаконное налоговое планирование, при котором применяются противозаконные методы в целях уменьшения налоговых платежей;
5. По стадиям финансово-производственного цикла: налоговое планирование на стадии создания предприятия; в период его существования; на стадии ликвидации;
6. По ожиданиям, возлагаемым на налоговое планирование: оптимистическое; пессимистическое; реалистическое;
7. По воздействию на налоговую нагрузку: оптимизационное (направленное на оптимизацию и минимизацию налоговых потоков предприятия); классическое(направленное на расчет будущих налоговых платежей).