Транспортный налог

Порядок и сроки уплаты налога и  авансовых платежей по налогу (Статья 363)

(в ред. Федерального закона  от 20.10.2005 N 131-ФЗ)

1. Уплата налога и авансовых  платежей по налогу производится  налогоплательщиками в бюджет  по месту нахождения транспортных  средств в порядке и сроки,  которые установлены законами  субъектов Российской Федерации.

(в ред. Федеральных законов  от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может  быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 20.10.2005 N 131-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 28.11.2009 N 283-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

(абзац введен Федеральным законом  от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

2. В течение налогового периода  налогоплательщики, являющиеся организациями,  уплачивают авансовые платежи  по налогу, если законами субъектов  Российской Федерации не предусмотрено  иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.

(п. 2 в ред. Федерального закона  от 20.10.2005 N 131-ФЗ)

3. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления  допускается не более чем за три  налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

(абзац введен Федеральным законом  от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

Налогоплательщики, указанные в  абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых  периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

(абзац введен Федеральным законом  от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с  перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом  от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

(п. 3 в ред. Федерального закона  от 18.06.2005 N 62-ФЗ)

Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ

Если ставки транспортного налога законом субъекта РФ не определены, то применяются ставки, установленные Налоговым кодексом РФ.

В ст. 361 НК РФ введено новое правило (п. 4), согласно которому налогообложение  производится по ставкам транспортного  налога, установленным в п. 1 указанной  статьи, если законами субъектов РФ ставки не определены.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача.

 ООО «Вектор» осуществляет  розничную торговлю через павильон  площадью 120 кв.м.  Торговля осуществляется продовольственными и непродовольственными товарами. В январе 6 человек,  в феврале численность работников 6, в  т.ч 1 работник  не работал по причине болезни 7 дней  и ему  выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 8 300руб. за счет средств работодателя, при этом  его среднемесячный заработок составил 985 руб.  ,   в марте  были приняты 2 грузчика и численность достигла 8 человек.

За налоговый период ежемесячно начислялась зарплата в  размере 8 500руб. каждому.

1.Исчислите сумму единого налога  на вмененный доход, подлежащего  уплате в бюджет.

2. Заполнить соответствующие листы налоговой декларации.

Решение задачи:

1.Расчет вмененного дохода для  розничной торговли. Физическим  показателем в данном случае, будет являться квадратный метр торговой площади, базовая доходность составляет 1800 руб.

 

ВД = (БД*(N1 + N2 + N3)*К1*К2

 

где:   ВД - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой  доходности в месяц по определенному  виду предпринимательской деятельности;

N1, N2, N3 - физические  показатели, характеризующие данный  вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

К1 - устанавливаемый на календарный  год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, в 2013 году показатель составил 1,569;

К2 - корректирующий коэффициент базовой  доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Значение К2 для данного вида деятельности г. Красноярска составляет 1,0 единицы.

ВД = (1800*(120+120+120)*1,569*1,0 = 1016712 руб.

ЕНВД = 1016712*15% = 152506,8 руб.

Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики  единого налога на вмененный доход вправе уменьшать исчисленный налог на уплаченные страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование;

- обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- обязательное медицинское страхование;

- обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний.

Тарифы страховых взносов на 2013 год составляют:

- в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) – 26 %;

- в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 %;

- в Фонд обязательного социального  страхования 2,9 %;

- взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний 0,2%.

Заработная плата за январь = 8500*6 = 51000 руб.

В феврале 20 рабочих дней, допустим, с учетом периода временной нетрудоспособности работник отработал 15 дней из 20, тогда  заработная плата за отработанное время составит:

8500/20 дней*15 дней = 6375 руб.

Заработная плата за февраль = 8500*5 + 8300 + 6375 = 57175 руб.

Заработная плата за март = 8500*8 = 68000 руб.

Сумма страховых взносов и пособий  по временной нетрудоспособности, уплаченных за работников, составляет:

(51000 + 6375 + 42500 + 68000)*30,2% + 8300 = 58998,25 руб.

152506,8*50% = 76253,4 руб.

58998,25 руб. < 76253,4 руб.

152506,8 – 58998,25 = 93508,55 руб. – ЕНВД  к уплате