Упрощенная система налогообложения

                                                   НОУ СПО

ЧЕЛЯБИНСКИЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ  КОЛЛЕДЖ

    Отделение «Заочной и вечерней подготовки»

 

 

        

                                                    КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

                    по дисциплине СД.01 «Налоги и налогообложение»

 

вариант № ___3___

 

 

 

                                                               Выполнил: Шпиталенко Н.В..

                                                               Группа КЭЗ-89

                                                               Курс обучения заочный

                                                               Специальность 080110.51

                                                               Экономика и бухгалтерский учет

                                                                         Преподаватель: Чуйкина Н.В.

 

 

 

                                                                     

                                                                    

                                                       Челябинск

2012 год

                                            Оглавление.

 

Теоретическая часть.

 Введение…………………………………………………………………………......4                                                                                                

1. Понятие упрощенной системы налогообложения.

Условия применения УСНО………………………………………………………...5                                                                                             

2. Объекты налогообложения…………………………………………………….....6                                                               

3. Порядок уплаты единого налога при использовании УСНО…………………..7        

4. Порядок перехода к упрощенной системе налогообложения………………...13

4.1.Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на УСН и с УСН на общий режим налогообложения……….15                                                          

5. Отличие УСН от общего режима налогообложения…………………………..20                     

Практическая  часть.

Задача………………………………………………………………………………..21                                                                                              

Заключение………………………………………………………………………….22                                                                                              

Список использованной литературы……………………………………………...24                                                    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Впервые упрощенная система налогообложения (УСН) была введена в России федеральным  законом № 222-ФЗ от 29 декабря 1995 г., который утратил силу 1 января 2003 г. За время применения упрощенной системы налогообложения в нее вносились изменения и дополнения, и уточнялись некоторые положения. Результатом такой работы явилось введение в действие с 1 января 2003 г. новой упрощенной системы налогообложения, которая сочетала некоторые элементы предыдущей версии упрощенной системы налогообложения и накопленный опыт за время ее применения. И с тех пор многие организации предпочли перейти на упрощенную систему налогообложения.

Положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей в легальный, не теневой бизнес.

УСН может применяться  хозяйствующими субъектами на территории РФ и не требует принятия какого-либо законодательного акта субъекта РФ.

Основы действующей  УСН установлены гл. 26.1 НК РФ, которая  была введена в действие ФЗ № 104-ФЗ от 24 июля 2002. Цель УСН заключается  в уменьшении налогового бремени, упрощение  налогового и бухгалтерского учета  и отчетности для небольших предприятий  и индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом.

1. Понятие  упрощенной системы налогообложения.  Условия применения УСНО.

 

Упрощенная  Система Налогообложения - один из четырех видов Специальных Налоговых Режимов, использующихся индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, позволяющий добровольно перейти на уплату единого налога (глава 26.2 НК РФ).

Применение  упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций, НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в определенных НК РФ случаях.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством  о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в определенных НК РФ случаях (ст. 346.11 НК РФ).

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством  о налогах и сборах.

Для организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок статистической отчетности. Они также не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

УСН применяется  организациями и индивидуальными  предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или  возврат к иным режимам налогообложения  осуществляется организациями и  индивидуальными предпринимателями добровольно.

Организации и  индивидуальные предприниматели, применяющие  УСН, производят уплату страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  в соответствии с законодательством  РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Объекты  налогообложения

 

Объектом налогообложения  при применении упрощенной системы  налогообложения может быть один из двух показателей (ст. 346.20 НК РФ):

          -доходы (применяется ставка 6%)

-доходы, уменьшенные  на величину расходов (применяется  ставка 15%) Законами субъектов Российской  Федерации могут быть установлены  дифференцированные налоговые ставки  в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

Выбор объекта  налогообложения осуществляется самим  налогоплательщиком, за исключением  налогоплательщиков, являющихся участниками  договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяющегося в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенные на величину расходов.

Предыдущая  редакция статьи 346.14 НК РФ позволяла  менять объект налогообложения не ранее, чем истекут три года с начала применения УСН. Теперь такого ограничения нет. Организации и предприниматели получили возможность каждый год менять объект налогообложения. Заявление в налоговые органы нужно подать до 20 декабря предшествующего года, ст. 346.14 пункт 2 НК РФ Федеральный закон от 24 ноября 2008 г. № 208-ФЗ, изменения вступили в силу с 1 января 2009 г.

Федеральным законом  № 224-ФЗ субъектам РФ предоставлено  право снижения ставки единого налога для лиц, применяющих УСН с  объектом «доходы, уменьшенные в величину расходов». При этом установленная ставка не может быть менее 5%.

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих определенные виды деятельности, дополнительно предусмотрена  возможность применения упрощенной системы налогообложения на основе патента (ст. 346.25.1 НК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Порядок  уплаты единого налога при  использовании УСНО.

 

По отношению  к единому налогу налоговым периодом признается календарный год (ст. 346.19 НК РФ). В свою очередь отчетным периодом первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок уплаты единого налога. На протяжении налогового периода все налогоплательщики  исчисляют сумму авансовых платежей по единому налогу за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, исходя из ставки налога и выбранной налоговой базы. Расчет производится нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

По результатам  произведенных расчетов налогоплательщики  производят уплату авансовых платежей в срок не позднее 25-го числа первого  месяца, следующего за истекшим отчетным периодом:

- до 25 апреля  за первый квартал, 

- до 25 июля за  полугодие,

- до 25 октября  за девять месяцев. 

В данном случае и организации и индивидуальные предприниматели находятся в  равных условиях. Уплаченные авансовые  платежи по налогу засчитываются  в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

С 1 января 2009 года налогоплательщики, применяющие УСН, освобождаются от обязанности подавать налоговые декларации и налоговые расчеты за отчетный период. Однако остается обязанность предоставления налоговых деклараций по итогам налогового периода.

По окончании  налогового периода, налогоплательщики производят расчет единого налога и уплачивают в бюджет сумму налога с учетом уже уплаченных ранее авансовых платежей по следующим срокам:

организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом,

индивидуальные  предприниматели не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.

Уплата единого  налога и квартальных авансовых  платежей по нему производится по месту  нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Если организация  имеет обособленные подразделения в других регионах России, то уплата единого налога все равно производится по месту регистрации предприятия.

Если предприниматель  осуществляет деятельность в других регионах, то единый налог он все  равно уплачивает по единому расчету в том регионе, в котором он имеет место жительства и в котором соответственно он зарегистрирован.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и  расходов для целей исчисления налоговой  базы по налогу в книге учета доходов  и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Суммы налога зачисляются  на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты соответствующего уровня и бюджеты государственных социальных внебюджетных фондов.

С 1 января 2005 г. согласно Бюджетному кодексу РФ (со вступлением в силу Федерального закона от 20.08.2004 N 120-ФЗ  (ред. от 27.12.2009 N 374-ФЗ) "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений") доходы от уплаты единого налога при применении УСН распределяются органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы РФ по следующим нормативам отчислений:

- в бюджеты  субъектов РФ (а также городов  федерального значения Москвы  и Санкт-Петербурга) - 90% от суммы  перечисленного налогоплательщиками  единого налога;

- в бюджет  Федерального фонда обязательного  медицинского страхования РФ - 0,5%;

- в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования - 4,5%;

- в бюджет  Фонда социального страхования  РФ - 5%.

Доходы от уплаты минимального налога при применении УСН распределяются органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы РФ по следующим нормативам отчислений:

- в бюджет  Пенсионного фонда РФ - 60%;

- в бюджет  Федерального фонда обязательного  медицинского страхования РФ - 2%;

- в бюджеты  территориальных фондов обязательного  медицинского страхования - 18%;