Упрощенная система налогообложения

Федеральное агентство по образованию

 

ГОУ ВПО "СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ"

 

 

Заочный химико-технологический факультет

 

 

 

 

 

 

 

Курсовой проект

по дисциплине

Бухгалтерский учет

 

 

 

 

 

 

Руководитель:

____________Е.Б. Соляникова

   (подпись)

__________________________

(оценка, дата)

Разработал:

                                                                 Студент группы 060804 кс

_____________К.Ю. Иванова

                                                                     (подпись)

__________________________

(дата)

 

 

 

 

 

Красноярск, 2010 

Федеральное агентство по образованию

 

ГОУ ВПО "СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ"

 

 

Заочный химико-технологический факультет

 

Кафедра Бухгалтерского учёта и  финансов

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ

На курсовой проект по дисциплине Бухгалтерский учёт

«НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ»

 

 

 

 

Ф.И.О. студента Иванова Кристина Юрьевна

Вариант № 7____________________________

Дополнительные условия_________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Руководитель_______________

 

 

 

 

Красноярск, 2010 

Реферат

В теоретической части курсового  проекта рассмотрена сущность налогообложения  предприятия и учетная политика предприятия.

В расчетной части сформирован  журнал хозяйственных операций за март месяц 2009 года предприятия ОАО «Завод №7», приложены первичные бухгалтерские документы. По результатам финансовой деятельности предприятия составлена бухгалтерская отчетность.   

Курсовой  проект содержит: теоретический вопрос из 23 страниц текста, положение по учетной политике из 5 страниц текста, расчетная часть состоит из 25 страниц текста, 8 таблиц, первичных документов из  бланков, бухгалтерской отчетности из  бланков, библиографический список включает 5 источников.

 

Содержание:

Введение…………………………………………….……………………………..…5

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ……………………..………………………..…………7

 1. Налогообложение предприятий: нормативное обеспечение, система действующих налогов и сборов и организация их учета………………………………………………………………………………..…7

2. Учет расчетов по федеральным налогам………………………………..……9

2.1 Налог на добавленную стоимость…………………………………...….10

2.2 Акцизы…………………………………………………………………....15

2.3 Налог  на прибыль…………………………………………………….….17

2.4 Налог  на доходы физический лиц……………………………………....21

3. Учет  региональных налогов и сборов………………………………………27

3.1 Налог на имущество организаций………………………………….…..27

4. Учет  местных налогов и сборов…………………………………………..…29

4.1 Налог на имущество  физических лиц………………………………..…29

Учетная политика предприятия ОАО «Завод №7»..........………………..……....31

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ …………………..………………………………………….36

Таблица 1.1 – Исходные данные……………………….………………………36

Таблица 1.2 – Баланс на 01.03.2009 г. (руб.)…………….…………………….37

Таблица 1.3 – Остатки готовой продукции на складе на 01.03.2009г. (руб.)…..……………………………………………………….……………………38

Таблица 1.4 – Остатки материалов на складе на 01.03.2009г. (руб.)…..…….38

Таблица 1.5 – Дебиторская задолженность на 01.03.2009г. (руб.)……......…38

Таблица 1.6 – Штатное расписание ……………….…………………………..39

Таблица 1.7 – Перечень хозяйственных операций за март 2009г……………39

СПРАВКА БУХГАЛТЕРА…..…………………………………………...……..…45

Таблица 1.8 – Расчет заработной платы за март 2009 года……….……...…..45

Расчет  производственной себестоимости и  распределение ее по видам продукции………………………….………………………………………………..48

Расчет продажной  цены…………………………………..…………………….49

Расчет суммы НДС, причитающейся уплате в бюджет……..………………..50

Расчет налога имущество организации…………………..……………………50

Расчет прибыли до налогообложения…………..……………………………..51

Расчет налога на прибыль организации…………….…………………………51

Расчет процентов за март месяц  по банковскому кредиту…….……………..51

Оборотная ведомость  за март 2009 года…………...………………………….54

Бухгалтерский баланс…………………………………………………………..55

Отчет о прибылях и убытках……………………………………...……………57

Отчет о движении денежных средств…………………………………….……59

Заключение……………….…………………………………………………………61

Библиографический список………….………………………………………...…..62

Приложение 1 «Первичные документы»……….………………..……………….63

 

Введение

Среди экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую  деятельность в одних направлениях и стимулирует в других. Исходя из общенациональных интересов, от успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений.

Применение налогов  является одним из экономических  методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно правовой формы предприятия.

С помощью налогов  определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоги - это одно из основных понятий финансовой науки. Сложность  понимания природы налога обусловлена  тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и  правовое явление реальной жизни.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса Российской федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Налоговый Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.

Законодательство о  налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в  Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Актуальность темы исследования определена тем, что налоговые платежи самым существенным образом влияют на работу предприятия, и прежде всего на конечные финансовые результаты.

Налоговая система влияет и на социальные процессы на уровне коммерческих предприятий через эффективность функционирования коммерческой организации. Если налоговая система позволяет эффективно функционировать коммерческой организации, то в этом случае у нее имеются возможности для повышения заработной платы, что ведет не только к повышению материального положения работников предприятия, но и к увеличению отчислений по единому социальному налогу, НДФЛ.

Объект исследования – налогообложение предприятия  в современных условиях.

Предмет исследования – система организации учета расчетов по налогам и сборам на предприятии.

Цель курсовой работы - раскрыть особенности и методику учета расчетов по налогам и сборам на предприятии.

Для достижения этой цели необходимо решать следующие  задачи:

1. рассмотреть особенности  налогообложения предприятий, его  нормативное обеспечение, систему  действующих налогов и сборов и организация их учета 

2. раскрыть особенности учета расчетов по федеральным налогам;
3. проанализировать особенности учета региональных налогов и сборов;
4. раскрыть особенности учета местных налогов и сборов;

 

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1 Налогообложение предприятий: нормативное обеспечение, система действующих налогов и сборов и организация их учета

 

Налог - обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.

Налоги и сборы являются основными источниками формирования государственного и местного бюджетов. Основная функция налогов регулировать экономику. С помощью рычагов налоговой политики государство оказывает воздействие на состояние хозяйственной конъюнктуры, стимулирует экономический рост.

Налоговая система выполняет  следующие функции: фискальную, распределительную, регулирующую, стимулирующую и контрольную.

 

Система налогов и сборов в Российской Федерации
Федеральные налоги и  сборы:	Региональные налоги и сборы:	Местные налоги и сборы:
- налог на добавленную стоимость; - государственная пошлина; - акцизы; - водный налог; - налог на прибыль  организаций; - сбор за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов; - налог на добычу  полезных ископаемых - налог на доходы  физических лиц	- налог на имущество организаций; - налог  на игорный  бизнес; - транспортный налог	- земельный налог; - налог на имущество  физических лиц.

 

С помощью фискальной политики формируются доходы государства, необходимые для реализации политических, социально-экономических задач. Государство осуществляет распределительные функции, формируя доходы и расходы (федерального, регионального, местного бюджетов, внебюджетных фондов), обеспечивая социальную защиту определенных категорий населения. Сущность регулирующей функции проявляется в дифференцированном подходе к различным отраслям, видам деятельности, регионам. Регулирующая функция проявляется в форме льгот и санкций. Налоговые льготы стимулируют развитие перспективных отраслей, обеспечивают вложения инвестиций в основной капитал, налоговые санкции выступают проявлением контрольной функции. Количественное отражение налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах проявляется в контрольной функции.

Благодаря контрольной  функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и финансовую политику. Система налогов обладает разветвленной структурой, в ней представлено множество разнообразных видов и типов налогов.

Классификационные признаки являются объективными критериями разграничения  налогов, предопределенными самой  экономической природой налога. Налоги классифицируются по уровням взимания, по методу установления, источникам выплат, по субъекту уплаты, по методу исчисления и т.д. В Налоговом кодексе РФ, вступившем в действие с 1 января 1999 года определено 8 федеральных, 3 региональных и 2 местных налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги или сборы.

В соответствии со статьей 17 НК РФ налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет  самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса.

Товаром для целей  налогообложения признается любое  имущество, реализуемое либо предназначенное  для реализации. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и физических лиц. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Реализацией товаров, работ  или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (ст. 39 НК РФ).