Вариант 7

 

1

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РФ

МОСКОВСКАЯ  ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

КИРОВСКИЙ ФИЛИАЛ

 

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

 

 

 

 

Контрольная работа

Дисциплина: Налоги и  налогообложение

Вариант 7

 

 

 

Выполнил студент:	Группа ФЗ-41              Масленникова Н.Н.
Преподаватель:	Арасланова Н.И.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Киров 2011г

Задание 1.

ООО «Универсал» является многопрофильной организацией, выпускающую  обувь для взрослых и оказывающей  услуги населению. Организация не применяет специальные налоговые режимы, не является плательщиком налога на игорный бизнес.

Выписка из учетной политики для целей налогообложения

Раздел II. Налог на добавленную стоимость

2.1. Организация не  пользуется правом на освобождение  от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке, установленном ст.145 НК РФ.

2.2. Для целей исчисления  НДС в отношении налогооблагаемых  финансово-хозяйственных операций, совершаемых на территории РФ  применять налоговую ставку, предусмотренную п.3 ст. 164 НКРФ, 18%.

Таблица 2 – Исходные данные по организации

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Вариант 7
1.	01.01.10 Отгружена партия зимней обуви в  количестве 100 пар по отпускной цене, руб. ООО «Авангард» Сумма НДС	1304
2.	02.01.10 Поступила предоплата от оптовой фирмы  «Горизонт», руб.	212304
3.	03.01.10 Отгружена партия обуви  осеннего  ассортимента  ООО «Торговый дом  Вита» в количестве 200 пар по отпускной  цене без учета НДС, руб. Сумма НДС	1008 ?
4.	04.01.10 Поступила партия кожи от  поставщика, которая была оприходована и списана  в производство, руб.  без учета  НДС, НДС по ставке 18%	636912 ?
5.	08.01.10  На расчетный счет организации  поступила оплата от «Торгового  Дома Вита», руб.	159228
6.	11.01.10 Отгружена партия зимней обуви ООО  «Горизонт» в количестве 300 пар по отпускной цене без учета НДС, руб. НДС, руб.	1168 ?
7.	30.01.10 Начислена арендная плата за аренду склада ООО «Ажур», без учета НДС, руб. Сумма НДС	12283 ?

Исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за январь 2010г.

 

Решение:

При решении задачи необходимо руководствоваться положением главы 21 НК РФ. Согласно ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется  по итогам каждого налогового периода  как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НУ РФ (за исключением налоговых вычетов, установленных п.3 ст.172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст.166 НК РФ.

1. Исчислим сумму налога, предъявляемую покупателям (ст.146, 153, 154, 168 НК РФ). Объектом налогообложения в данной задаче признается реализация товара. Облагаемая база по реализации продукции составит:

ООО «Авангард» -

руб.;

ООО «Торговый дом  Вита» - 

руб.;

ООО «Горизонт» -  

руб.

Таким образом, налоговая  база по реализации всей продукции  равна:

110508+201600+350400= 662508 руб.

Сумма налога, предъявленная  покупателю (ставка налога равна 18%):

662508∙0,18 = 119251 руб.

2. Рассчитаем сумму налоговых вычетов (ст.171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). К налоговым вычетам относится:

- приобретение ТМЦ для производства: 636912∙0,18 = 114644 руб.;

- расходы на арендованное помещение: 12283∙0,18 = 2211 руб.

Таким образом, сумма  налоговых вычетов равна:

114644 + 2211 = 116855 руб.

3. Не учитываются при  исчислении НДС предоплата от  оптовой фирмы «Горизонт» - 212304 руб. и аванс за реализованную продукцию от «Торгового Дома Вита» - 159228 руб., так как в налоговую базу уже включена сумма за реализованную продукцию.

4. Исчислим сумму налога, подлежащего уплате в бюджет:

662508 – 116855= 545653 руб.

Налогоплательщик самостоятельно исчислит и перечислит в бюджет за январь 2010 года 545653 руб.

В таблице 2 представлены суммы НДС по хозяйственным операциям.

 

 

 

 

Таблица 2 – Рабочая  таблица по хозяйственным операциям

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	01.01.10 Отгружена партия зимней обуви в количестве 100 пар по отпускной цене ООО «Авангард» Сумма НДС	1304 23472
2	02.01.10 Поступила предоплата от оптовой фирмы  «Горизонт», руб.	212304
3	03.01.10 Отгружена партия обуви  осеннего  ассортимента  ООО «Торговый дом  Вита» в количестве 200 пар по отпускной цене без учета НДС, руб. Сумма НДС	1008 36288
4	04.01.10 Поступила партия кожи от  поставщика, которая была оприходована и списана  в производство, руб.  без учета  НДС, НДС по ставке 18%	636912 114644
5	08.01.10  На расчетный счет организации поступила оплата от «Торгового Дома Вита», руб.	159228
6	11.01.10 Отгружена партия зимней обуви ООО  «Горизонт» в количестве 300 пар по отпускной цене без учета НДС, руб. НДС, руб.	1168 63072
7	30.01.10 Начислена арендная плата за аренду склада ООО «Ажур», без учета НДС, руб. Сумма НДС	12283 2211

Ответ: 545653 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2.

Выписка из учетной политики организации ООО «Альтера – плюс» Основной вид деятельности организации – производство продукции собственного производства,  оптовая торговля.

Раздел I. Налог на прибыль организации

1. Установить в качестве метода признания доходов  и расходов  для целей исчисления прибыли  - метод начисления  (ст. 271, 272  НК РФ);
2. Установить, что для целей налогообложения прибыли прямые расходы  по производству продукции формируются в следующем составе:

• основного сырья и материалов, комплектующих и полуфабрикатов;
• амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при производстве продукции;
• расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства продукции
• суммы страховых взносов, начисленных на суммы расходов на оплату труда.

Показатели деятельности предприятия за полугодие  2009г. представлены в таблице 3

Таблица 3 – Показатели деятельности организации

Показатели финансово-хозяйственной деятельности организации	Вариант 7
1. Выручка от реализации покупных  товаров (без НДС)	1836900
2. Выручка от реализации продукции собственного производства (без  НДС)	3133300
3. Выручка от реализации объекта основных средств (автомобиля)	104130
4. Доход от сдачи в   аренду части складского помещения	70200
5. Стоимость покупных товаров	1182678
6. Стоимость сырья, материалов, использованных для производства  продукции	1588600
7. Оплата труда основных производственных  рабочих и сумма страховых взносов, начисленная на оплату труда	1115927
8. Амортизация основных средств  производственного назначения	33202
9. Прочие  расходы, связанные  с производством и реализацией,  включаемые в  состав косвенных  расходов	202743
10. Остаточная стоимость реализованного автомобиля	86352
11. Расходы, связанные с  содержанием  сданного в аренду складского  помещения, в том числе: сумма начисленной амортизации	8200   12028

На основании исходных данных рассчитать:

- сумму авансового платежа по налогу на прибыль организаций за полугодие 2009г., а также за 2 квартал 2009г., если известно, сумма авансового платежа по налогу, уплаченная по итогам 1 квартала 2009 г. составила 130580 руб.

Решение:

Объектом налогообложения  является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ (ст.247).

Определим доход организации  за рассматриваемый период. К доходам  относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы (ст.248 НК РФ). В целях налогообложения доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных (ст.249 НК РФ). Следовательно, доход от реализации товаров равен

1836900 + 3133300 = 4970200 руб.

Финансовый результат  от реализации транспортного средства определяется в соответствии со ст.268, 323 НК РФ. При реализации амортизируемого  имущества доход (убыток) рассчитывается как разница между ценой реализации и остаточной стоимость этого средства на данный момент (цена приобретения, уменьшенная на сумму амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат). Результат от реализации автомобиля: 104130–86352= 17778 руб.

К внереализационным финансовым результатам относится доход от сдачи в аренду имущества (ст.250 НК РФ), за вычетом расходов, понесенных при сдаче имущества в аренду (ст.265 НК РФ), т.е. внереализационный финансовый результат равен:

70200 – 12028 = 58172 руб.

Таким образом, совокупный доход составит:

4970200 + 17778 + 58172 = 5046150 руб.

Согласно учетной политики организации найдем суммарные расходы (прямые и косвенные):

1182678 + 1588600 +1115927 + 33202 + 202743 = 4123150 руб.

Рассчитаем налоговую базу по прибыли:

5046150 – 4123150 = 923000 руб.

Исчислим налог на прибыль (ст.284, 286 НК РФ). Налоговая ставка установлена в размере 20%. Налог  на прибыль предприятия за полугодие 2009г. равен:

923000∙0,20 = 184600 руб.

Если сумма налога на прибыль, уплаченная по итогам 1 квартала 2009г. составила 130580 руб., то за 2 квартал 2009г. она составила:

184600 – 130580 = 54020 руб.

Ответ: Сумма налога на прибыль за полугодие 2009г. - 184600 руб., где за 2 квартал 2009г. - 54020 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3.

Стоимость имущества  организации по месту нахождения (сальдо по Дт 01 счета – сальдо по Кт 02 счета) на начало каждого месяца налогового периода составила ( тыс.руб.):

Таблица 4  - Остаточная стоимость имущества 

Наименование показателя	Вариант 7
Остаточная стоимость имущества на 01.01.09	1342
Остаточная стоимость имущества на 01.02.09	1082
Остаточная стоимость имущества  на 01.03.09	873
Остаточная стоимость имущества  на 01.04.09	1018
Остаточная стоимость имущества  на 01.05.09	1163
Остаточная стоимость имущества на 01.06.09	1027
Остаточная стоимость имущества  на 01.07.09	1222
Остаточная стоимость имущества  на 01.08.09	1024
Остаточная стоимость имущества  на 01.09.09	853
Остаточная стоимость имущества  на 01.10.09	843
Остаточная стоимость имущества  на 01.11.09	1059
Остаточная стоимость имущества  на 01.12.09	1038
Остаточная стоимость имущества  на 01.01.10	961

Необходимо рассчитать:

1. Среднюю стоимость имущества за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
2. Авансовые платежи по налогу на имущество организаций за 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал.

Решение:

При решении данной задачи необходимо руководствоваться положениями  главы 30 НК РФ. Налоговая база определяется согласно ст.376 НК РФ.

Исходя из таблицы 4 рассчитаем среднюю стоимость имущества за:

1 квартал: тыс.руб.;

полугодие: тыс.руб.;

9 мес.: тыс.руб.;

год:

тыс.руб.

Найдем сумму авансового платежа по налогу на имущество организации, подлежащую уплате в бюджет за соответствующие периоды, принимая максимальную налоговую ставку 2,2% (ст.380 НК РФ):

- за 1 квартал:  тыс.руб.;