Виды налоговых нарушений и ответственность за них

 

 

 

 

 

реферат

«Виды налоговых нарушений и

Ответственность за них»

 

\

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налог на прибыль организаций.

 

Описание нарушения законодательства о налогах и сборах:

 

• Завышение расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, по сделкам с участием  «фирм-однодневок» (недостоверные сведения в первичных документах, расходы документально не подтверждены, отсутствие реальных хозяйственных операций по приобретению товаров (работ, услуг) у проблемных контрагентов).

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п.1 ст. 247, п.1 ст.252

 

• Занижение налоговой базы в результате реализации товаров (работ, услуг) взаимозависимым лицам, по внешнеторговым сделкам по  ценам ниже рыночных цен на идентичные (однородные) товары (работы, услуги).

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена:  ст.40, ст.247, п.1 ст.248, п.1,2 ст.249, п.6 ст.274.

 

• Занижение выручки от реализации товаров (работ, услуг) в результате расхождения данных, отраженных в налоговых декларациях, с данными бухгалтерского и налогового учета и первичными документами.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п. 1, п. 2 ст. 249.

 

• Занижение внереализационных доходов на сумму кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п. 18 ст. 250.

 

• Неотражение в составе внереализационных доходов процентов, начисленных по договорам займа.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п.6 ст. 250, ст.271.

 

• Неправомерное отнесение на расходы затрат без надлежащего документального подтверждения или отсутствия подтверждения реальности произведенных расходов.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п. 1 ст. 252.

 

• Неправомерное признание расходов, не связанных с деятельностью, направленной на получение доходов (например, участие в различных конференциях, спартакиадах, профсоюзных собраниях при отсутствии приглашений организаторов, программ данных мероприятий, отсутствие тематики мероприятий, что не позволяет подтвердить производственную направленность расходов).

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п. 1 ст.252

 

• Неправомерный учет в составе расходов по оплате труда сумм материальной помощи, а также сумм премий, выплаченных не за производственные результаты; отсутствие в трудовых и (или) коллективных договорах ссылки на положения о премировании (оплаты труда) в организации.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: ст.255, ст.270.

 

• Неправомерный учет расходов по содержанию объектов (например, услуги по охране, эксплуатации офиса), которые не используются в производственной деятельности и не сдаются в аренду.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п.1 ст.252, ст.264.

 

• Неправомерный учет в составе расходов услуг по эксплуатации, содержанию и страхованию помещений, собственником либо арендатором которых предприятие не является.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п.1 ст.252, ст.270.

 

• Завышение расходов на амортизацию в отношении основных средств, не подверженных влиянию агрессивной среды, эксплуатация которых не вызывает повышенного износа, вследствии неправомерного применения к основной норме амортизации специального коэффициента 2  .

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п. 1 ст. 252, пп. 1 п. 1 ст. 259.3.

 

• Включение завышенных сумм амортизационных отчислений по основным средствам в результате неправильного их отнесения к амортизационным группам.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: ст.253, п.1 ст. 258.

 

• Единовременное включение в состав расходов затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию объектов основных средств.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п.2 ст. 257.

 

• Неправомерный учет в составе прочих расходов арендных платежей при отсутствии арендных отношений (договор аренды отсутствует, либо отсутствует подтверждение принадлежности имущества арендодателю на праве собственности).

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п.10 ст.264.

 

• Неправомерный учет в составе прочих расходов сумм командировочных расходов (в частности, выплаченные лицам, которые не являются сотрудниками данного предприятия; суммы оплаты дополнительных услуг в гостиницах (мини-бар, питание и пр.), не относящиеся к расходам по проживанию; оплата полисов добровольного страхования ответственности перевозчика при приобретении авиа- и ж/д билетов).

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п.12 ст.264.

 

• Завышение внереализационных расходов на сумму дебиторской задолженности, по которой не истек срок исковой давности, на сумму убытков по документально не подтвержденным безнадежным долгам с истекшим сроком исковой давности.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: ст. 265.

 

• Неправомерный единовременный учет в составе внереализационных расходов сумм убытка, полученного от реализации основного средства.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: ст.268

 

• В расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу, неправомерно учтены проценты по долговым обязательствам сверх норматива, определяемого с учетом ставки ЦБ РФ.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п. 1 ст. 269.

 

• Неправомерно учтены в составе внереализационных расходов проценты, превышающие предельную величину процентов по контролируемой задолженности по кредиту (займу) иностранной компании.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п.2 ст.269.

 

• Неправомерный учет в составе внереализационных расходов сумм пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п. 2 ст. 270.

 

• Завышение расходов, уменьшающих  сумму доходов  от реализации товаров (работ, услуг) на расходы  не относящиеся к данному налоговому периоду, в том числе в части расходов на ремонт основных средств; нераспределение расходов по отчетным периодам по сделкам, когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко; единовременное списание расходов при наличии документов, подтверждающих что сделка относится к нескольким отчетным (налоговым) периодам (например, расходы по приобретению неисключительных прав на программные продукты, приобретение лицензий с определенным сроком действия и т.п.)

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п. 1 ст. 272

 

• Завышение расходов, учитываемых для целей налогообложения, в связи с отсутствием раздельного учета по видам деятельности, как переведенных на уплату ЕНВД, так облагаемых по общему режиму налогообложения.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п.9, 10  ст.274.

 

• Занижение суммы налога на прибыль к доплате (уменьшению) вследствие неправильного исчисления ранее начисленных сумм авансовых платежей по налогу на прибыль по строке 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п.2 ст. 286.

 

• Неисчисление сумм ежемесячных авансовых платежей организациями, у которых доходы от реализации за предыдущие 4 квартала, превысили в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п. 3 ст. 286.

 

• Завышение суммы прямых расходов, уменьшающих доходы для целей налогообложения по налогу на прибыль на сумму расходов, приходящуюся на остатки незавершенного производства, а также на остатки нереализованной продукции, что привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: ст. 318, п.1 ст. 319.

 

• Не включение в состав прямых расходов материальных затрат, непосредственно связанных с производством продукции, что привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: ст.318, 254.

 

2. НДС

• Занижение налоговой базы в результате неполного отражения реализации товаров (работ, услуг), в том числе в результате отсутствия корректировки налоговой базы в соответствии со статьей 40 НК РФ.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: ст.40, п.1 ст.146, ст.153.

 

• Неисчисление налога на добавленную стоимость при передаче на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п.п. 2 п. 1 ст. 146.

 

• Невключение в налогооблагаемую базу строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: пп. 3 п. 1 ст. 146

 

• Занижение налоговой базы на стоимость безвозмездно переданного имущества.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п.1 ст.146.

 

• Неправомерное применение освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость в связи с не представлением документов, подтверждающих реализацию товаров (работ, услуг) необлагаемых налогом на добавленную стоимость в соответствии со ст. 149 НК РФ

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: ст. 149

 

• Отсутствие раздельного учета при осуществлении операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), и неправомерное заявление в связи с этим вычетов по НДС.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п.4 ст.149, п.4 ст.170.

 

• Неправомерное применение налоговых вычетов по услугам, приобретенным для осуществления операций, освобождаемых от налогообложения.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п. 2 ст. 149,  п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171.

 

• Занижение налоговой базы на суммы оплаты, частичной оплаты (авансы полученные) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п.1 ст.154.

 

• Неисполнение обязанности либо занижение налоговой базы налоговыми агентами по исчислению, удержанию и  перечислению в бюджет НДС (в частности, арендаторами федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации, муниципального имущества).

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п. 2, 3 ст. 161.

 

• Неправомерное применение пониженной налоговой ставки 10%, в частности, при реализации изделий медицинского назначения, не входящих в перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (постановление Правительства РФ от 15.09.2008 № 688)

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п.1. п2.  ст.164.

 

• Завышение налоговых вычетов по причине неправомерного принятия к учету налога на добавленную стоимость по счетам-фактурам, полученным от "проблемных" контрагентов. Первичные документы подписаны неустановленными лицами, содержат недостоверные сведения; реальность сделок не подтверждена.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п.2 ст.169, пп.1,2 ст.171, п.1 ст.172.

 

• Неправомерное включение в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, в связи с отсутствием документов подтверждающих факт принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также договоров, счетов-фактур.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая  была нарушена: п.1 ст. 172.

 

• Не восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам при переходе на специальные налоговые режимы.