Виды налоговых нарушений и ответственность за них

Факт неуплаты налогов в размерах менее крупного, даже при полном формальном наличии состава уголовного преступления, преступлением не является. Согласно п. 2 ст. 14 УК РФ, не является преступлением действие, либо бездействие, хотя формально и содержащее признаки какого-либо деяния, предусмотренного Уголовным кодексом, но в силу малозначительности не представляющее общественной опасности. Однако, поскольку за неуплату налогов, кроме уголовной предусмотрена ответственность по налоговому законодательству и Административному кодексу, отсутствие в действиях по неуплате налогов состава уголовного преступления не означает, что налоги и штрафы платить не придется. Уплата начисленных налогов и кроме того штрафов и пени в любом случае обязательна, но в рассматриваемой ситуации без привлечения к уголовной ответственности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ

 

Если гражданин получает доходы, с которых удерживается НДФЛ по ставке 13%, тогда он имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом и вернуть себе до 13% денег потраченных на покупку квартиры, дома или земельного участка.

Определен в статье 220 второй части налогового кодекса Российской Федерации.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1. При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, необходимо уплатить налог на доходы физических лиц. Размер налоговой базы можно уменьшить на сумму, полученную налогоплательщиком от продажи имущества, но не более 1 000 000 руб. при продаже жилья и 250 000 руб. от продажи иного имущества.

2. Если имущество было изъято для государственных или муниципальных нужд, то вычет производится в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества.

3. Имущественные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: При приобретении жилья и уплате процентов по кредиту за него (новое строительство, жилой дом, квартира, комната или доля (доли) в них, земельные участки, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них). Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учёта сумм, направленных на погашение процентов, то есть сумма налогового вычета для процентов до 01.01.2014 года была ничем не ограничена.

4. С 01.01.2014 имущественный вычет по расходам на погашение процентов выделен отдельным подпунктом (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ). Данный вычет не может превышать 3 000 000 рублей и предоставляется в отношении только одного объекта недвижимости.

Исходя из статьи 220 НК РФ налогоплательщик может уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи жилого помещения, например, квартиры, находившегося в его собственности менее трех лет, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением, в том числе и в случае, если помещение было приобретено и продано в одном налоговом периоде. Указанный вычет в размере фактических и документально подтвержденных расходов предоставляется неоднократно. В то же время повторное предоставление права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не допускается.

Историческая справка: до 1 января 2003 сумма налогового вычета была ограничена 600 000 руб., с 1 января 2003 года размер вычета был ограничен суммой 1 000 000 руб. без учёта сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам.

Получить от государства возвращенные налоги вы сможете не в виде полной суммы вычета, а только то, что было вами уплачено в виде налогов. Сумма вычета снижает налогооблагаемую базу на ту сумму средств, с которой был удержан налог.

Имущественный налоговый вычет не предоставляется в том случае если:

1. Жилая недвижимость была куплена у взаимозависимых по отношению к налогоплательщику лиц (супруг, родственники, работодатель и т.д.).

2. Строительство (приобретение) жилой недвижимости было оплачено другими лицами или с использованием бюджетных средств (материнского капитала).

3. Он уже был ранее получен в полном объёме.

Ограничения по имущественному вычету

Для имущественного налогового вычета установлены следующие ограничения:

1. Вернуть можно до 13% от понесенных расходов, но не более 260 000 рублей (без учёта суммы за уплаченные проценты по ипотечным кредитам).

Связано это с тем что, для имущественного налогового вычета установлено ограничение по расходам (которые можно использовать в качестве вычета) в 2 млн. руб. (2 млн. руб. x 13% = 260 000 руб.).

2. За каждый год можно вернуть денег не больше, чем было перечислено в бюджет подоходного налога по ставке 13%, но возвращать налог можно в течение нескольких лет до тех пор, пока не будет получена вся сумма целиком (260 000 руб.).

3. С 1 января 2014 г. ограничение, связанное с получением имущественного налогового вычета только по одному объекту недвижимости было отменено.

Поэтому, для объектов, по которым свидетельство о регистрации права собственности (акт приема-передачи) было получено после 01.01.2014 г., вычет можно использовать до тех пор, пока он не будет израсходован полностью (по неограниченному количеству объектов недвижимости).

4. Вычет по расходам на выплату процентов по ипотеке, предоставляется только по одному объекту недвижимости (даже при условии, что они были приобретены после 1 января 2014 г.).

Вычет по расходам на выплату процентов по ипотеке, полученной после 01.01.2014 г.. предоставляется в размере фактически понесенных расходов, но не более 3 млн. руб.

Вычет по расходам на выплату процентов по ипотеке, полученной до 01.01.2014 г. остался без изменений и предоставляется без ограничения в 3 млн. руб., т.е. возвращать НДФЛ можно до тех пор, пока кредит не будет выплачен полностью.

Внимание, вычет по ипотечным процентам предоставляется в дополнение к основному имущественному вычету (т.е. можно получить вычет в 2 млн. руб. за покупку квартиры и дополнительно вычет за ипотеку по этой квартире).

5. При покупке имущества в общую долевую собственность, вычет распределяется между совладельцами в соответствии с их долями (за исключением, приобретения жилья в совместную собственность со своими несовершеннолетними детьми, в этом случае вычет можно применять без распределения по долям).

6. Имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью, поэтому они оба имеют право на вычет (в том числе распределить его по договоренности).

Процедура получения имущественного налогового вычета через налоговую службу происходит в 3 этапа:

Никаких ограничений по срокам получения имущественного вычета нет, поэтому воспользоваться им можно абсолютно в любой момент времени, даже если недвижимое имущество было приобретено давно.

Самое главное чтобы на руках были документы подтверждающие право собственности и расходы, связанные с приобретением недвижимого имущества.

Также важно заметить, что подоходный налог можно вернуть только за последние три года. Например, если квартира была куплена в 2009 г., то сейчас (2014 г.) вернуть деньги можно только за 2011, 2012 и 2013 годы.

Весь неиспользованный остаток имущественного вычета, переносится на следующий год, поэтому возвращать его можно до тех пор, пока не будет исчерпана вся сумма целиком.

По закону имущественный вычет можно получать напрямую через работодателя. В этом случае с заработной платы перестанет удерживаться подоходный налог по ставке 13%.

Главная особенность такого способа заключается в том, что для получения вычета не нужно дожидаться окончания года (как в случае с налоговой), а можно подать заявление на вычет сразу после возникновения на него права.

Процедура получения имущественного налогового вычета через налоговую службу происходит в 3 этапа:

Примечание:

1. Если в течение года работодатель предоставил работнику вычет не в полном размере (например, за те месяцы пока он оформлял документы для получения вычета), тогда неиспользованный остаток можно получить по окончании года обратившись в налоговую службу (порядок получения вычета через налоговую см. выше).

2. Начиная с 1 января 2014 г. стало возможным получить имущественный вычет у нескольких работодателей одновременно, но только в пределах той суммы, которая будет указана в уведомлении о предоставлении имущественного вычета у конкретного работодателя.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Качур О. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О. В. Качур. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : КНОРУС, 2009. – 360 с.

2. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. И.А. Майбурова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 519 с.

3. Налоги и налогообложение: учебник / В. Ф. Тарасова [и др.]. - М. : Кнорус, 2009. – 480 с.

4. Скворцов, О. В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / О. В. Скворцов. - 9-е изд., испр. - М. : Академия, 2011. – 224 с.

5. Шпортько, Ю.В. Федеральные налоги и сборы с организаций: учеб. Пособие /  Ю.В. Шпортько, Е.А. Кибирева – Чита: ЧитГУ, 2010. –  162 с.

6.      Российская Федерация. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 [от 05.08.2000 № 117-ФЗ], с учетом изм. и доп. – М., 2012 (Консультант +).

        7.    Брыкова Н. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие: практикум / Н. В. Брыкова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Академия, 2008. - 128с.