Водный налог

 

территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных  квартальных (годовых) лимитов водопользования:

Море	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды
Балтийское	8,28
Белое	8,40
Баренцево	6,36
Азовское	14,88
Черное	14,88
Каспийское	11,52
Карское	4,80
Лаптевых	4,68
Восточно-Сибирское	4,44
Чукотское	4,32
Берингово	5,28
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)	5,64
Море	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды
Охотское	7,68
Японское	8,04

 

2) при использовании  акватории:

Экономический район	Налоговая ставка (тыс. рублей в  год) за 1 кв. км используемой акватории
Северный	32,16
Северо-Западный	33,96
Центральный	30,84
Волго-Вятский	29,04
Центрально-Черноземный	30,12
Поволжский	30,48
Северо-Кавказский	34,44
Уральский	32,04
Западно-Сибирский	30,24
Восточно-Сибирский	28,20
Дальневосточный	31,32
Калининградская область	30,84

 

территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод:

 

Море	Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории
Балтийское	33,84
Белое	27,72
Баренцево	30,72
Азовское	44,88
Черное	49,80
Каспийское	42,24
Карское	15,72
Лаптевых	15,12
1	2
Восточно-Сибирское	15,00
Чукотское	14,04
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)	29,28
Берингово	26,16
Охотское	35,28
Японское	38,52

 

3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:

Бассейн реки, озера, моря	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс.  кВт/ч электроэнергии
Нева	8,76
Неман	8,76
Реки бассейнов Ладожского и  Онежского озер и озера Ильмень	9,00
Прочие реки бассейна Балтийского моря	8,88
Северная Двина	8,76
Прочие реки бассейна Белого моря	9,00
Реки бассейна Баренцева моря	8,76
Амур	9,24
Волга	9,84
Дон	9,72
Енисей	13,70
Кубань	8,88
Лена	13,50
Обь	12,30
Сулак	7,20
Терек	8,40
Урал	8,52
Бассейн озера Байкал и река Ангара	13,20
Реки бассейна Восточно-Сибирского моря	8,52
Реки бассейнов Чукотского и  Берингова морей	10,44
Прочие реки и озера	4,80

 

4. при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях:

Бассейн реки, озера, моря	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и  кошелях древесины на каждые 100 км сплава
Нева	1656,0
Реки бассейнов Ладожского и  Онежского озер и озера Ильмень	1705,2
Прочие реки бассейна Балтийского  моря	1522,8
Северная Двина	1650,0
Прочие реки бассейна Белого моря	1454,4
Печора	1554,0
Амур	1476,0
Волга	1636,8
Енисей	1585,2
Лена	1646,4
Обь	1576,8
Прочие реки и озера, по которым  осуществляется сплав древесины  в плотах и кошелях	1183,2

 

При заборе воды сверх  установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 статьи 333.12 НК РФ. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения  устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Порядок исчисления налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно в отношении всех видов водопользования. Сумма налога по итогам налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.

Порядок и сроки уплаты налога

 

Общая сумма налога –  результат сложения сумм по каждому виду водопользования – уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку налоговым периодом по водному налогу признан квартал, то предельной датой уплаты налога будет соответственно являться 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту  нахождения объекта налогообложения. Из этого следует, что налогоплательщик должен встать на учет в налоговый  орган как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения объекта налогообложения.

Налогоплательщики, в  соответствии со статьей 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в  налоговый орган по месту учета  в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Иностранные лица – плательщики  налога в те же сроки представляют копию декларации налоговому органу по местонахождению лицензирующего учреждения.

Стоит отметить, что водный налог уплачивается по местонахождению  объекта налогообложения – соответствующего вида пользования водным объектом. В то же время глава 25.2 НК РФ не оговаривает решение вопроса о порядке уплаты налога при нахождении водного объекта на территории нескольких субъектов РФ. В данном случае следует руководствоваться тем, что объектом обложения водным налогом является пользование водным объектом, поэтому уплата налога должна производиться по месту фактического водопользования.

Кроме того, договором  пользования водным объектом, расположенным  на территории нескольких субъектов РФ, могут быть определены параметры объекта налогообложения соответствующего субъекта РФ. Этот договор водопользователь заключает со всеми органами исполнительной власти соответствующих субъектов РФ либо с их согласия с одним из этих органов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В соответствии с Законом  № 173-ФЗ водный налог полностью поступает  в федеральный бюджет.

Наиболее существенными  отличиями водного налога (главу 25.2 «Водный налог» НК РФ, введенная  Федеральным законом от 28.07.2004 №83-ФЗ) от платы за пользование водными объектами являются следующие:

1) ставки налога по  бассейнам рек, озер, морей и  экономическим районам для каждого  вида водопользования зафиксированы.  Ранее дополнительное дифференцирование  ставок осуществлялось Правительством  РФ и органами законодательной власти субъектов Федерации;

2) отсутствуют налоговые  льготы по данному налогу;

3) увеличено количество  видов водопользования, которые  не признаются объектом налогообложения.  Так, например, налогообложению не  подлежит сброс сточных вод,  который был одним из основных видов водопользования в рамках прежнего законодательства;

4) увеличены ставки  водного налога практически по  всем видам водопользования, кроме  гидроэнергетики;

5) установлен единый  налоговый период для всех  водопользователей, который ранее различался в зависимости от категории налогоплательщика и вида пользования водными объектами.

В настоящее время  порядок исчисления и взимания платы  за водопользование нормами Водного  кодекса (и принятыми на его основе другими законодательными актами) непосредственно не регулируется: с 2005 года решение вопроса платности водопользования обеспечивается нормами главы 25.2 «Водный налог» НК РФ.

 

 

 

 

Задачи 

Вариант № 3

Задача 1. Работник предприятия за шесть месяцев текущего года получил следующие доходы: заработная плата по основному месту работы: январь — 18 860 руб., февраль — 17 200 руб., март — 17 900 руб., апрель — 16 300 руб., май— 17 200 руб., июнь — 6800 руб.

Работнику в марте выплачена  премия за производственные показатели — 10 000 руб., в июне оказана материальная помощь на лечение — 14 000 руб., в апреле вручен подарок к юбилею — 6000 руб. Работник имеет одного ребенка в возрасте 19 лет, являющегося студентом ВЗФЭИ.

Определите сумму НДФЛ за текущий  год.

Решение:

НДФЛ считается  нарастающим итогом

Доходы по основному  месту работы:

Январь = заработной плате за январь;

Февраль = заработной плате за февраль;

Январь-февраль= Январь + Февраль;

Март = заработная плата за март + премия за производственные показатели;

Январь-март = Январь-февраль + март;

Апрель = заработная плата за апрель + подарок (т.к. сумма  подарка превышает 4000 рублей, то она  относится к доходам и облагается по ставке 13%);

Январь-апрель = Январь-март + апрель;

Май = заработной плате за май;

Январь-май = Январь-апрель + май;

Июнь = заработная плата за июнь + материальная помощь на лечение;

Январь-июнь = Январь-май + июнь;

Налоговые вычеты равны 0, так как стандартный вычет  в размере 400 рублей отменен с  января 2012г., а на социальный вычет  работник не имеет права, в связи  с тем что его ребенок является студентом ВЗФЭИ, т. е. форма обучения заочная.

 Налоговая  база = доходы — налоговый вычет;

Ставка налога = 13%;

Налог начисленный = налоговая база*ставку налога;

Налог к оплате = Налог начисленный за текущий  период — налог начисленный за предыдущий;

Сумма НДФЛ за текущий  год равна начисленному налогу за январь-июнь.