Водный налог

Министерство образования  и науки РФ

ФГБОУ ВПО «Челябинский государственный университет»

Институт экономики  отраслей, бизнеса и администрирования

Кафедра экономики отраслей и рынков

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

по дисциплине: «Налоги  и налогообложение»

на тему: «Водный налог».

 

 

 

 

 

 

                                                                       Выполнила: студентка гр. 26ФС-401

                                                    Тиунова Лилия Ряжабовна

                                                          Проверила: преп. Белова И.А.

 

 

 

 

 

 

Челябинск

2013

Содержание

 

1. Водный налог.......................................................................................................3

2. Элементы водного налога...................................................................................3

2.1 Налогоплательщики..........................................................................................3

2.2 Объекты налогообложения...............................................................................4

2.3 Налоговая база...................................................................................................6

2.4 Налоговый период.............................................................................................7

2.5 Налоговые ставки..............................................................................................7

2.6 Порядок исчисления налога.............................................................................8

2.7 Порядок и сроки уплаты  налога.......................................................................8

2.8 Налоговая декларация.......................................................................................8

Список литературы..................................................................................................9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Водный налог — налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

Был введен с 1 января 2005 года вместо Федерального закона «О плате за пользование водными объектами», утратившего силу 31 декабря 2004 года.

Водный налог относится  к федеральным налогам. Определяется главой 25.2 (статьи 333.8-333.15) НКРФ.

 

 

2. Элементы  водного налога:

- субъект налогообложения  (налогоплательщики);

- объекты налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговые ставки;

- порядок исчисления  налога;

- порядок и сроки  уплаты налога;

- налоговая декларация.

 

2.1 Налогоплательщики  (глава 25.2, ст. 333.8 НК РФ).

1. Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения.

2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

 

2.2 Объекты  налогообложения (глава 25.2, ст. 333.9 НК РФ).

1.Объектами налогообложения признаются следующие виды пользования водными объектами:

1) забор воды из  водных объектов;

2) использование акватории  водных объектов, за исключением  лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных  объектов для целей сплава  древесины в плотах и кошелях.

2. Не признаются объектами  налогообложения:

1) забор из подземных  водных объектов воды, содержащей  полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2) забор воды из  водных объектов для обеспечения  пожарной безопасности, а также  для ликвидации стихийных бедствий  и последствий аварий;

3) забор воды из  водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами  внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных  объектов для обеспечения работы  технологического оборудования;

5) забор воды из водных объектов  и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

6) использование акватории водных  объектов для плавания на судах,  в том числе на маломерных  плавательных средствах, а также  для разовых посадок (взлетов)  воздушных судов;

7) использование акватории водных  объектов для размещения и  стоянки плавательных средств,  размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для  осуществления деятельности, связанной  с охраной вод и водных биологических  ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

8) использование акватории водных  объектов для проведения государственного  мониторинга водных объектов  и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

9) использование акватории водных  объектов для размещения и  строительства гидротехнических  сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного назначения и для целей водоотведения;

10) использование акватории водных  объектов для организованного  отдыха организациями, предназначенными  исключительно для содержания  и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

11) использование водных объектов  для проведения дноуглубительных  и других работ, связанных с  эксплуатацией судоходных водных  путей и гидротехнических сооружений;

12) особое пользование  водными объектами для обеспечения  нужд обороны страны и безопасности  государства;

13) забор воды из  водных объектов для орошения  земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива  садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

14) забор из подземных  водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

15) использование акватории  водных объектов для рыболовства  и охоты.

 

2.3 Налоговая база (глава 25.2, ст. 333.10 НК РФ).

1. По каждому виду  водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае, если в отношении  водного объекта установлены  различные налоговые ставки, налоговая  база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой  ставке.

2. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной  из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных  приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных  приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности  определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

3. При использовании  акватории водных объектов, за  исключением сплава древесины  в плотах и кошелях, налоговая  база определяется как площадь  предоставленного водного пространства.

Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в  случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

4. При использовании  водных объектов без забора  воды для целей гидроэнергетики  налоговая база определяется  как количество произведенной  за налоговый период электроэнергии.

5. При использовании  водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

 

2.4 Налоговый  период (глава 25.2, ст. 333.11 НК РФ).

Налоговым периодом признается квартал.

 

2.5 Налоговые  ставки (глава 25.2, ст. 333.12 НК РФ).

1. Налоговые ставки  устанавливаются по бассейнам  рек, озер, морей и экономическим  районам.

1) при заборе воды  из:

поверхностных и подземных  водных объектов в пределах установленных  квартальных (годовых) лимитов водопользования.

2) при использовании  акватории:

поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины  в плотах и кошелях.

3) при использовании  водных объектов без забора  воды для целей гидроэнергетики.

4) при использовании  водных объектов для целей  сплава древесины в плотах  и кошелях.

2. При заборе воды  сверх установленных квартальных  (годовых) лимитов водопользования  налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

3. Ставка водного налога  при заборе воды из водных  объектов для водоснабжения населения  устанавливается в размере 70 рублей  за одну тысячу кубических  метров воды, забранной из водного  объекта.

 

2.6 Порядок  исчисления налога (глава 25.2, ст. 333.13 НК РФ).

1. Налогоплательщик исчисляет  сумму налога самостоятельно.

2. Сумма налога по  итогам каждого налогового периода  исчисляется как произведение  налоговой базы и соответствующей  ей налоговой ставки.

3. Общая сумма налога  представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога в отношении всех видов водопользования.

 

2.7 Порядок  и сроки уплаты налога (глава  25.2, ст. 333.14 НК РФ).

1. Общая сумма налога  уплачивается по местонахождению  объекта налогообложения.

2. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

2.8 Налоговая  декларация (глава 25.2, ст. 333.15 НК РФ).

1. Налоговая декларация  представляется налогоплательщиком  в налоговый орган по местонахождению  объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

При этом налогоплательщики  представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

2. Налогоплательщики  - иностранные лица представляют  также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

 

1. Налоговый Кодекс  Рссийской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2013). Информационно-консультационная база «Консультант +».