Водный налог

2.Водный налог

Водный налог - это один из федеральных  налогов, он был введен с 1 января 2005 года вместо Федерального закона "О  плате за пользование водными  объектами" утратившего силу 31 декабря 2004 года и регламентируется главой 25.2 НК РФ

2.1.Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации  и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

2.2.Объкты налогообложения

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами (далее - виды водопользования)

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных  объектов, за исключением лесосплава  в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов  для целей сплава древесины  в плотах и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения:

1) забор из подземных водных  объектов воды, содержащей полезные  ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2) забор воды из водных объектов  для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных  бедствий и последствий аварий;

3) забор воды из водных объектов  для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами  внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных  объектов для обеспечения работы  технологического оборудования;

5) забор воды из водных объектов  и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

6) использование акватории водных  объектов для плавания на судах,  в том числе на маломерных  плавательных средствах, а также  для разовых посадок (взлетов)  воздушных судов;

7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

8) использование акватории водных  объектов для проведения государственного  мониторинга водных объектов  и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

9) использование акватории водных  объектов для размещения и  строительства гидротехнических  сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

10) использование акватории водных  объектов для организованного  отдыха организациями, предназначенными  исключительно для содержания  и обслуживания инвалидов, ветеранов  и детей;

11) использование водных объектов  для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

12) особое пользование водными  объектами для обеспечения нужд  обороны страны и безопасности  государства;

13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

14) забор из подземных водных  объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных  вод;

15) использование акватории водных  объектов для рыболовства и  охоты.

 

2.3. Налоговая  база

 

По каждому  виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 Налогового Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае, если в отношении водного объекта  установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как  объем воды, забранной из водного  объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании  акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики  налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в  плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

 

2.4. Налоговый период и налоговые  ставки

 

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки устанавливаются  по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:

1) при заборе воды из:

поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных  квартальных (годовых) лимитов водопользования:

 

Экономический район	Бассейн реки, озера	Налоговая ставка в руб на 1 тыс куб.м. воды забранной из поверхностных вод объектов	Налоговая ставка в руб на 1 тыс куб.м. воды забранной из подземных вод объектов
северный	Волга	300	384
	Нева	264	348
	Печора	246	300
	Северная  Двина	258	312
	Прочие	306	378
Северо-западный	Волга	294	390
	Западная  двина	288	366
	Нева	258	342
	Прочие  реки и озера	282	372
Центральный	Волга	288	360
	Днепр	276	342
	Дон	294	384
	Западная  Двина	306	354
	нева	252	306
	Прочие  реки и озера	264	336
Волго-вятский	Волга	282	336
	Северная  Двина	252	312
	Прочее  реки и озера	270	330
Центрально-черноземный	Днепр	258	318
	Дон	336	402
	Волга	282	354
	Прочие  озера и реки	258	318
приволжский	Волга	294	348
	Дон	360	420
	Прочие  озера и реки	264	342
Северо-кавказский	Дон	390	486
	кубань	480	570
	самур	480	579
	сулак	456	540
	терек	468	558
	Прочие  реки и озера	540	654
уральский	Волга	294	444
	объ	282	456
	урал	354	534
	Прочие  реки и озера	306	390
Западно-сибирский	Объ	270	330
	Прочие  реки и озера	276	342
Восточно-сибирский	Амур	276	330
	енисей	246	306
	Лена	252	306
	Объ	264	348
	Озеро Байкал	576	678
	Прочие  реки	282	342
Дальневосточный	амур	264	336
	лена	288	342
	Прочие  реки	252	306
калиненградская	Неман	276	324
	Прочие  реки	288	336

 

территориального  моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

 

Море	Налоговая ставка в руб на 1 куб м морской  воды
балтийское	8,28
белое	8,4
баренцево	6,36
азовское	14,88
черное	14,88
каспийское	11,52
карское	4,8
лаптевых	4,68
Восточно-сибирское	4,44
чукотское	4,32
берингово	5,28
Тихий океан	5,64
Охотское	7,68
японское	5,28

2) при  использовании акватории:

поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:

 

Экономический район используемой акватории	Налоговая ставка тыс.руб в год
Северный	32,16
Северо-западный	33,96
центральный	30,84
Волго-вятский	29,04
Центрально-Черноземный	30,12
Поволжский	30,48
Северо-Кавказский	34,44
Уральский	32,04
Западно-Сибирский	30,24
Восточно-Сибирский	28,2
Дальневосточный	31,32
Калининградская область	30,84

 

территориального  моря Российской Федерации и внутренних морских вод:

 

Море	Налоговая ставка ты сруб в год за 1 км используемой акватории
балтийское	33,84
белое	27,72
баренцево	30,72
азовское	44,88
черное	49,8
каспийское	42,24
карское	15,72
лаптевых	15,12
Восточно-сибирское	15,00
чукотское	14,04
берингово	26,16
Тихий океан	29,28
Охотское	35,28
японское	38,52

2. При заборе воды сверх установленных  квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

3. Ставка  водного налога при заборе  воды из водных объектов для  водоснабжения населения устанавливается  в размере 70 рублей за одну  тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

2.5. Порядок  исчисления налога

Налогоплательщик  исчисляет сумму налога самостоятельно.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода  исчисляется как произведение налоговой  базы и соответствующей ей налоговой  ставки.

Общая сумма  налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 2 в отношении всех видов водопользования.

Общая сумма  налогауплачивается по местонахождению  объекта налогообложения.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.6. Налоговая  декларация

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению  объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 налогового Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики - иностранные лица представляют также  копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.