Анализ структуры и динамики доходов и расходов

 

Анализ структуры и динамики расходов организации:

Таблица 2.3.

Показатели	Предыдущий год		Отчетный год		Отклонение от предыдущего года
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	Темп прироста %
1. Расходы по обычным  видам деятельности	1032,0	93,9	1150,0	94,7	+118,0	+11,4
2. Прочие расходы	67,0	6,1	64,0	5,3	-3,0	- 4,5
Всего расходов:	1099,0	100	1214,0	100	+115,0	+10,5

 

Вывод: По данным таблицы 2.3. расходы организации увеличились на 115 тыс. руб. или на 10,5%. Текущие расходы организации увеличились на 118 тыс. руб. или на 11,4%. Прочие расходы уменьшились на 3 тыс. руб. или на 4,5%. Структурный анализ расходов организации свидетельствует, что основную часть расходов организации в отчетном периоде, составляют расходы по обычным видам деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Расчет суммы годовой прибыли и рентабельности выпуска продукции промышленного предприятия

 

Одной из основных целей  любого предприятия, работающего в условиях рыночной экономики, является прибыль. Но абсолютный показатель прибыли не может дать ответ на вопрос насколько эффективно предприятие реализует свою продукцию, использует вложенный капитал, управляет своими оборотными средствами и т.д., поэтому в целях финансового и экономического анализа  используются система относительных экономических показателей в которую и входят коэффициенты рентабельности. Экономический смысл которых заключается в  определение прибыли, приходящейся на рубль вложенных средств.

Рентабельность – это коэффициент полученный как отношение прибыли к затратам, где в качестве прибыли может быль использована величина балансовой, чистой прибыли, прибыли от реализации продукции, а также прибыли от разных видов деятельности  предприятия. В знаменателе в качестве затрат могут быть использованы показатели стоимости основных и оборотных фондов, выручки от реализации, себестоимости продукции собственного и заемного капитала и т.д.

 

Предприятие считается рентабельным, если в результате реализации продукции, работ, услуг оно покрывает все свои издержки и получает прибыль. По этому в широком смысле слова понятие рентабельность означает прибыльность, доходность.

                                                                                                                                                                         Таблица 3

Наименование показателей	Предыдущий год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Динамика
			тыс. руб.	%
1	2	3	4	5
1. Выручка от реализации  товарной продукции за год (без  налога на добавленную стоимость  и акцизов) по оптовым ценам	270,0	283,5	+13,5	+5%
2. Себестоимость (затраты  на производство и реализацию  продукции)	253,8	265,2	+11,4	+4%
3. Прибыль от реализации  продукции	16,2	18,3	+2,1	+13%
4. Рентабельность продукции в % к а) в % к выручке б) в % к себестоимости	6,0% 6,4%	6,5% 6,9%		+0,5% +0,5%

 

Данное  предприятие считается рентабельным, так как в результате реализации продукции,  оно покрыло все свои издержки, и увеличила прибыль на 2,1 тыс. рублей.

Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж:

в связи с ростом выручки от реализации в отчетном году рентабельность выросла на 0,5%.

 

Влияние изменения себестоимости продукции на рентабельность продаж:

в связи с ростом себестоимости в отчетном году рентабельность выросла на 0,5%.

 

Таким образом, рентабельность продукции напрямую зависит от объема реализации, то есть от роста выручки и снижения себестоимости продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Расчет показателей общей рентабельности промышленного предприятия за предыдущий и отчетный годы

 

         Общая рентабельность исчисляется как отношение балансовой прибыли к величине основных производственных фондов и собственных оборотных средств.

 

На основе нижеприведенных данных (табл. 4) рассчитать общую рентабельность промышленного предприятия за предыдущий и отчетный годы, определить динамику показателей и письменно сформулировать выводы.

 

Таблица 4.

Наименование показателей	Предыдущий год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Динамика
			тыс.руб.	%
1	2	3	4	5
1. Балансовая прибыль	9,2	19,9	+10,7	+116,3%
2. Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов	79,3	81,2	+1,9	+2,4%
3. Среднегодовая стоимость  остатков нормируемых оборотных  средств	10,8	21,4	+10,6	+98,1%
4. Затраты на производство			…	…
материальные затраты	49,3	51,0	+1,7	+3,4%
затраты на оплату труда	20,1	23,0	+2,9	+14,4%
отчисления на социальные нужды	2,0	2,0	-	-
амортизация основных фондов	4,4	4,1	-0,3	-6,8%
прочие затраты	3,5	1,1	-2,4	-68,6%
Всего затрат	79,3	81,2	+1,9	+2,4
Общая рентабельность	10,2%	19,4%	…	+9,2

Для расчета общей рентабельности необходимо рассчитать сумму среднегодовой стоимости основных фондов и нормативов оборотных средств.

                                                                                                                                    Таблица 4.1

Наименование показателей	Предыдущий год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Динамика
			тыс. руб.	%
1	2	3	4	5
1. Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов	79,3	81,2	+1,9	+2,4
2. Среднегодовая стоимость  остатков нормируемых оборотных  средств	10,8	21,4	+10,6	+98,1
Всего:	90,1	102,6	+12,5	+13,9

Как видно из Таблицы 4.1, среднегодовая стоимость основных фондов и нормативов оборотных средств увеличилась на 12.5 тыс. рублей, прирост составил 13,9%. Такой рост обусловлен за счет  модернизации производства, закупкой нового  оборудования. Производство работает рентабельно, так как общая рентабельность увеличилась на 9,2% это объясняется повышением балансовой прибыли на 116,3% и одновременно небольшим увеличением затрат на 2,4%.

 

 

 

5. Расчет суммы  прибыли и уровня рентабельности  торгового предприятия.

Рентабельность товарооборота (продаж) отражает зависимость между прибылью и товарооборотом и показывает величину прибыли, полученную с единицы проданного товара. Чем больше прибыль, тем выше рентабельность товарооборота

Таблица 5.

Наименование показателей	Предыдущий год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Динамика
			тыс.руб.	%
1	2	3	4	5
1. Розничный товарооборот (выручка от реализации товаров  и услуг)	106,2	110,6	+4,4	+4,1%
2. Валовый доход (сумма  ценных надбавок, торговых скидок, наценок и т.п.)	15,9	16,6	+0,7	+4,4%
3. Издержки обращения	10,5	14,0	+3,5	+33,3%
4. Непланируемые доходы	0,4	0,3	-0,1	-25%
5. Непланируемые расходы	0,3	0,2	-0,1	-33,4%
6. Балансовая прибыль (рассчитать)	5,5	2,7	-2,8	-51%
7. Расчет уровня рентабельности а) в % к выручке б) в % к издержкам обращения	5,2% 52,4%	2,4% 19,3%		-2,8% -33,1%

 

Прибыль от реализации товаров и услуг = Валовый доход (сумма ценовых надбавок, торговых скидок наценок и др.) – издержки обращения:

В предыдущем году составила: 15,9 - 10,5 = 5,4 млн. руб.; в отчетном году составила:

16,6 – 14 =2,6 млн. руб.

 

Прибыль (убыток) от непланируемых операций = Непланируемые доходы - Непланируемые расходы:

В предыдущем году прибыль (убыток) от непланируемых операций составил:  0,4 – 0,3 = 0,1 млн. руб., в отчетном году: 0,3 – 0,2 = 0,1 млн. руб.

 

Балансовая прибыль = Прибыль от реализации товаров и услуг + Прибыль (убыток) от непланируемых операций:

В предыдущем году балансовая прибыль = 5,4 + 0,1 = 5,5 млн. руб., в отчетном году:

2,6 + 0,1 = 2,7 млн. руб.

 

Рентабельность товарооборота (продаж) отражает зависимость между прибылью и товарооборотом и показывает величину прибыли:

В предыдущем году уровень рентабельности = (5,5 : 106,2) * 100% = 5,2%, в отчетном году: (2,7 : 110,6) * 100% = 2,4 %

 

Рентабельность товарооборота (продаж) отражает зависимость между прибылью и издержками обращения и показывает величину прибыли:

В предыдущем году уровень рентабельности = (5,5 : 10,5) * 100% = 52,4%, в отчетном году: (2,7 : 14) * 100% = 19,3 %

 

За отчетный год балансовая прибыль предприятия уменьшилась на 51%, на это повлияло уменьшение прибыли, полученной от реализации товаров и услуг (на 2,8 млн. руб.).  Хотя товарооборот и валовый доход незначительно увеличились на 4%, издержки увеличились на 33,3%, что и повлияло на уменьшение рентабельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Расчет суммы  прибыли организации в промышленности (акционерного общества) для целей  налогообложения.

                                                                                                                                                        Таблица 6

Наименование показателей	Отчетный год, тыс. руб.	Предыдущий год, тыс. руб.	Динамика, %
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1. Выручка от продажи  продукции, товаров, работ, услуг (без налога на добавленную стоимость и акцизов)	19200,0	20900,0	-8,1%
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	14100,0	15200,0	-7,2%
3. Валовая прибыль	5100,0	5700,0	-10,5%
4. Коммерческие расходы	200,0	250,0	-20%
5. Управленческие расходы	250,0	270,0	-7,4%
6. Прибыль (убыток) от продажи	4650,0	5180,0	-10,2%
II. Операционные доходы и расходы
7. Проценты к получению	100,0	80,0	+25%
8. Проценты к уплате	170,0	180,0	-5,6%
9. Доходы от участия  в других организациях
10. Прочие операционные  доходы	50,0	50,0	-
11. Прочие операционные расходы	60,0	60,0	-
III. Внереализационные доходы и расходы
12. Внереализационные доходы	150,0	160,0	-6,3%
13. Внереализационные расходы	160,0	170,0	-5,9%
14. Прибыль (убыток) до налогообложения	4550,0	5080,0	-10,4%
15. Налог на прибыль	910,0	1016,0	-10,4%
16. Прибыль (убыток) от общей  деятельности	3640,0	4064,0	-10,4%
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
17. Чрезвычайные доходы	70,0	70,0	-
18. Чрезвычайные расходы	75,0	75,0	-
19. Чистая прибыль (нераспределенная  прибыль) (убыток) отчетного периода	3635,0	4059,0	-10,5%