Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Января 2013 в 18:07, курсовая работа
Целью данной работы является освоение практических навыков управления затратами на предприятии.
Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:
- произвести деление смешанных затрат на постоянные и переменные,
- познакомиться с калькулированием полной, производственной и усеченной себестоимости,
- изучить основы операционного анализа.
ВВЕДЕНИЕ
1. Исходные данные
2. Деление смешанных затрат на постоянные переменные
3. Калькулирование полной, производственной и усеченной себесто¬имости
4. Операционный анализ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
где Y – общая величина смешанных затрат;
Х – объем производства.
Таблица 2
Изделие А
Период |
Объем производства, изделий |
Общепроизв. затраты |
Доля переменных затрат, % |
Доля постоянных затрат, % |
январь |
40 |
6000 |
26,7 |
73,3 |
февраль |
33 |
5700 |
22,9 |
77,1 |
март |
30 |
6600 |
33,4 |
66,6 |
апрель |
31 |
5540 |
20,6 |
79,4 |
май |
41 |
6060 |
27,4 |
72,6 |
июнь |
45 |
6200 |
29,1 |
70,9 |
июль |
37 |
5900 |
25,5 |
74,5 |
август |
29 |
5550 |
20,8 |
79,2 |
сентябрь |
38 |
5950 |
26,1 |
73,9 |
октябрь |
33 |
5700 |
22,9 |
77,1 |
ноябрь |
27 |
5480 |
19,7 |
80,3 |
декабрь |
31 |
5540 |
20,6 |
79,4 |
Изделие Б
Период |
Объем производства, изделий |
Общепроизв. затраты |
Доля переменных затрат, % |
Доля постоянных затрат, % |
январь |
40 |
6200 |
32,3 |
67,7 |
февраль |
44 |
6400 |
31,3 |
68,7 |
март |
37 |
6000 |
30,0 |
70,0 |
апрель |
39 |
6420 |
34,6 |
65,4 |
май |
39 |
6140 |
31,6 |
68,4 |
июнь |
42 |
6320 |
33,6 |
66,4 |
июль |
38 |
6160 |
31,8 |
68,2 |
август |
34 |
5850 |
28,2 |
71,8 |
сентябрь |
41 |
6260 |
32,9 |
67,1 |
октябрь |
39 |
6120 |
31,4 |
68,6 |
ноябрь |
30 |
5700 |
26,3 |
73,7 |
декабрь |
42 |
6320 |
33,6 |
66,4 |
3. Построить график
смешанных затрат по изделиям
А и Б для периода
в 1 год.
Графически уравнение затрат отображается прямой линией, проходящей через три характерные точки (рис. 1). На оси ординат (оси затрат на производство) линия проходит через точку, соответствующую величине постоянных расходов, а также через точки пересечения максимального и минимального объема производства с соответствующими значениями затрат на производство.
Рисунок 1. Зависимость изменения затрат от объема выпуска продукции
4. На основе полученных
данных осуществить прогноз
Таблица 3
Показатель |
Изделие А |
Изделие Б |
Постоянные затраты |
52800 |
37200 |
Удельные переменные затраты |
40 |
50 |
Переменные затраты |
16600 |
23250 |
Смешанные затраты |
69400 |
60450 |
3. Калькулирование полной, производственной и усеченной себестоимости
Согласно исходным условиям общехозяйственные затраты носят постоянный характер и планируются на предстоящий период в размере 21 200 руб., распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы (табл. 4).
Таблица 4
Изделия |
Затраты на сырьё на ед., руб. |
Объём производства в год, ед. |
Сумма затрат на сырьё в год, руб. |
Доля затрат по изделиям, % |
Общехозяйственные затраты, руб. |
Изделие А |
100 |
415 |
41500 |
37 |
7844 |
Изделие Б |
150 |
465 |
69750 |
63 |
13356 |
Итого |
111250 |
100 |
21200 | ||
2. Рассчитать результат деятельности предприятия поквартально и за год для изделий А и Б (предварительно следует определить для каждой системы калькулирования себестоимость одного изделия и величину постоянных затрат для каждого квартала) на основе:
– усеченной себестоимости (табл. 5).
(см. табл. 4)
(см. табл. 3)
Для изделия А:
Для изделия Б:
Таблица 5
Изделие А
Показатель |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Итого |
Объем производства, шт. |
100 |
115 |
100 |
100 |
415 |
Объем реализации, шт. |
80 |
100 |
135 |
100 |
415 |
Цена, руб. |
460 |
460 |
460 |
460 |
|
Себестоимость единицы, руб. |
220 |
220 |
220 |
220 |
|
Запас на начало периода, шт. |
0 |
0 |
35 |
0 |
|
Себестоимость произведенной продукции, руб. |
22000 |
25300 |
22000 |
22000 |
91300 |
Запас на конец периода, шт. |
20 |
15 |
0 |
0 |
|
Себестоимость реализованной продукции, руб. |
17600 |
22000 |
29700 |
22000 |
91300 |
Выручка от реализации, руб. |
36800 |
46000 |
62100 |
46000 |
190900 |
Маржинальная прибыль, руб. |
19200 |
24000 |
32400 |
24000 |
99600 |
Постоянные расходы, руб. |
12336 |
12336 |
12336 |
12336 |
49344 |
Чистая прибыль, руб. |
6864 |
11664 |
20064 |
11664 |
50256 |
Изделие Б
Показатель |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Итого |
Объем производства, шт. |
120 |
120 |
120 |
70 |
430 |
Объем реализации, шт. |
100 |
110 |
120 |
100 |
430 |
Цена, руб. |
590 |
590 |
590 |
590 |
|
Себестоимость единицы, руб. |
330 |
330 |
330 |
330 |
|
Запас на начало периода, шт. |
0 |
0 |
0 |
30 |
|
Себестоимость произведенной продукции, руб. |
39600 |
39600 |
39600 |
23100 |
141900 |
Запас на конец периода, шт. |
20 |
10 |
0 |
0 |
|
Себестоимость реализованной продукции, руб. |
33000 |
36300 |
39600 |
33000 |
141900 |
Выручка от реализации, руб. |
59000 |
64900 |
70800 |
59000 |
253700 |
Маржинальная прибыль, руб. |
26000 |
28600 |
31200 |
26000 |
111800 |
Постоянные расходы, руб. |
20776,5 |
20776,5 |
20776,5 |
20776,5 |
83106 |
Чистая прибыль, руб. |
5223,5 |
7823,5 |
10423,5 |
5223,5 |
28694 |
– производственной себестоимости (табл. 6).
Для изделия А:
Таким образом, на себестоимость в 2 квартале отнесено избыточно 155,6 рублей, т. е. недостаток или излишек возмещения постоянных расходов появляется тогда, когда фактический выпуск продукции отличается от выпуска при нормальном уровне.
Для изделия Б:
Таблица 6
Изделие А
Показатель |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Итого |
Объем производства, шт. |
100 |
115 |
100 |
100 |
415 |
Объем реализации, шт. |
80 |
100 |
135 |
100 |
415 |
Цена, руб. |
460 |
460 |
460 |
460 |
1840 |
Себестоимость единицы, руб. |
323,75 |
323,75 |
323,75 |
323,75 |
|
Запас на начало периода, шт. |
20 |
15 |
0 |
0 |
|
Себестоимость произведенной продукции, руб. |
32375 |
37231,25 |
32375 |
32375 |
134356,25 |
Запас на конец периода, шт. |
0 |
0 |
35 |
0 |
|
Себестоимость реализованной продукции, руб. |
25900 |
32375 |
43706,25 |
32375 |
134356,25 |
Корректировка на недостаток (избыток) возмещения постоянных расходов, руб. |
0 |
- 155,6 |
0 |
0 |
-155,6 |
Совокупные затраты по реализованной продукции, руб. |
25900 |
32219,4 |
43706,25 |
32375 |
134200,65 |
Выручка от реализации, руб. |
36800 |
46000 |
62100 |
46000 |
190900 |
Маржинальная прибыль, руб. |
10900 |
13780,6 |
18393,75 |
13625 |
56699 |
Постоянные непроизводственные затраты, руб. |
1961 |
1961 |
1961 |
1961 |
7844 |
Чистая прибыль, руб. |
8939 |
11819,6 |
16432,75 |
11664 |
48855,35 |