Анализ динамики и структуры использования кредитов и займов

 

     Содержание 

     Введение 2

     1. Документальное оформление банковских  кредитов  4

     2. Учет расчетов по краткосрочным  кредитам и займам 7

     3. Учет расчетов по долгосрочным  кредитам и займам 25

     Заключение 29

     Список  литературы 31

 

      

      ВВЕДЕНИЕ 

     В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.

     В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях).

    В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают  кратко- и долгосрочные кредиты. Краткосрочный  кредит выдается на нужды текущей  деятельности организаций (необходимые для выполнения плана) и предоставляется, как правило, на срок до 1 года. Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше 1 года.

    Для получения кредита организация  направляет банку заявление с  приложением копий учредительных  документов, расчетов, бухгалтерских  и статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата. Банки и другие кредитные учреждения определяют процентные ставки за кредит для организаций дифференцированно - в зависимости от срока пользования ссудой, а также с учетом складывающегося спроса и предложения на кредитные ресурсы. Конкретные процентные ставки за пользование кредитами, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования предусматриваются в кредитном договоре.

      На  договорной основе между банком и  организациями по остаткам на расчетных, текущих и других счетах (кроме бюджетных и депозитных) организациям могут выплачиваться проценты за хранение денежных средств в банке.

      Целью курсовой работы является изучение учета  займов и кредитов. Данная цель предопределила круг задач, решение которых и составило содержание данной работы:

      - изучение учета расчетов по краткосрочным кредитам и займам,

      - изучение учета расчетов по долгосрочным кредитам и займам. 

1. Документальное оформление банковских кредитов 

      Для получения кредита в банке  в первую очередь предприятию необ-ходимо оформить заявку на получение кредита (приложение 1). Форма за-явки устанавливается каждым коммерческим банком самостоятельно, но все они имеют сходное содержание.

      Заявка  на получение кредита состоит  из нескольких разделов, содер-жащих информацию о предприятии, его финансовом положении, об ис-прашиваемом кредите и из заключения работника кредитного отдела ком-мерческого банка (кредитного офицера). Также к заявке прилагаются не-сколько отчетов и планов, уточняющих и расширяющих информацию из самой заявки.

      В разделе “Общая информация о предприятии” заявки указывается форма собственности  предприятия, сфера деятельности и  характеристика продукции и рынка  продукции, основные акционеры и  учредители, кон-тактная информация.

      В разделе “Финансовая информация о предприятии” указывается размер уставного капитала, наличие в обороте заемных средств, их струк-тура и сроки возврата, список выданных гарантий и поручительств, сумма кредиторской и дебиторской задолженностей. Расшифровка данных за-долженностей в специальной форме, предложенной банком,  прилагается к заявке.

      В разделе “Информация по запрашиваемому кредиту” указывается сумма запрашиваемого кредита, подробное описание целей  кредита, кото-рое расшифровывается в бизнес-плане или технико-экономическом обос-новании, которое прилагается к заявке; также в данном разделе указыва-ются предполагаемые формы обеспечения кредита и прочие условия, ка-сающиеся предоставления кредита.

      К заявке, кроме вышеперечисленных  документов прилагаются копии учредительных документов, баланс на отчетную дату, отчет о финансовых результатах, копии договоров, справок и других документов, подтвер-ждающих предоставленные расчетные данные, а также документы, под-тверждающие право владения закладываемым имуществом.

      Если предприятие желает получить кредит в СКВ, необходимо также предоставить документы,  аргументирующие необходимость такого кредита (контракт на выполнение работ или закупку товаров, оборудования, заключенный с иностранной фирмой).

      В заключении сотрудником банка описывается кредитная история предприятия, его деловая репутация, анализ финансового состояния, ха-рактеристика достоверности расчетов и возможности выполнения заплани-рованных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о це-лесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования.

      В зависимости от величины кредита  решение о его выдаче принима-ется либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение  о выдаче особо крупных кредитов принимается Советом банка либо Общим собранием акционеров.

      После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его  выдаче, оформляется и подписывается  обеими сторонами кредитный договор (приложение 2). В дальнейшем кредитные  взаимоотношения предпри-ятия с  банковской организацией строятся на основе заключенного кредит-ного договора.

      В кредитном договоре определяется сумма  кредита; условия кредито-вания (срок, кредитный процент, способ обеспечения  кредита); обязанно-сти банка (срок и  способ, выдачи кредита); обязанности заемщика (способ и своевременность выплаты  процентов по кредиту, предоставление отчет-ности по использованию кредита и т.д.); права банка (права по изменению процентной ставки, право контроля использования кредита, право штраф-ных санкций и их описание и т.д.); права заемщика (право досрочного по-гашения кредита, право на получение неустойки за неисполнение банком своих обязательств); ответственность сторон.

      Кредитный договор  оформляется в двух равноценных  экземплярах - по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и предприятием.

      Для бухгалтерии предприятия кредитный  договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.

      В зависимости от условий кредитного договора между предприятием и банком могут быть заключены и другие договора, предусмотренные в кредитном  договоре. Данные дополнительные договора являются приложениями к основному  кредитному договору.  Примером этого может служить заключение Договора уступки денежных потоков. 
 
 

      2. Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам

      Учет  расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями  в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" обособленно.

      На  счете 66 должны учитываться кредиты и займы, которые организация получила на срок не более года. Такие кредиты и займы называются краткосрочными.

      Для учета краткосрочных кредитов и  займов к счету 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" открываются следующие субсчета:

      - 66-1 "Краткосрочные кредиты";

      - 66-2 "Краткосрочные займы".

      При необходимости вы должны открыть аналитические счета второго порядка, например:

      - 66-1-1 "Банковский кредит";

      - 66-1-2 "Товарный кредит";

      - 66-1-3 "Коммерческий кредит" и  т.д.

      Как учесть получение и возврат краткосрочного кредита (займа)

      Организация может получить заемные средства:

      - в денежной форме;

      - в натуральной форме;

      - в форме отсрочки оплаты долга,  возникшего из другого договора.

      Получение краткосрочных кредитов (займов) отражается по кредиту счета 66, а возврат - по Дту счета 66.

      Получение краткосрочного денежного кредита (займа) в рублях отражается проводкой: Дт 51 Кт 66 - получен краткосрочный денежный кредит (заем).

      Согласно  договору займа ООО "Нептун" (заемщик) получило от ЗАО "Актив" (заимодавец) деньги в сумме 100000 руб. сроком на один месяц. Сумма займа была перечислена на расчетный счет "Нептуна".

      При получении займа в учете ООО"Нептун" сделана проводка: Дт 51 Кт 66 - 100000 руб. - получен заем от ЗАО "Актив".

      Возврат займа отражен так: Дт 66 Кт 51 - 100000 руб. - возвращен заем.

      Если  сумма кредита (займа) выражена в договоре в условных денежных единицах (например, долларах США, евро и т.д.), а получение и возврат займа производятся в рублях, бухгалтеру необходимо:

      - учесть сумму кредита (займа)  по официальному курсу иностранной  валюты, действующему на дату поступления денежных средств;

      - скорректировать (увеличить или  уменьшить) задолженность по кредиту  (займу) исходя из официального  курса иностранной валюты, действующего  на дату возврата денежных  средств.

      Если  курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств будет больше, чем на дату их получения, возникает отрицательная суммовая разница.

      На  эту сумму необходимо увеличить  задолженность по кредиту (займу) и  отразить отрицательную суммовую разницу  в составе прочих расходов.

      По  договору займа ООО "Нептун" (заемщик) получило от ЗАО "Актив" (заимодавец) денежные средства на один месяц.

      Согласно  договору, сумма займа выражена в  долларах США и составляет 1000 USD, а все расчеты производятся в  рублях.

      Официальный курс доллара США составил:

      - на дату получения займа - 29,30 руб./USD;

      - на дату возврата займа - 29,40 руб./USD.

      При получении займа в учете ООО "Нептун" будет сделана проводка: Дт 51 Кт 66 - 29300 руб. (1000 USD х 29,30 руб./USD) - получен заем от ЗАО "Актив".

      При возврате займа записи выглядят следующим образом: Дт 91-2 Кт 66 - 100 руб. ((29,40 руб./USD - 29,30 руб./USD) х 1000 USD) - отражена отрицательная суммовая разница;

      Дт 66 Кт 51 - 29400 руб. (29 300 + 100) - возвращен заем.

      Если  курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств будет меньше, чем на дату их получения, возникает положительная суммовая разница.

      На  эту сумму необходимо уменьшить  задолженность по кредиту (займу) и  отразить положительную суммовую разницу  в составе прочих доходов.

      По  договору займа ООО "Нептун" (заемщик) получило от ЗАО "Актив" (заимодавец) денежные средства на один месяц.

      Согласно  договору, сумма займа выражена в  долларах США и составляет 1000 USD, а все расчеты производятся в  рублях.

      Официальный курс доллара США составил:

      - на дату получения займа - 29,40 руб./USD;