Совершенствование управления запасами материально-технических ресурсов предприятия «Стройбюро СК»

Деятельность  ООО «Стройбюро СК» регулируется нормами не только ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», но и нормами Гражданского кодекса РФ. Гражданским кодексом Российской Федерации предусмотрено, что органы управления юридического лица избираются или назначаются в соответствии с законом и учредительными документами. Так для общества с ограниченной ответственностью, каким является ООО «Стройбюро СК», высшим органом управления является собрание участников (учредителей), а исполнительным органом - Генеральный директор.

К исключительной компетенции  собрания учредителей относятся  следующие вопросы: изменение устава, внесение изменений в учредительные документы; реорганизация Общества; ликвидация Общества; изменение уставного капитала Общества; решение иных вопросов, в соответствии с Уставом.

Организационная структура ООО «Стройбюро СК» представлена на рис. 2.1.

Рисунок 2.1 - Организационная структура ООО «Стройбюро СК»

 

Руководство текущей деятельностью  ООО «Стройбюро СК» осуществляется Генеральным директором, который назначается на должность собранием учредителей и подотчетен этому собранию.

К компетенции генерального директора относятся все вопросы  руководства текущей деятельностью, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции собрания учредителей. Генеральный директор без доверенности действует от имени  ООО «Стройбюро СК» в пределах компетенции, определенной Положением о генеральном директоре Общества. Генеральный директор избирается собранием учредителей.

Уставной  капитал ООО «Стройбюро СК», составляет 33 тыс. руб., и принадлежит учредителям предприятия.

В организационной структуре ООО «Стройбюро СК» выделяются подразделения, выполняющие определенный круг функций. Каждое подразделение (коммерческая служба, бухгалтерия, юридический отдел, складское хозяйство, служба персонала, отдел поставок) выделено и в организационном плане, обладает в некоторой мере административно-хозяйственной самостоятельностью, то есть имеет право принимать и обеспечивать выполнение соответствующих управленческих решений в пределах своей компетенции, определенной для каждого подразделения генеральным директором.

Из приведенной  схемы видно, что организационная  структура ООО «Стройбюро СК» относится к бюрократическим типам структур и является линейно-функциональной.

Ее отличает, прежде всего, естественность и прозрачность отношений между членами организации, и в первую очередь четкость отношений власти и подчинения. Это значит, что для каждого из руководителей определены и формально зафиксированы состав его подчиненных, вышестоящие руководители, круг полномочий и цели.

Такая организационная структура предполагает, что на своем участке работы каждый руководитель должен решать все проблемы производства (технологические, кадровые, проблемы снабжения, контроля, планирования и т.д.). Поведение членов организации полностью ориентировано на непосредственного руководителя. Любой вопрос, связанный с достижением целей подразделений организации, решается только через непосредственного руководителя.

Вопросами финансового  менеджмента на предприятии занимается непосредственно финансовый директор, в число основных его функций входит:

- организация управления движением финансовых ресурсов предприятия и регулирование финансовых отношений, возникающих между хозяйствующими субъектами в условиях рынка, в целях наиболее эффективного использования всех видов ресурсов в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг) и получения максимальной прибыли;

- обеспечение  своевременного перечисления налогов  и сборов в бюджеты разных  уровней и внебюджетные фонды,  выплат заработной платы работникам;

- учет движения финансовых средств и представление отчетности;

- обеспечение  разработки финансовой стратегии  предприятия и его финансовой  устойчивости.

Источниками информации для анализа экономических результатов служат данные бухгалтерской отчетности:

Для оценки уровня эффективности использования ресурсов предприятия применяются такие показатели, как производительность труда, фондоотдача и рентабельность.

Основные  экономические показатели рассчитаны в табл. 2.1. Расчет показателей проведен по данным бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, а также с привлечением оперативных данных ООО «Стройбюро СК».

 

 

 

Таблица 2.1 - Экономические показатели деятельности ООО «Стройбюро СК»

№ п/п	Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение (+,-)		Изменение (%)
					2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
	Выручка от продаж, тыс. руб. в том числе:	3218746	2693400	3342468	-525346	649068	-16,32	24,10
		От выполнения работ  по строительству	386250	269340	501370	-116910	232030	-30,27	86,15
		От основного вида деятельности (продажи товаров)	2832496	2424060	2841098	-408436	417038	-14,42	17,20
	Себестоимость, тыс. руб. (Условно-постоянные расходы (УПР))	2201897	1802551	2363647	-399346	561096	-18,14	31,13
	Чистая прибыль, тыс. руб.	114842	90702	262038	-24141	171336	-21,02	188,90
	Стоимость основных средств, тыс. руб.	170263	170263	264129	0	93866	0,00	55,13
	Среднесписочная численность, чел.	708	711	715	3	4	0,42	0,56
	Фонд заработной платы, тыс. руб.	125736	133104	138144	7368	5040	5,86	3,79
	Совокупные активы, тыс. руб.	949806	836805	1173937	-113001	337132	-11,90	40,29
	Переменные расходы (ПР)	873296	777472	651274	-95824	-126198	-10,97	-16,23
	Маржинальный доход (п.1-п.8)	2345450	1915928	2691194	-429522	775266	-18,31	40,46
	Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб./чел. (п.6:п.5)	177,59	187,21	193,21	9,61	6,00	5,41	3,21
	Производительность труда, тыс. руб./чел. (п.1:п.5)	4546,25	3788,19	4674,78	-758,07	886,59	-16,67	23,40
	Фондоотдача, руб./руб. (п.1:п.4)	18,90	15,82	12,65	-3,09	-3,16	-16,32	-20,00
	Экономическая рентабельность, % (п.3:п.7х100)	12,09	10,84	22,32	-1,25	11,48	-10,36	105,93
	Затраты на 1 рубль продаж, руб./руб. (п.2:п.1)	0,68	0,67	0,71	-0,01	0,04	-2,17	5,66
	Удельная чистая прибыль, % (п.3:п.1х100)	3,57	3,37	7,84	-0,20	4,47	-5,62	132,80
	Коэффициент маржинального  дохода КМД (п.9:п.1)	0,73	0,71	0,81	-0,02	0,09	-2,38	13,19
	Порог рентабельности (п.2:п.16)	3021743	2534015	2935654	-487728	401639	-16,14	15,85
	Запас финансовой прочности (п.1-п.17)	197003	159385	406814	-37618	247429	-19,10	155,24
	Коэффициент запаса финансовой прочности КЗФП (п.18:п.1)	0,06	0,06	0,12	0,00	0,06	-3,31	105,68

 

По данным таблицы можно сделать следующие выводы.

В 2011 г. выручка от продаж снизилась на 16,32% по сравнению с предыдущим периодом. В конце 2010 г. и в 2011 г. наблюдалось падение спроса на товары предприятия. За 2012 год выручка организации увеличилась на 24,10%. Это явилось следствием, как увеличения продаж, так и повышения цен. Финансовое положение предприятия в 2012 г. стабилизировалось. Предприятие осуществляет два вида деятельности – торговля (основной вид деятельности) и строительство;

Рост  выручки от продаж сопровождался увеличением средней стоимости активов предприятия в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 40,29%. Это произошло как за счет увеличения оборотных, так и за счет внеоборотных средств – увеличилась стоимость основных средств на 93866 тыс. руб.

Чистая прибыль  составила в 2011 г. 90702 тыс. руб., в 2012 г. организация получила чистую прибыль в размере 262038 тыс. руб.

Так как в 2012 г. темп роста активов не опережал темп роста чистой прибыли, экономическая рентабельность увеличилась на 105,33%, по сравнению с 2011 г.

Среднесписочная численность работников изменилась на 4 человека, в связи с ростом объема продаж увеличилась производительность труда, которая в 2012 году составила 4674,78 тыс. руб./чел., что на 23,40% больше, чем в 2011 г.

Фондоотдача в 2012 г. составила 12,65 руб./руб., что на 20% меньше, чем в 2011 г. Эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов уменьшилась, значит, величина продаж на единицу стоимости средств не достаточна.

Затраты на 1 рубль продаж составили 0,71 р. в 2012 г., что больше, чем в предыдущий период. Это говорит о повышении затратоемкости реализации и повышении прибыльности основной деятельности.

Маржинальный доход, который  рассчитывается как разность выручки  от продаж и переменных затрат вырос в 2012 г. на 40,46%. Это объясняется ростом выручки и снижением переменных затрат на 16,23%.

Коэффициент маржинального  дохода в 2012 г. составил 0,81, что показывает долю маржинального дохода на 1 руб. выручки. Этот показатель увеличился по сравнению с предыдущим периодом на 13,19%.

Точка безубыточности или  порог рентабельности для данного  предприятия находится на уровне 2935654 тыс. руб., то есть при таком объеме продаж предприятие покроет свои убытки и не получит прибыли.

Запас финансовой прочности составляет по данным на 2012 г. 406814 тыс. руб. Это говорит о том, сколько предприятие может потерять выручки до того как встанет в точку безубыточности.

Коэффициент ЗФП  составил 0,12 в 2012 г., это говорит о том, что предприятие может потерять 12% выручки до достижения порога рентабельности.

 

2.2. Анализ эффективности  использования запасов материально-технических  ресурсов на предприятии

 

Потребность в  материальных ресурсах определяется в  разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности организации и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конец периода. Определение потребности в материальных ресурсах включает анализ их использования в производстве и определяется путем сравнения фактического полезного использования материальных ресурсов к плановому или к фактическому использованию в базисном или предыдущем периодах (Таблица 2.2).

 

 

 

Таблица 2.2 - Анализ расхода материальных ресурсов

Виды ресурсов	Отчет		Темп роста, %	Изменения (+, -)
	2011 г тыс. руб.	2012 г. тыс. руб.		Сумма, тыс. руб.	Темп прироста, %
1. Сырье и  материалы	403646	498735	123,56	+95089	23,47
2. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	1933	7348	380,13	+5415	+280,13
3. Работы и  услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями	5204	8718	167,52	+3514	+67,52
4. Топливо	11404	13502	118,40	+2098	+18,40
5. Энергия	12049	11391	94,54	-658	-5,46
ИТОГО:	434236	539694	124,29	+105458	24,29

 

Темп прироста потребления  материальных ресурсов (24,29%) в текущем периоде говорит о наращивании объема производства товаров, использующих покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, прирост которых составил 280,13%, работы и услуги, выполненные сторонними организациями (прирост - 67,52%). Следует отметить тенденцию к снижению энергопотребления на 5,46%, что говорит об ориентации производства на энергосберегающие технологии. Кроме того, потребление топлива также имеет тенденцию к снижению: прирост составил только 18,40% при общем приросте 24,29%. При планировании потребности в материальных ресурсах выявленные тенденции должны быть учтены.

Анализ норм расхода материальных ресурсов нацелен на выявление резервов снижения материальных затрат, а значит, и себестоимости отдельных изделий и проводится по конкретным товарам, выпускаемым организацией. Поскольку номенклатура товаров организации может быть весьма широкой и, кроме того, на различные товары могут расходоваться различные виды материалов, такой анализ ограничивают либо важнейшими товарами организации, либо товарами с завышенной материалоёмкостью, либо товарами с дорогостоящими или дефицитными материалами. Выбор направления анализа определяется задачами организации на данном этапе. При превышении фактического объема материальных ресурсов над нормативными выявляют размеры затрат на их приобретение, стоимость используемых складских помещений, затраты по доставке, потери от порчи материальных ценностей. Такие расчёты убедительно показывают затраты организации на сверхнормативные запасы.

Обеспеченность организации  материальными ресурсами в днях исчисляется по формуле:

Vз_д  =  Vз_i / P_дi (2.1)

где Vз_д – запасы сырья и материалов, дней;

Vз_i – запасы i-ого вида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях;

P_дi – средний дневной расход i-ого вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.

Средний дневной расход каждого вида материалов рассчитывается делением суммарного расхода i-ого вида материальных ресурсов за анализируемый период (M_i) на количество календарных дней (Д):

 

P_дi = M_i / Д  (2.2)

 

В процессе анализа фактические  запасы важнейших видов сырья  и материалов сопоставляют с нормативными и выявляют отклонение (Таблица 2.3). Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и неходовых, что устанавливается по фактическим остаткам на конец периода и нормативу запаса.

 

Таблица 2.3 - Анализ запасов материальных ресурсов организации

Вид ресурсов	Факти- ческий расход, тыс.руб.	Одно- дневный расход, тыс.руб.	Норма запаса, дни	Норма- тив запаса, тыс. руб.	Фактические остатки на 2012 г		Результат, тыс.руб.
					сумма, тыс.руб.	в днях	изли- шек	недо- статок
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Сырье и  материалы	498735	1366,4	17	23229,0	25161,0	18	1932