Налоговый контроль

Содержание

 

Введение.....................................................................................................3

 

1 Сущность налогового  контроля....................………………………....5

 

1. Понятие, содержание, цели и задачи налогового контроля…………5
2. Виды, формы и методы налогового контроля…….………………...12

 

2 Организация налогового контроля………..………………………..15

 

1. Цели и механизм проведения налоговых проверок………………...15
2. Порядок оформления результатов проверок…………..…………....25

 

Заключение…………………………………………………………..31

 

Список используемой литературы……………………..33

 

Приложения………………………………………………………...…35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий  существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.

Процесс взимания налогов, осуществляется путем реализации своих  налоговых обязательств как физических, так и юридических лиц, которые  зачастую не заинтересованы принимать  участие в формировании денежных фондов государства за счет собственных  средств, поэтому нередки случаи уклонения налогоплательщиками, налоговыми агентами, кредитными организациями от уплаты налогов, сокрытия имущества, предоставления неточной информации о доходах и др. И для пресечения подобных мер нарушения налогового законодательства реализуется один из важнейший институтов налогового законодательства - налоговый контроль.

Налоговый контроль - ежедневная деятельность налоговых и иных государственных  органов по обеспечению правильного  исчисления, своевременного и полного  внесения налогов и сборов в бюджет (государственный внебюджетный фонд), выполнению налогообязанными лицами норм налогового законодательства.

В данной курсовой работе будет непосредственно рассмотрено  как осуществляется налоговый контроль - посредством, каких форм и методов, и что следует понимать под формами и методами налогового контроля.

Объект исследования - общественные отношения, возникающие  в 

процессе осуществления  налогового контроля.

Предмет исследования - совокупность правовых норм, определяющих и регулирующих налоговый контроль, его формы и методы.

Так, целью данной курсовой работы является раскрытие самого понятия  и содержания налогового контроля и  способов его реализации на практике: формы и методы налогового контроля.

Для достижения указанной  цели решаются следующие задачи:

• Определение понятие налогового контроля и его классификация по различным основаниям;
• Проведение подробного анализа основных начал - принципов осуществления налогового контроля;
• Определение и перечисление форм налогового контроля, подробная характеристика основной формы - налоговой проверки: выездной и камеральной;
• Определение методов налогового контроля, разбор каждого из методов в отдельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность налогового контроля

1. Понятие, содержание, цели, задачи и виды налогового контроля

Налоговый контроль - это  комплекс мероприятий, реализуемый  налоговыми администрациями, по проверки законности и обоснованности действий налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и иных лиц  в целях обеспечения ими полноты, правильности и своевременности исчисления и уплаты налогов и сборов, а также исполнения ими иных обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 82 НК РФ, налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Кодексом.

Понятие «налоговый контроль»  употребляется в узком и широком  значениях. В первом случае речь идет исключительно о комплексе  контрольных мероприятий, а во втором - о комплексе  учетно-регистрационных и контрольных мероприятий.

Особое место налогового контроля в системе финансового  контроля обусловливается тем, что налоговые поступления являются доминирующими при формировании государственных финансов. Они обеспечивают около 90 % доходов консолидированного бюджета нашей страны. В связи с этим возникает необходимость выделить объект и предмет налогового контроля, определяющие самостоятельность данного вида контроля за процессом образования денежных фондов государства.

Объект налогового контроля – это действия (бездействия) налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов  и иных лиц по исполнению ими обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Предмет налогового контроля – это отношения, возникающие  между субъектами налогового контроля (налоговыми администрациями) и налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, иными лицами в процессе контроля за исполнением ими обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Субъекты налогового контроля – это налоговые администрации, наделенные законодательством о  налогах и сборах соответствующими полномочиями для осуществления мероприятий налогового контроля.

       Содержание  налогового контроля включает:

- проверку выполнения физическими лицами и организациями обязанностей по исчислению и уплате налогов;

- проверку постановки на налоговый учет и исполнение налогоплательщиками связанных с ним обязанностей;

- проверку правильности ведения бухгалтерского (налогового) учета, своевременности представления налоговых деклараций и достоверности содержащихся в них сведений;

- проверку соответствия крупных расходов физических лиц их доходам;

 -проверку исполнения налоговыми агентами обязанностей по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению  соответствующий бюджет (государственный внебюджетный фонд) налогов и сборов;

-проверку соблюдения налогоплательщиками и иными лицами процессуального порядка, предусмотренного налоговым законодательством;  

-проверку соблюдения банками обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством;

- проверку правильности применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением; предупреждение и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах;

-выявление проблемных категорий налогоплательщиков;

-выявление нарушителей  налогового законодательства и привлечения их к ответственности;

- возмещение материального ущерба, причиненного государству в результате неисполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) и иными лицами обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством.

 Основная и стратегическая  цель налогового контроля –  это обеспечение налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, иными лицами полноты, правильности и своевременности исчисления и уплаты налогов и сборов, а также исполнения ими иных обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Данная цель конкретизируется в следующих задачах:

• обеспечение правильности исчисления, своевременности и полноты внесения налогов и сборов в бюджет;
• обеспечение полноты и своевременности осуществления налогоплательщиками и плательщиками сборов обязанностей регистрационно-учетного характера;
• выявление нарушений законодательства о налогах и сборах;
• обеспечение неотвратимости наказания нарушителей законодательства о налогах и сборах;
• возмещение ущерба, причиненного государству в результате нарушения законодательства о налогах и сборах;
• предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах в будущем.

Вид налогового контроля – это разновидность, тип налогового контроля, определяемый той или иной характеристикой (признаком) налогового контроля: субъектом, объектом, формой, методом, местом и временем.

Выделяют следующие  основные виды налогового контроля:

1) В зависимости от  времени проведения налогового  контроля выделяется:

-предварительный налоговый контроль – предполагает профилактику и предупреждение налогового законодательства, к формам предварительного контроля следует отнести постановку на налоговый учет организаций и физических лиц, проведение семинаров по разъяснению налогового законодательства, консультаций, выступлений в средствах массовой информации и т.д.;

-текущий (оперативный) – носит оперативный характер, проводится в отчетном периоде и осуществляется в виде приема налоговой отчетности, проведения камеральных проверок, требования объяснений по сданной отчетности, учета оплаченных налогов и сборов, проведения сверки лицевых счетов с налогоплательщиками и т.д.;

-последующий – проводится по окончанию налоговых периодов, после формирования объектов налогообложения и проходит в форме документальных углубленных проверок (плановой – комплексная, тематическая; внеплановой - встречная,  проверка возмещения НДС, проверки РРО, оперативные проверки, проверка состояния сохранности активов в налоговом залоге), что позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля.

2) По характеру контрольных  мероприятий налоговый контроль можно разделить на плановый, внеплановый и встречный.

В первом случае контроль подчинен определенному планированию, во втором - осуществляется в случае внезапно возникшей необходимости. Встречный контроль осуществляется по запросам заинтересованных органов.

3) По месту проведения  налоговая проверка делится на  камеральную и выездную.

-камеральный налоговый контроль, осуществляемый по месту нахождения налогового органа;

-выездной налоговый контроль – проводится по месту нахождения проверяемого подконтрольного субъекта.

4) В зависимости от  субъектов осуществляющих контрольную деятельность:

-контроль налоговых органов: Государственная налоговая служба Российской Федерации, государственные налоговые инспекции по субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям;

-контроль таможенных органов: Государственный таможенный комитет Российской Федерации и иные таможенные органы Российской Федерации;

-контроль органов государственных внебюджетных фондов;

-контроль финансовых органов;

-контроль федеральных органов налоговой полиции: Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации, органы федеральной службы налоговой полиции по субъектам Российской Федерации и местные органы налоговой полиции;

-контроль иных контролирующих и правоохранительных органов.

5) В зависимости от  статуса подконтрольного субъекта:

-налоговый контроль  организаций;

-юридических лиц;

- физических лиц.

6) В зависимости от  объема контролируемой деятельности:

-комплексный налоговый контроль – подразумевает проверку подконтрольного субъекта по всем налогам и сборам, необходимым к начислению и оплате, исходя из осуществляемой  финансово-хозяйственной деятельности за определенный период времени;

-тематический – осуществляется в виде проверок по отдельным вопросам соблюдения налогового законодательства или в виде проверки по отдельно взятому налогу или сбору.

7) В зависимости от  источников налоговый контроль  подразделяется на:

-документальный контроль - это проверка данных, содержащихся в финансовых документах.

-фактический контроль - это проверка, проводимая путем осмотра, обмера, обследования материальных ценностей.

8) В зависимости от  степени обязательности, налоговый  контроль может быть:

-обязательный - в случаях,  установленных законом;

-необязательный (инициативный) – со стороны субъектов контроля.

Также выделяют:

9) В зависимости от объекта контроля:

-налоговый контроль  по определению начисленных и  уплаченных налоговых обязательств  различных налогов и сборов;

-налоговый контроль  по использованию льгот и использовании  различных систем налогообложения;

-налоговый контроль  по постановке на учет и  проверке основных реквизитов  плательщика;

-налоговый контроль  по проверке расчетов в наличной  и безналичной форме, кассовой  дисциплины;

-налоговый контроль  в сфере внешнеэкономической  деятельности и экспортно-импортных операций;

-налоговый контроль  по проверке наличия лицензий, разрешений, патентов.

9)В зависимости от  степени охвата предметов контроля:

-сплошной налоговый  контроль – предполагает проверку  всех имеющихся документов, связанных  с начислением и уплатой налогов и сборов, а также исполнением иных обязанностей, предусмотренных действующим налоговым законодательством;